Přezkoumání hospodaření za rok 2018 Přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazku obcí podle zákona č. 420/2004 Sb., v platném znění

Přezkoumání hospodaření za rok 2018 OBSAH Příprava přezkoumání hospodaření za rok 2018 Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018

Příprava přezkoumání hospodaření za rok 2018 Dle zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, má územní celek na výběr, zda v termínu do 30. 6. požádá o přezkoumání hospodaření krajský úřad, nebo zda je zadá auditorovi nebo auditorské společnosti a v uvedeném termínu tuto skutečnost krajskému úřadu oznámí, v případě přezkoumání hospodaření krajským úřadem je toto přezkoumání provedeno na náklady kraje, náklady na přezkoumání hospodaření územního celku auditorem uhradí územní celek ze svého rozpočtu; dle § 103 odst. 4 písm. a) za včasné objednání přezkoumání hospodaření obce za uplynulý kalendářní rok odpovídá starosta obce. Pokud územní celek nezajistí přezkoumání svého hospodaření za uplynulý rok, dopustí se tím přestupku podle § 22 odst. 1 písm. i) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, za který lze uložit pokutu do výše 1 000 000 Kč.

Příprava přezkoumání hospodaření za rok 2018 Před zahájením přezkoumání …… Vypracování časového plánu přezkoumání hospodaření vykonaných kontrolními pracovníky krajského úřadu u 412 územních celků (tj. 362 obcí a 50 DSO), které o přezkoumání hospodaření požádaly krajský úřad: - termín: do 21. 7. 2018 - předává se Ministerstvu financí včetně následných změn - zveřejněn na webových stránkách Olomouckého kraje Plán je sestavován tak, aby byl dodržen proces přezkoumání hospodaření stanovený zákonem a přezkoumávané subjekty mohly do 30. 6. následujícího roku projednat v příslušných orgánech územního celku zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření jako součást závěrečného účtu za předchozí rok.

Příprava přezkoumání hospodaření za rok 2018 Před zahájením přezkoumání …… Aktualizace dokumentů týkajících se přezkoumání hospodaření zveřejněných na webových stránkách Olomouckého kraje – Kontrola - Informace pro územní samosprávné celky (https://www.kr-olomoucky.cz/kontrola-cl-5.html) - přehled dokumentů potřebných pro přezkoumání, - program přezkoumání hospodaření, - kontakty na kontrolní pracovníky přezkoumání hospodaření).

Přezkoumání hospodaření za rok 2018 Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Zahájení přezkoumání ….. Písemným oznámením doručeným nejpozději 5 dnů přede dnem realizace výkonu přezkoumání hospodaření, obsahujícím jména kontrolorů pověřených provedením přezkoumání hospodaření (§ 5 odst. 3 zákona č. 420/2004 Sb.) - obce - do datové schránky - svazky obcí – do datové schránky svazku obcí nebo sídla svazku Při zahájení přezkoumání na místě .. kontrolní pracovníci předloží pověření k výkonu přezkoumání hospodaření, předložení dokumentů potřebných pro přezkoumání hospodaření (dle přehledu dokumentů zveřejněných na webových stránkách Olomouckého kraje), výběr kontrolního vzorku tak, aby kontrolor získal za kratší dobu více informací o nastaveném systému hospodaření.

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje o ročním hospodaření územního celku, tvořící součást závěrečného účtu, uvedené v § 2 odst. 1 a 2 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření ÚSC a DSO. Předmět přezkoumání se ověřuje z hlediska dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s majetkem územních celků, o účetnictví a o odměňování souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích.

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Kontrolor ověřuje vybraný kontrolní vzorek – uskutečněné operace – celý cyklus výdaje/příjmu rozhodnutí o potřebnosti (pořízení majetku, díla nebo služby), výběr dodavatele, uzavření smlouvy a její schválení v příslušném orgánu obce, související účetní a rozpočtové operace (finanční krytí – cizí zdroje), evidence majetku, předání do užívání (hmotná odpovědnost), případné vyřazení obměňovaného majetku samostatně předměty přezkoumání hospodaření neobsažené v kontrolním vzorku (např. tvorba a použití peněžních fondů, náklady a výnosy podnikatelské činnosti,..)

