Daň z příjmu podnikatelů v ČR 2017 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby

Central government personal income tax rates and thresholds 2016 Central government personal income tax rates and thresholds 2016. Data OECD Central government personal income tax rates and thresholds Personal allowance Tax credit 01 Marginal rate 01 Threshold 02 Marginal rate 02 Threshold 03 Marginal rate 03 Threshold 04 Marginal rate 04 Threshold 05 Marginal rate Country   Australia .. 0,00 18 200,00 19,00 37 000,00 32,50 80 000,00 37,00 180 000,00 45,00 Austria 11 000,00 25,00 18 000,00 35,00 31 000,00 42,00 60 000,00 48,00 Belgium 7 130,00 10 860,00 30,00 12 470,00 40,00 20 760,00 38 080,00 50,00 Canada 1 721,10 15,00 45 282,00 20,50 90 563,00 26,00 140 388,00 29,00 200 000,00 33,00 Czech R. 24 840,00 Denmark 3 995,20 9,08 467 300,00 24,08 Estonia 2 040,00 20,00 Finland 16 700,00 6,50 25 000,00 17,50 40 800,00 21,50 72 300,00 31,75 France 9 710,00 14,00 26 818,00 71 898,00 41,00 152 260,00 Germany 8 652,00 13 669,00 53 665,00 254 446,00 Greece 22,00 20 000,00 30 000,00 40 000,00 Hungary Ireland 1 650,00 33 800,00 Israel 5 832,00 10,00 63 640,00 107 040,00 21,00 166 320,00 31,00 237 600,00 34,00 Italy 1 880,00 23,00 15 000,00 27,00 28 000,00 38,00 55 000,00 75 000,00 43,00 Japan 380 000,00 5,00 1 950 000,00 3 300 000,00 6 950 000,00 9 000 000,00 Latvia 900,00 Luxembourg 1 020,00 300,00 11 265,00 8,00 13 173,00 15 081,00 12,00 16 989,00 Netherlands 2 242,00 8,40 19 922,00 12,25 33 715,00 40,40 66 421,00 52,00 New Zealand 10,50 14 000,00 48 000,00 70 000,00 Norway 143 200,00 10,55 159 800,00 10,99 224 900,00 565 400,00 21,25 909 500,00 24,25 Poland 1 335,00 556,02 18,00 85 528,00 32,00 Portugal 14,50 7 035,00 28,50 20 100,00 40 200,00 Slovak Republic 3 803,33 35 022,31 Slovenia 6 519,82 16,00 8 021,34 20 400,00 70 907,20 Spain 5 550,00 9,50 12 450,00 20 200,00 35 200,00 18,50 22,50 Sweden 13 000,00 430 200,00 625 800,00 Switzerland 14 500,00 0,77 31 600,00 0,88 41 400,00 2,64 55 200,00 2,97 Turkey 12 600,00 110 000,00 United King. 32 000,00 150 000,00 United States 6 300,00 505,67 9 275,00 37 650,00 91 150,00 28,00 190 150,00 http://stats.oecd.org/index.aspx?DataSetCode=TABLE_I1

Stanovení DZ z podnikání Podnikání DZ = P – V Podnikatel FO vede daňovou evidenci příjmů a výdajů, nebo uvádí výdaje procentem, tzv. paušální výdaje. Paušální výdaje zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nemůžeme už uplatnit nic, ani sociální či zdravotní pojištění.

Práce na Dohodu: dva typy Dohoda o provedení práce: Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z výdělku do 10.000 Kč měsíčně (od 10.001 Kč měsíčně už se platí), rozsah práce může být maximálně 300 hodin za rok u jednoho zaměstnavatele. V DPP musí být uvedena doba, na kterou se tato dohoda uzavírá. Dohoda o pracovní činnosti: Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z odměny do 2.499 Kč měsíčně, od 2.500 Kč už se platí. Rozsah práce však může být až polovina normální pracovní doby. jednostranně může být zrušena i bez uvedení důvodu s 15denní výpovědní dobou, která začíná dnem, v němž byla výpověď doručena druhé smluvní straně. mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje 10 000 Kč za měsíc se mohou zdanit tzv. srážkovou daní – viz níže

Příjmy z podnikání jsou také: příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze živnosti, příjmy z jiného podnikání podle zvl. předpisů (autorizované osoby (inženýři, ………. Podnikající jako svobodná povolání), auditoři, lékaři, daň. poradci, pojišťovací agenti), příjmy z autorských práv, příjmy z výkonu nezávislého povolání (umělci, …..) příjmy znalce, tlumočníka, mediátora, rozhodce, …..

