Elektronická evidence tržeb – prvotní informace Ing. Jana Pilátová auditorka, daňová poradkyně prezidentka Svazu účetních České republiky Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20161

Právní rámec  Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb  Zákon č. 113/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb  GFŘ; Evidence tržeb, metodický pokyn k aplikaci zákona o evidenci tržeb  MF ČR;  Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, ve znění p.p.  Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění p.p.  Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, ve znění  Zákon č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění p.p.  Nařízení vlády č. 278/2008 Sb., ve znění p.p. k obsahové náplni živností Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20162

Metodická podpora Uživatelé poradenského software Účetní poradce mohou své dotazy, náměty a nápady zasílat na adresu: Svaz účetních České republiky, z.s. metodicky spolupracuje se společností O 2 na projektu eKasa za účelem splnění povinností podle zákona o evidenci tržeb. Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20163

Činnost účetních poradců, vedení účetnictví, vedení daňové evidence Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen Poskytování rad v otázkách vedení účetnictví a daňové evidence v rámci právních předpisů, zejména v otázkách používání účetních metod, vyhotovování účetních dokladů, sestavování účtového rozvrhu, účtování o účetních případech v účetních knihách, sestavování účetní uzávěrky a konsolidované účetní uzávěrky, výroční zprávy a konsolidované výroční zprávy, provádění analýz finanční situace účetních jednotek, jakož i zpracování podkladů (návodu) pro systém vedení účetnictví. Provádění účetních operací podle jiného právního předpisu. Vedení daňové evidence.

Není tržba jako tržba  Tržby v podvojném účetnictví jsou zachyceny na základě uskutečnění účetního případu bez vlivu peněžních toků, např.  601 – Tržby za prodej výrobků  602 – Tržby za prodej služeb  604 – Tržby za prodej zboží atd.  Uskutečněním „evidované tržby“ podle ZoET (§ 18 odst. 2) je  přijetí evidované tržby (kladného peněžního toku) nebo  vydání příkazu k její realizaci, jestliže tento okamžik nastal dříve (jedná se především o okamžik uskutečnění evidované tržby (kladného peněžního toku) ve vztahu ke karetním transakcím, kdy k faktickému připsání dané transakce dochází až později).  Jedná se tedy o kladný peněžní tok = o „platbu“ = o „příjem“ Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20165

I.Účel zákona o evidenci tržeb  K § 1 ZoET:  Zákon je postaven jako rozšíření nástrojů správy daní.  Účel zákona se týká správy daní ve smyslu § 1 odst. 1 daňového řádu  Tato skutečnost je v ZoET zdůrazněna užitím terminologie  „poplatník“ a  „správce daně“. Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20166

II. Subjekt a předmět EET  Subjektem evidence tržeb je poplatník daně z příjmů  Fyzická osoba nebo  Právnická osoba  Předmětem je tzv. „evidovaná tržba“  Evidovaná tržba má 2 znaky  Formální a  Materiální (= věcná podstata) Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20167

Kdo má povinnost evidovat tržby (§3) Osobou povinnou evidovat tržby je poplatník daně z příjmů  fyzických nebo  právnických osob, pokud mu plynou evidované tržby. Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20168

Fyzická osoba  = poplatník daně z příjmů fyzických osob  § 239a daňového řádu – zánik FO jako poplatníka je z okamžiku fyzické smrti posunut do okamžiku tzv. „smrti daňové“, která nastává až v okamžiku rozhodnutí soudu o dědictví Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen 20169

„Evidovaná tržba“ (§ 4 odst. 1) = předmět EET Evidovanou tržbou je platba, která  splňuje formální náležitosti, tzn. je uskutečněna v hotovosti, platební kartou nebo jiným obdobným způsobem (§ 5 ZoET), a která zároveň  zakládá rozhodný příjem (§ 6 ZoET). Obě podmínky musí být splněny současně. Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen

„Evidovaná tržba“ „ Aby určitá platba byla shledána jako evidovaná tržba, musí být kumulativně naplněn formální znak uvedený v § 5 a materiální znak evidované tržby, kterým je založení rozhodného příjmu. Rozhodný příjem je definován v § 6 … Tato obecná definice je korigována dalšími ustanoveními např. odstavcem 2, který ji rozšiřuje nebo § 12, který jí naopak zužuje.“ Zdroj: návrh zákona s důvodovou zprávou postoupený PSP do Senátu. Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen

III.Od kdy je povinnost evidovat tržby Přípravná fáze:  přidělování autentizačních údajů získávání certifikátů na portálu finanční správy Zahájení povinnosti evidence tržeb:  stravovací a ubytovací služby  maloobchod a velkoobchod  ostatní činnosti, které nejsou v 1., 2. nebo 4. fázi  vybraná řemesla a výrobní činnost Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen

IV. Zřízení si přístupu na portál e-tržby a certifikát Před zahájením evidence tržeb podnikatel požádá Finanční správu o autentizační údaje, které mu umožní přihlášení na portál správce daně. Po přihlášení si podnikatel na portále zaeviduje své provozovny a vygeneruje certifikát, který poté nainstaluje do svého pokladního zařízení. Funkčnost bude možné otestovat v pilotním režimu. „Před zahájením evidence tržeb“Před zahájením evidence tržeb Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen

V. Správní delikty Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen §28 Přestupky (1)Fyzická osoba se dopustí přestupku tím, že závažným způsobem úmyslně ztíží nebo zmaří evidenci tržeb. (2) Za přestupek podle odstavce 1 lze uložit pokutu do Kč.

VIII. Správní delikty Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen §29 Správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob (1)Právnická nebo podnikající fyzická osoba se dopustí správního deliktu tím, že závažným způsobem ztíží nebo zmaří evidenci tržeb. (2) Právnická nebo podnikající fyzická osoba se dopustí správního deliktu tím, že jako osoba, která eviduje tržby, poruší povinnost a) zaslat datovou zprávou údaje o evidované tržbě správci daně, b) vystavit účtenku tomu, od koho evidovaná tržba plyne, c) umístit informační oznámení, d) zacházet s autentizačními údaji nebo certifikátem pro evidenci tržeb tak, aby nemohlo dojít k jejich zneužití. (3) Za správní delikt se uloží pokuta a) do Kč, jde-li o správní delikt podle odstavce 1 nebo 2 písm. a) nebo b), b) do Kč, jde-li o správní delikt podle odstavce 2 písm. c) nebo d).

VIII. Správní delikty Setkání uživatelů poradenského software Účetní poradce, říjen §30 Společná ustanovení ke správním deliktům (1) Správní delikt podle tohoto zákona projednává a) finanční úřad, nebo b) celní úřad. (2) Správní delikt projednává ten orgán, který provádí nebo provedl prověřování plnění povinností podle tohoto zákona. (3) Právnická osoba a podnikající fyzická osoba za správní delikt neodpovídá, prokáže-li, že vynaložila veškeré úsilí, které bylo možno požadovat, aby porušení právní povinnosti zabránila. (4) Odpovědnost za správní delikt zaniká, jestliže správní orgán o něm nezahájil řízení do 1 roku ode dne, kdy se o něm dozvěděl, nejpozději však do 3 let ode dne, kdy byl spáchán. (5) Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí, jímž byla uložena. (6) Příjem z pokut je příjmem státního rozpočtu.