Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Finanční výkazy obchodních společností a jejich vazby Ladislav Šiška.

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Finanční výkazy obchodních společností a jejich vazby Ladislav Šiška."— Transkript prezentace:

1 Finanční výkazy obchodních společností a jejich vazby Ladislav Šiška

2 Účetní závěrka = finanční výkazy základní výkazy: rozvaha počáteční a konečná stavy majetku a závazků toky za období: výsledovka = výkaz zisku a ztráty  akruální princip, tj. toky užitku (ekonomického prospěchu) přehled peněžních toků  peněžní princip přehled o změnách ve vlastním kapitálu :592

3 Rozvaha – stav k určitému okamžiku! AKTIVA (majetkové hodnoty) Dlouhodobý majetek(stáláA) Pořizovací ceny - Oprávky ( kumulace odpisů ) Oběžná aktiva Pohledávky Zásoby Materiál Výrobky, NV, polotovary Zboží Finanční majetek Peníze Bankovní účty PASIVA (zdroje financování) Vlastní kapitál Základní kapitál Kapitálové fondy Fondy ze zisků Kumulované výsledky min. období Výsledek hospodaření běžného období Cizí zdroje Závazky (krátko-, dlouhodobé) Bankovní úvěry :593

4 za účetní období: Základní logika účetního zobrazení AKTIVA = PASIVA Počátek období Konec období Konečná rozvaha Zahajovací rozvaha :594

5 za účetní období: Koncepční rámec IFRS následovně: „Náklady jsou snížením ekonomického prospěchu, k němuž došlo za účetní období, které se projevilo úbytkem nebo snížením užitečnosti aktiv nebo zvýšením závazků a které vedlo ke snížení vlastního kapitálu jiným způsobem, než rozdělením kapitálu vlastníkům.“ Základní logika účetního zobrazení AKTIVA = PASIVA Počátek období Konec období Konečná rozvaha Zahajovací rozvaha :595

6 + Tržby za prodej zboží - Náklady na prodej zboží + Tržby za prodej výrobků a služeb +/- Změna stavu zásob vytvoř. vlastní činností - Výrobní spotřeba = Přidaná hodnota - Osobní náklady - Odpisy = provozní výsledek hospodaření +/- Finanční výsledek hospodaření - Daň z příjmů = Výsledek hospodaření běžného období Výsledovka (výkaz zisku a ztrát) - toky za období na akruální bázi :596

7 Rozvaha – stav k určitému okamžiku! AKTIVA (majetkové hodnoty) Dlouhodobý majetek(stáláA) Pořizovací ceny - Oprávky ( kumulace odpisů ) Oběžná aktiva Pohledávky Zásoby Materiál Výrobky, NV, polotovary Zboží Finanční majetek Peníze Bankovní účty PASIVA (zdroje financování) Vlastní kapitál Základní kapitál Kapitálové fondy Fondy ze zisků Kumulované výsledky min. období Výsledek hospodaření běžného období Cizí zdroje Závazky (krátko-, dlouhodobé) Bankovní úvěry :597

8 za účetní období: Základní logika účetního zobrazení AKTIVA = PASIVA Počátek období Konec období Konečná rozvaha Zahajovací rozvaha :598

9 Přehled peněžních toků - toky za období na peněžní bázi Počáteční stav peněžních prostředků + Příjmy z prodeje zboží, výrobků, služeb - výdaje za nákup zboží, materiálu, služeb... = Provozní peněžní tok + Čisté příjmy z prodeje majetku - Výdaje na nové investice = Investiční peněžní tok + Přijetí úvěru, vklady vlastníků apod. - Platby úmoru, výplata dividend apod. = Peněžní tok z financování Konečný stav pen. prostředků (počáteční stav + všechny peněžní toky za období)

10 za účetní období: Má Dáti (MD, Debet, Na vrub) = Dal (Kredit, Ve prospěch) Aktivní účty + Nákladové Pasivní účty + Výnosové přírůstekúbytekúbytek přírůstky aktivaktivdluhůdluhů nákladyvýnosy Základní logika účetního zobrazení AKTIVA = PASIVA => MD=Dal Počátek období Konec období Konečná rozvaha Zahajovací rozvaha :5910

11 Rekapitulace akruální a peněžní báze :5911

12 Peněžní vs. akruální báze příjmy a výdaje = peněžní toky zobrazení podnikatelské činnosti na peněžní bázi výnosy a náklady zobrazení podnikatelské činnosti na tzv. akruální bázi z anglického „accrual“ = přírůstek (v daném případě užitku, ekonomického prospěchu) výnosy – náklady = zisk :5912

13 Akruální a peněžní báze čas Nakoupeno zboží na fakturu za 80 tis. Kč (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě zásob zboží......a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli 80 tis. Kč Výdaj tj. úbytek našich peněžních prostředků 80 tis. Kč Zánik závazku Prodej zboží dle kupní smlouvy zákazníkovi. Faktura za 100 tis. Kč Náklad 80 tis. Kč úbytek zboží odebraného zákazníkem Výnos 100 tis. Kč =ZISK 20 tis. Kč Zákazník zaplatil fakturu za 100 tis. Kč Příjem peněžních prostředků 100 tis. Kč :5913