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Kontrolor ověřuje poměr dluhu územního celku k průměru jeho příjmů za poslední 4 rozpočtové roky podle právního předpisu upravujícího rozpočtovou odpovědnost (zákon č. 23/2017 Sb., o pravidlech rozpočtové odpovědnosti) příjmy ÚSC se rozumí „příjmy celkem po konsolidaci“ (za roky 2015 – 2018), dluh je vymezen jako dluh nesplacený ke konci roku, tj. 31.12.2018, (stav účtu 281, 282, 283, 289, 322, 326, 362, 451, 452, 453 456 a 457) Zákon o pravidlech rozpočtové odpovědnosti stanovuje pro ÚSC číselné fiskální pravidlo (§ 17). Fiskální pravidlo stanoví: ÚSC hospodaří tak, aby výše jeho dluhu nepřesáhla 60 % průměru jeho příjmů za poslední 4 rozpočtové roky, a pokud je tato hranice překročena, ÚSC má povinnost postupně splácet předchozí dluhy alespoň o 5 % z rozdílu mezi výší dluhu a 60 % jeho průměrných příjmů za poslední 4 rozpočtové roky,

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Fiskální pravidlo tudíž nebrání obcím vzít si na financování svých projektů úvěr i v případě, kdy obec překračuje 60 % limit, pokud je v letech následujících splácen alespoň o 5 % z rozdílu mezi dosaženou úrovní dluhu a 60 % průměrného příjmu za poslední 4 rozpočtové roky. Plnění pravidla se posuzuje vůči dluhu předchozího roku; pokud si tedy obec vezme úvěr např. v roce 2017 a zároveň je její dluh nad hodnotou 60 %, musí tento dluh snížit alespoň o 5 % z rozdílu mezi výší dluhu k 31.12.2017 a 60 % průměrného příjmu za roky 2014 – 2017, do 31.12.2018. K případnému zadržování části daňových příjmů by bylo přistoupeno teprve v průběhu roku 2019. K pozastavení převodu podílu na výnosu daní může dojít pouze za současného splnění obou podmínek: ÚSC svůj dluh nesníží minimálně o stanovenou částku a současně jeho dluh nedále převyšuje 60 % průměru jeho příjmů. Pozastavené daňové příjmy jsou použity na úhradu předchozích dluhů ÚSC (§ 6c zákona č. 243/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů).

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Kontrolor formuluje zjištění podle kontrolního vzorku - s dopadem na hospodaření územního celku - riziko, - bez dopadu na hospodaření územního celku; upozornění, doporučení - např. na dodržování účetních postupů v případě kontrolního zjištění bez vlivu na stav vykázaného majetku nebo na výsledek hospodaření; v případě kontrolního zjištění v nevýznamné výši, nedostatek odstraněn v průběhu kontroly – projednáno s odpovědnou osobou, - informace o změnách legislativy (např. novela vyhl. č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků – zjednodušená inventura, zjednodušené inventurní soupisy) vyjádření k nastavení vnitřního kontrolního systému – v případě zjištěných chyb a nedostatků – ojedinělá pochybení, systémovost (identifikace příčiny kontrolních zjištění)

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Kontrolor zpracovává zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření na základě zápisů z dílčích přezkoumání hospodaření - do konce roku 2018 dílčí přezkoumání za předchozí část roku 2018, - v 1. pol. 2019 se vykonají přezkoumání za zbývající část roku 2018; závěr zprávy obsahuje vyjádření, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky, byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedeným pod písmenem c), byly zjištěny nedostatky spočívající např. v porušení rozpočtové kázně nebo ve spáchání přestupku, nesprávnosti a neprůkaznosti vedení účetnictví, porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku nebo neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření, tzv. „závažné nedostatky“ kontrolor pověřený řízením přezkoumání seznámí územní celek s obsahem jednotlivých zápisů z dílčích přezkoumání, návrhem zprávy o výsledku přezkoumání a předá jejich stejnopis (záznam o projednání)

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Vize kontroly – přezkoumání hospodaření Vize kontroly shrnuje dlouhodobý cíl Ministerstva financí nesoustředit kontrolu jen na nalézání chyb a nedostatků. Smyslem kontroly je poskytovat informace pro kvalifikované vyhodnocení účelnosti, hospodárnosti a efektivity vynaložených prostředků. Při nalezení chyb kontrolor usiluje o nalezení příčiny pochybení a vyhodnocuje, zda se jedná o jednorázové pochybení nebo o chybu v nastavení vnitřního kontrolního systému.

Výkon přezkoumání hospodaření za rok 2018 Upozornění: Dokumenty týkající se přezkoumání hospodaření územních celků jsou zveřejněny na webových stránkách Olomouckého kraje, v sekci Menu - Kontrola - Informace pro územní samosprávné celky: (https://www.kr-olomoucky.cz/kontrola-cl-5.html) - přehled dokumentů potřebných pro přezkoumání, - program přezkoumání hospodaření, - kontakty na kontrolní pracovníky přezkoumání hospodaření).

Děkuji za pozornost Zpracovala: Mgr. Kamila Kubíčková Dne 15. 10. 2018