Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Základy účetnictví Ladislav Šiška. Účetní závěrka = finanční výkazy základní výkazy: rozvaha počáteční a konečná stavy majetku a závazků toky za období:

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Základy účetnictví Ladislav Šiška. Účetní závěrka = finanční výkazy základní výkazy: rozvaha počáteční a konečná stavy majetku a závazků toky za období:"— Transkript prezentace:

1 Základy účetnictví Ladislav Šiška

2 Účetní závěrka = finanční výkazy základní výkazy: rozvaha počáteční a konečná stavy majetku a závazků toky za období: výsledovka = výkaz zisku a ztráty  na akruální bázi (z angl. accrual = přírůstek, nahromadění)  peněžně oceněné vstupy a výstupy přehled peněžních toků  peněžní princip

3 Rozvaha – stav k určitému okamžiku! AKTIVA (majetkové hodnoty) Dlouhodobý majetek(stáláA) Pořizovací ceny - Oprávky ( kumulace odpisů ) Oběžná aktiva Pohledávky Zásoby Materiál Výrobky, NV, polotovary Zboží Finanční majetek Peníze Bankovní účty PASIVA (zdroje financování) Vlastní kapitál Základní kapitál Kapitálové fondy Fondy ze zisků Kumulované výsledky min. období Výsledek hospodaření běžného období Cizí zdroje Závazky (krátko-, dlouhodobé) Bankovní úvěry

4 + Tržby za prodej zboží - Náklady na prodej zboží + Tržby za prodej výrobků a služeb +/- Změna stavu zásob vytvoř. vlastní činností - Výrobní spotřeba = Přidaná hodnota - Osobní náklady - Odpisy = provozní výsledek hospodaření +/- Finanční výsledek hospodaření - Daň z příjmů = Výsledek hospodaření běžného období Výsledovka (výkaz zisku a ztrát) - toky za období na akruální bázi

5 Přehled peněžních toků - toky za období na peněžní bázi Počáteční stav peněžních prostředků + Příjmy z prodeje zboží, výrobků, služeb - výdaje za nákup zboží, materiálu, služeb... = Provozní peněžní tok + Čisté příjmy z prodeje majetku - Výdaje na nové investice = Investiční peněžní tok + Přijetí úvěru, vklady vlastníků apod. - Platby úmoru, výplata dividend apod. = Peněžní tok z financování Konečný stav pen. prostředků (počáteční stav + všechny peněžní toky za období)

6 Peněžní vs. akruální báze příjmy a výdaje = peněžní toky zobrazení podnikatelské činnosti na peněžní bázi výnosy a náklady zobrazení podnikatelské činnosti na tzv. akruální bázi z anglického „accrual“ = přírůstek (v daném případě užitku, ekonomického prospěchu) výnosy – náklady = zisk

7 Provozní a finanční cyklus čas Nakoupeno zboží na fakturu za 80 tis. Kč (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě zásob zboží......a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli 80 tis. Kč Výdaj tj. úbytek našich peněžních prostředků 80 tis. Kč Zánik závazku Prodej zboží dle kupní smlouvy zákazníkovi. Faktura za 100 tis. Kč Náklad 80 tis. Kč úbytek zboží odebraného zákazníkem Výnos 100 tis. Kč =ZISK 20 tis. Kč Zákazník zaplatil fakturu za 100 tis. Kč Příjem peněžních prostředků 100 tis. Kč

8 Provozní a finanční cyklus čas Nakoupeno zboží na fakturu za 80 tis. Kč (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě zásob zboží......a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli 80 tis. Kč Výdaj tj. úbytek našich peněžních prostředků 80 tis. Kč Zánik závazku Prodej zboží dle kupní smlouvy zákazníkovi. Faktura za 100 tis. Kč Náklad 80 tis. Kč úbytek zboží odebraného zákazníkem Výnos 100 tis. Kč =ZISK 20 tis. Kč Zákazník zaplatil fakturu za 100 tis. Kč Příjem peněžních prostředků 100 tis. Kč Doba obratu pohledávek [32] Doba obratu zboží [33 dnů] PROVOZNÍ CYKLUS [65 dnů]