14 Provozní a finanční cyklus čas Nakoupeno zboží na fakturu za 80 tis. Kč (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě zásob zboží......a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli 80 tis. Kč Výdaj tj. úbytek našich peněžních prostředků 80 tis. Kč Zánik závazku Prodej zboží dle kupní smlouvy zákazníkovi. Faktura za 100 tis. Kč Náklad 80 tis. Kč úbytek zboží odebraného zákazníkem Výnos 100 tis. Kč =ZISK 20 tis. Kč Zákazník zaplatil fakturu za 100 tis. Kč Příjem peněžních prostředků 100 tis. Kč Doba obratu pohledávek [32] Doba obratu zboží [33 dnů] PROVOZNÍ CYKLUS [65 dnů] :5914

15 Provozní a finanční cyklus čas Nakoupeno zboží na fakturu za 80 tis. Kč (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě zásob zboží......a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli 80 tis. Kč Výdaj tj. úbytek našich peněžních prostředků 80 tis. Kč Zánik závazku Prodej zboží dle kupní smlouvy zákazníkovi. Faktura za 100 tis. Kč Náklad 80 tis. Kč úbytek zboží odebraného zákazníkem Výnos 100 tis. Kč =ZISK 20 tis. Kč Zákazník zaplatil fakturu za 100 tis. Kč Příjem peněžních prostředků 100 tis. Kč Doba obratu pohledávek [32] Doba obratu zboží [33 dnů] Doba obratu závazků [20] FINANČNÍ CYKLUS (=PENĚŽNÍ, CASH-TO-CASH) [45] 45 dnů znamená 8 obrátek do roka Za jeden cyklus podnik zbohatne o 20 tis. Kč => 160 tis. Kč/rok

16 Náklady vs. výdaje u dlouhodobého majetku čas Nakoupen dlouhodobý majetek (obchodní úvěr od dodavatele) (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě např. stroje... Opotřebení majetku v 1.,2.,..., n. roce (část užitečnosti stroje obětujeme s cílem dosáhnout většího užitku v podobě výnosů a pak příjmů od zákazníků) Výdaj tj. úbytek peněžních prostředků...a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli Zánik závazku Náklad Odpis 1. rok Náklad Odpis 2. rok Náklad Odpis n. rok :5916

17 Číselná ilustrace :5917

18 Vklad Kč do nově zakládané společnosti :5918

19 Nákup ojetého automobilu za Kč za hotové :5919

20 Nákup zboží za Kč na fakturu :5920

21 Platba faktury za zboží :5921

22 Prodej zboží odběrateli za Kč na fakturu :5922

23 Zaúčtování odpisu (opotřebení) automobilu ve výši Kč :5923

24 Konečné výkazy Výkaz zisku a ztráty (výsledovka ) Rozvaha Výkaz pen. toků :5924

25 Variabilní a fixní náklady

26 Variabilní vs. fixní náklady variabilní rostou v závislosti na růstu aktivity k čemu variabilitu posuzujeme?  zpravidla celkový výstup (tržby z prodeje, počet vyrobených ks apod.) fixní v určitém rozsahu produkce neměnné, pak změna skokem  např. odpisy rozšiřovacích investic, najmutí nových technicko- hospodárských pracovníků pro řízení nové linky (dodatečné kapacity)

27 Bod zvratu (Break Even Point) předpoklad linearity! Kč celkem Objem výkonů variabilní náklady Fixní náklady Q max Fixní náklady po rozšíření kapacity Q BE Tržby relevantní rozpětí

28 Bod zvratu (Break Even Point) Zvýšení prodejní ceny Kč celkem Objem výkonů variabilní náklady Fixní náklady Q max Fixní náklady po rozšíření kapacity Q BE 1 Tržby Q BE 2

29 Rozdělení nákladů a výnosů z pohledu podnikatelského záměru jednorázové („investiční“) náklady veškeré náklady, které vzniknou se založením podnikání (zpravidla fixní) např. vybavení provozovny zbožím, náklady na externí služby (projektová dokumentace, „inženýring“ atd.) provozní náklady a výnosy veškeré náklady a výnosy, které poplynou po startu podnikání tržby a s nimi související variabilní náklady (tržby za zboží a náklady na jeho pořízení) fixní náklady typu nákladů za nájem, mzdy provozních zaměstnanců, časově dohodnuté dodávky dodavatelů

30 Rozdělení výdajů a příjmů z pohledu podnikatelského záměru jednorázové („investiční“) výdaje jednorázové výdaje jsou často vyšší než náklady investiční výdaje typu pořízení dlouhodobého majetku, strojů, přístrojů – do nákladů vstupují jen odpisy ostatní náklady = výdaje (podnik nekoupí na fakturu) provozní výdaje a příjmy příjmy obvykle následují za výdaji! tj. časový nesoulad, kdy jsou již splatné výdaje a ještě nejsou zatím příjmy, tuto dobu je třeba rovněž finančně překlenout! př: platby od odběratelů zpožděny za platbami dodavatelům, zaměstnancům

31 Finanční část podnikatelského záměru doporučená struktura ziskovost projektu (rozpočtová výsledovka) jednorázové náklady provozní výnosy, náklady (fixní, variabilní) => zisky rozpočet příjmů a výdajů (=cash flow) jednorázové výdaje provozní příjmy, výdaje => potřeba financování zdroje financování 3F = family-friends-fools dotace, podpora z veřejných rozpočtů banky rizikový kapitál - Czech Private Equity and Venture Capital Association crowdfunding výkazy majetku a závazků (rozpočtová rozvaha)

32 Děkuji za pozornost


Stáhnout ppt "Finanční výkazy obchodních společností a jejich vazby Ladislav Šiška."

Podobné prezentace


Reklamy Google