Opakování: Co to je rozpočet režijních nákladů = nástroj stanovení nákladového úkolu vnitropodnikovým útvarům na určité časové období (na předepsanou aktivitu) s úmyslem řídit odpovědnost VPÚ
Sestavení rozpočtu zahrnuje Metody Struktura rozpočtu Časový horizont Formy rozpočtu
d) Forma rozpočtu Pevný rozpočet Pružný rozpočet (označuje se také jako variantní, flexibilní, alternativní rozpočet)
1) Pevný rozpočet Jediná varianta rozpočtu Výkony jsou neměřitelné (výzkum, správa) Výkony jsou měřitelné, ale je žádoucí rozpočet splnit přesně (ani nepřekročit ani neuspořit)
2) Pružný (variantní, flexibilní, alternativní) rozpočet Více variant rozpočtu Varianty podle vyrobených výkonů nebo vývoje jiných základen pro RN Pružný R rozděluje náklady na fixní a variabilní
2) Příklad sestavení pružného rozpočtu Tvorba pružného rozpočtu: FN=800,v=0,3 1400 hodin 1600 1800 2000 Fixní náklady 800 Variabilní náklady ,3*1400=420 ,3*1600=480 ,3*1800=540 ,3*2000=600 celkem 1220 1280 1340
Opakování: Hodnocení rozpočtu zahrnuje A) Porovnání rozpočtu a skutečnosti (odpočtu) B) Porovnání správným způsobem a) s původním pevným rozpočtem b) přepočtení původního rozpočtu
Hodnocení plnění rozpočtu b) Porovnáním skutečnosti s přepočteným původním rozpočtem Přepočet lineární Přepočet pružný (variantní, flexibilní, alternativní)
Hodnocení plnění rozpočtu Porovnáním skutečnosti s původním pevným rozpočtem Příklad: Původní pevný R 200.000,- Skutečnost 195.000,- Rozdíl – úspora 5.000,-
A) Lineární přepočet/1 Příklad: Rozpočet pro režijní výkon 1000 hodin 200.000,- Skutečné režijní výkony 1200 hodin a RN 210.000,- Lineární přepočet 1200*200=240.000,- Rozdíl=240.000–210.000=úspora 30.000
A) Lineární přepočet/2 Použití tehdy, když je žádoucí zvyšování výkonů Přepočet nejen variabilních, ale i fixních nákladů Fixní náklady se fakticky nemění, ale v přepočtu R se také přepočítávají! Relativní úspora fixních nákladů je „odměnou“ při zvyšování výkonů
B) Variantní přepočet/1 Příklad: Rozpočet pro režijní výkon 1000 hodin 200.000,- Skutečné režijní výkony 1200 hodin a RN 210.000,- Variantní přepočet: FN 80.000, v=120 80.000+120*1200=224.000 Rozdíl=224.000–210.000=úspora 14.000
B) Variantní přepočet/2 Přepočteme jedinou variantu rozpočtu podle skutečnosti Jediná varianta je sestavena podle vyrobených výkonů nebo vývoje jiných základen pro RN Přepočet R rozděluje náklady na fixní a variabilní
B) Variantní přepočet/3 Použití tehdy, když je žádoucí právě splnění výkonů Přepočet jen variabilních, avšak ne fixních nákladů
2. Příklad hodnocení skutečnosti přepočtem pružného rozpočtu Přepočet pružného rozpočtu: FN=80.000,v=120 1000 hodin 1200 Fixní náklady 80.000 Variabilní náklady 120*1000=120.000 120*1200=144.000 celkem 200.000,- 224.000,-
Opakování: Rozpočet režijních nákladů = nástroj stanovení nákladového úkolu vnitropodnikovým útvarům na určité časové období (na předepsanou aktivitu) s úmyslem řídit odpovědnost VPÚ
Předpoklad řízení odpovědnosti Transformace vrcholového cíle podniku do systému dílčích cílů Následná kontrola dílčích cílů – kritéria plnění odpovědnými Zainteresovanost odpovědných na dosaženém výsledku
V čem spočívá řízení odpovědnosti Rozpoznání míry pravomoci a odpovědnosti VPÚ Možnost ovlivnit vývoj Konzistence s podnikovými cíli Analýza vzniklých odchylek
Jak upravit vnitropodnikovou strukturu Centralizace (na úrovni nadřízené, např. na vrcholové úrovni – orientace na kázeň) Decentralizace (přenesení pravomoci a odpovědnosti na nižší úroveň – nepřímé řízení a orientace na iniciativu
1) Centralizace Technologické uspořádání organizace podniku (každý útvar se specializuje na druh operace, která se provádí na všech výrobcích – mnoho horizontálních vazeb a vrcholová koordinace) e
2) Decentralizace Předmětné uspořádání organizace podniku (relativně uzavřený koloběh, odpovědnost za celý výrobek, horizontální vztahy jsou méně časté, koordinace z vrcholové úrovně není třeba) e
Ekonomická struktura podniku Odpovědnostní střediska (řízená hodnotovými nástroji) Typy středisek: Nákladová Zisková Rentabilitní Investiční Výnosová Výdajová e