Daňová sústava SR

Daň Povinná , zákonom určená platba do štátneho alebo miestneho rozpočtu, Platí sa v stanovenej výške a určenej lehote Daňová sústava Je súhrn daní, ktoré je možno vyberať na území určitého štátu

Daňovú sústavu SR tvoria tieto dane: Dane z príjmov Daň z príjmov FO Daň z príjmov PO Miestne dane Daň z nehnuteľnosti Daň za psa Daň za užívanie verejného priestranstva Daň za ubytovanie Daň za predajné automaty Daň za nevýherné hracie prístroje Daň za vjazd a zotrvanie vozidla v historickej časti mesta Daň za jadrové zariadenie Daň za motorových vozidiel Dane zo spotreby Daň z pridanej hodnoty SD z vína SD z piva SD z tabakových výrobkov SD z minerálnych olejov SD z elektriny, uhlia a zemného plynu

Základné daňové pojmy

Subjekt dane – FO alebo PO, ktorá je povinná platiť daň daňovník - je ten, koho daň v skutočnosti zaťažuje platiteľ – je osoba, ktorá je zodpovedná za výpočet dane a jej odvedenie správcovi dane. Skutočné daňové zaťaženie však neznáša. daňový dlžník – FO alebo PO ktorej vznikla povinnosť platiť spotrebnú daň

Predmet dane to, z čoho sa daň platí závisí od typu dane Daň z príjmov Daň z nehnuteľnosti SD z vína Daň za psa

Základ dane Daň z príjmov Daň z pozemku SD z vína Daň za psa – kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane, z ktorého si daňovník vypočíta svoju daňovú povinnosť Daň z príjmov Daň z pozemku SD z vína Daň za psa

Sadzba dane – nástroj, pomocou ktorého si daňovník zo základu dane vypočíta svoju daňovú povinnosť Môže byť určená: percentuálne (u DPH – 20 % zo základu dane) pevnou sumou (u dani zo stavieb – 0,3 € za každý m2 zastavenej plochy) kombináciou pevnej sumy a percenta (u SD z cigariet)

DAŇ z PRÍJMOV

Je to daň, z ktorou prichádza do kontaktu takmer každý občan štátu Spolu s DPH tvorí predstavuje najdôležitejší príjem štátneho rozpočtu

DAŇ Z PRÍJMOV FO

Subjekt dane Daňovník Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou FO, ktoré majú na území SR trvalý pobyt, alebo sa tu obvykle zdržiavajú (viac ako 183 dni v roku) Zdaňujú sa mu celosvetové príjmy – dosiahnuté v SR aj v zahraničí Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou FO, ktoré nemajú na území SR trvalý pobyt a ani sa tu obvykle nezdržiavajú Štátu odvádzajú len daň z príjmov dosiahnutých na území SR

Platiteľ dane Subjekt dane daňovník platiteľ Je taká osoba, ktorá zráža daňovníkom daň z príjmov a odvádzajú za nich na daňový úrad FO, PO ktorá zamestnáva pracovníkov Subjekt dane daňovník platiteľ zamestnanec, ktorý má príjem podliehajúci dani zamestnávateľ vypočíta a odvedie daň

Úloha Určte, kto je v týchto prípadoch daňovníkom a kto platiteľom dane z príjmov FO Pani Anna Trpezlivá je zamestnankyňa ZŠ, kde dostáva plat Pán Jozef Zákusok je vyučený cukrár. Vykonáva remeselnú živnosť, z ktorej dosahuje pravidelný príjem

Predmet dane z príjmov FO Príjmy zo závislej činnosti Mzdy, platy, funkčné platy Príjmy z podnikania, inej SZČ a prenájmu Zo živnosti, z poľnohospodárskej výroby, podnikania podľa osobitných predpisov... Príjmy z kapitálového majetku Úroky z vkladov, výnosy z CP... Ostatné príjmy Príjmy z príležitostných činnosti, výhry v lotérii...

Základ dane z príjmov FO Zistíme ako súčet čiastkových základov dane podľa jednotlivých druhov príjmov Základ dane ČZD pri príjmoch zo ZČ pri príjmoch z podnikania, prenájmu a inej SZČ z príjmov z kapitálového majetku ČZD z ostatných príjmov

Úprava ZD o jeho nezdaniteľné časti Nezdaniteľná časť ZD na daňovníka Každý daňovník si môže znížiť základ dane o 19,2 násobok životného minima platného k 1.1. daného roku Nezdaniteľná časť ZD na manželku daňovníka o 19,2 násobok ŽM ak manželka nemá vlastný príjem Upravený ZD = ZD- nezdaniteľné časti ZD

Sadzba dane 19 % z upraveného základu dane

Daň znížená o DB = daň – daňový bonus Ide o systém daňovej úľavy. DB sa uplatňuje na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti Môže si ho uplatniť len 1 z rodičov prostredníctvom zamestnávateľa, alebo pri podaní DP Daňový bonus sa odpočítava z vypočítanej dane Daň znížená o DB = daň – daňový bonus

Správca dane Zdaňovacie obdobie Upravuje ju: 1 rok Daňový úrad Zdaňovacie obdobie 1 rok Upravuje ju: Zákon 595/2003 Z.z. o dani z príjmov

Daň z príjmov PO

Daňovník Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou PO, ktoré majú na území SR sídlo, alebo miesto skutočného vedenia Zdaňujú sa im celosvetové príjmy Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou PO, ktoré nemajú na území SR sídlo, ani miesto skutočného vedenie Zdaňujú sa im príjmy, ktorých zdroj bol na území SR

Predmet dane PO zriadené na podnikanie (zapísané v OR) Zdaňujú sa príjmy zo všetkých činnosti PO nezriadené na podnikanie (nezapísané v OR) Zdaňujú sa príjmy len z podnikateľskej činnosti

Úprava základu dane Základ dane sa upravuje o položky, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane – odpočítateľné položky (príjmy oslobodené od dane) a o položky, ktoré zvyšujú základ dane - pripočítateľné položky (pokuty)

Sadzba dane 22 % u upraveného základu dane (od 1.1.2014)

Platenie dane Daňové priznanie sa podáva do 3 mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok

Miestne dane

Miestne dane spravuje ich mestský, alebo obecný úrad sú jedným so zdrojov príjmov miestnej samosprávy

MIESTNE DANE, KTORÉ MÔŽE UKLADAŤ MESTO, ALEBO OBEC: daň z nehnuteľnosti daň za psa daň za užívanie verejného priestranstva daň za ubytovanie daň za predajné automaty daň za nevýherné hracie prístroje daň za vjazd a zotrvanie vozidiel v historickej časti mesta daň za jadrové zariadenie

Miestna daň, ktorú ukladá VÚC: daň z motorových vozidiel

Daň z nehnuteľnosti daň z pozemkov daň zo stavieb daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome

DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL

Subjekt dane FO, PO, ktoré používajú motorové vozidlo na podnikateľské účely

Predmet dane Základ dane Motorové a prípojné vozidlo Kategórie M,N,O Ktoré sa používa v SR na podnikanie Základ dane Pre osobné automobily: Zdvihový objem motora v cm3 Pre úžitkové vozidlá a autobusy: Celková hmotnosť vozidlá vyjadrená v tonách a počet náprav

Sadzba dane Určuje ju VÚC prostredníctvom všeobecno – záväzného nariadenia