9 Provozní a finanční cyklus čas Nakoupeno zboží na fakturu za 80 tis. Kč (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě zásob zboží......a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli 80 tis. Kč Výdaj tj. úbytek našich peněžních prostředků 80 tis. Kč Zánik závazku Prodej zboží dle kupní smlouvy zákazníkovi. Faktura za 100 tis. Kč Náklad 80 tis. Kč úbytek zboží odebraného zákazníkem Výnos 100 tis. Kč =ZISK 20 tis. Kč Zákazník zaplatil fakturu za 100 tis. Kč Příjem peněžních prostředků 100 tis. Kč Doba obratu pohledávek [32] Doba obratu zboží [33 dnů] Doba obratu závazků [20] FINANČNÍ CYKLUS (=PENĚŽNÍ, CASH-TO-CASH) [45] 45 dnů znamená 8 obrátek do roka Za jeden cyklus podnik zbohatne o 20 tis. Kč => 160 tis. Kč/rok

10 Náklady vs. výdaje u dlouhodobého majetku čas Nakoupen dlouhodobý majetek (obchodní úvěr od dodavatele) (tj. získali jsme užitečný majetek v podobě např. stroje... Opotřebení majetku v 1.,2.,..., n. roce (část užitečnosti stroje obětujeme s cílem dosáhnout většího užitku v podobě výnosů a pak příjmů od zákazníků) Výdaj tj. úbytek peněžních prostředků...a zároveň nám vznikl závazek zaplatit dodavateli) Platba dodavateli Zánik závazku Náklad Odpis 1. rok Náklad Odpis 2. rok Náklad Odpis n. rok...

11 Číselná ilustrace

12 Vklad Kč do nově zakládané společnosti

13 Nákup ojetého automobilu za Kč za hotové

14 Nákup zboží za Kč na fakturu

15 Platba faktury za zboží

16 Prodej zboží odběrateli za Kč na fakturu

17 Zaúčtování odpisu (opotřebení) automobilu ve výši Kč

18 Konečné výkazy Výkaz zisku a ztráty (výsledovka ) Rozvaha Výkaz pen. toků

19 za účetní období: Má Dáti (MD, Debet, Na vrub) = Dal (Kredit, Ve prospěch) Aktivní účty + Nákladové Pasivní účty + Výnosové přírůstekúbytekúbytek přírůstky aktivaktivdluhůdluhů nákladyvýnosy Základní logika účetního zobrazení AKTIVA = PASIVA => MD=Dal Počátek období Konec období Konečná rozvaha Zahajovací rozvaha

20 Finanční analýza

21 Horizontální analýza jak se meziročně v absolutní a relativní výši změnila určitá položka účetního výkazu analyzuje výkazy po řádcích zachycení vývojových trendů ve struktuře majetku a kapitálu

22 Vertikální analýza podíl jednotlivých složek rozvahy na celkové bilanční sumě pro výsledovku zpravidla základem 100% tržeb (za prodej zboží i výrobků, služeb) nezávisí na meziroční inflaci → lze srovnávat výsledky z různých let používá se srovnávání v čase - srovnává čas. trendy v rámci podniku srovnávání v prostoru – srovnávání různých firem navzájem

23 Ukazatelé rentability (ziskovosti, výnosnosti) rentabilita celkových aktiv, ROA měří hrubou produkční sílu aktiv rentabilita vlastního kapitálu, ROE rentabilita investovaného kapitálu, RIC

24 Ukazatelé aktivity doba obratu pohledávek obrat pohledávek obrat zásob materiálu obrat zásob výrobků obrat závazků... zobecňující obrat aktiv Pro přiblížení výsledku realitě => místo poměřovat tržbami použít změnu stavu výrobků, hodnotu úbytků materiálu atd.

25 rentabilita celkových aktiv, ROA Souvislost rentability s aktivitou ROA = zisk z 1 Kč tržeb Obrat aktiv x

26 Ukazatelé zadluženosti Pákový efekt zadlužení, jenž páčí rentabilitu ROA na vyšší úroveň ROE ROE = Daňová a úroková redukce ROA Finanční páka xx Souvislost ziskovosti se zadlužením:

27 Zadluženost a finanční riziko ROE = Daňová a úroková redukce ROA Finanční páka (Lever) xx 164 podniků s ROA = 4% až 5% 18 podniků s ROA = -6% až -5% Finanční páka umocňuje i ztrátovost!!!

28 rentabilita vlastního kapitálu, ROE Souvislost rentability, aktivity a zadlužení ROE = Daňová a úroková redukce Finanční páka xx zisk z 1 Kč tržeb Obrat aktiv x

29 Ukazatelé likvidity 1,5 - 2,5 1,0 - 1,5 0,5

30 Děkuji za pozornost


Stáhnout ppt "Základy účetnictví Ladislav Šiška. Účetní závěrka = finanční výkazy základní výkazy: rozvaha počáteční a konečná stavy majetku a závazků toky za období:"

Podobné prezentace


Reklamy Google