Paušální výdaje %, rok 2017 Paušální výdaje jsou nejjednodušší a často i nejvýhodnější způsob, jak uplatnit výdaje podnikatelů: - nemusíme schovávat doklady za výdaje, nevedeme daňovou evidenci příjmů a výdajů, ale jen evidenci příjmů a na konci roku výdaje odečteme paušálem. 80 % - pro příjmy ze zemědělského, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslné živnosti 60 % - pro příjmy ze všech živností kromě těch, které jsou uvedeny v první skupině 40 % - pro příjmy z jiného podnikání dle zvláštních právních předpisů, z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví

Některá omezení pro výdaje % Od 2017 uplatnění výdajů paušálem omezen: Na tržby do výše 1 000 000 Kč. Pokud jsou příjmy/obrat/tržby vyšší, nemůže uplatňovat výdaje paušálem, ale výdaje podle skutečnosti, což znamená uschovávání všech dokladů a vedení daňové evidence. U příjmů z podnikání lze vykázat ztrátu, která je odpočitatelná od daňového základu v příštích pěti letech. Pokud uplatníme výdaje paušálem, nemůžeme uplatnit zároveň daňové zvýhodnění na dítě a slevu na manželku či manžela. (Podle některých výkladů lze toto omezení obejít tak, že daňová zvýhodnění na děti uplatní naše spolupracující osoba. Ta totiž sama o sobě paušální výdaje neuplatňuje, jen přijímá část příjmů a výdajů od hlavní osoby. Omezení se přitom podle § 35ca Zákona o daních z příjmů vztahuje jen na hlavní osobu.) Pokud jsme zároveň zaměstnaní, týká se nás toto omezení jen tehdy, když součet dílčích základů daně, u kterých jsme uplatnili paušální výdaje, je vyšší, než polovina našeho celkového daňového základu. Pokud uplatníme výdaje paušálem, nemůžeme uplatnit zároveň daňovou slevu na dítě a daňovou slevu na manželku či manžela. (Pokud jsme zároveň zaměstnaní, týká se nás toto omezení jen tehdy, když výdělek z podnikání představuje více než polovinu našeho základu daně z příjmu.) Bude pro nás tedy možná výhodnější uplatňovat výdaje podle skutečnosti, což znamená uschovávání všech dokladů a vedení daňové evidence. (Uvedené platí až pro příjmy za rok 2013 a následující.) Praktický příklad: OSVČ pan Černý dosáhne za rok 2012 příjmu 900 tisíc Kč. Uplatňuje výdaje 60% paušálem. Manželka je na rodičovské dovolené s jejich dvouletou dcerkou. Jak se změní daňová povinnost za rok 2012 a 2013? Za rok 2012 obdrží pan Černý daňový bonus 9 084 Kč Příjmy jsou 900 000 Kč, výdaje 540 000 Kč (900 000 Kč x 60 %). Základ daně je tedy 360 000 Kč (900 000 Kč – 540 000 Kč). Daň z příjmu je 54 000 Kč. Sleva na poplatníka je 24 840 Kč, na manželku 24 840 Kč. Daň po uplatnění slev je 4 320 Kč. Daňové zvýhodnění na jedno dítě je 13 404 Kč za celý rok 2012. Pan Černý nezaplatí na dani z příjmu za rok 2012 ničeho, ještě obdrží daňový bonus 9 084 Kč. Za rok 2013 zaplatí na dani z příjmu fyzických osob pan Černý 29 160 Kč Příjmy jsou 900 000 Kč, výdaje 540 000 Kč (900 000 Kč x 60 %). Základ daně je tedy 360 000 Kč (900 000 Kč – 540 000 Kč). Daň z příjmu je 54 000 Kč. Sleva na poplatníka je 24 840 Kč, slevu na manželku a daňové zvýhodnění nebude moci pan Černý uplatnit. Daňová povinnost je tedy 29 160 Kč. Finančně si tedy pan Černý pohorší na dani z příjmu fyzických osob o 38 244 Kč. Počítáme s tím, že daňová evidence není pro pana Černého řešením. Nemožnost uplatnit slevu na manželku a děti u OSVČ uplatňující výdajové paušály však nejvíce finančně postihne mladé rodiny. Jestliže totiž jeden z manželů je OSVČ a druhý je zaměstnanec, tak daňové zvýhodnění na děti uplatní zaměstnanec a míra zdanění bude stejná. Tuto možnost však nemá např.: Podnikatel, jehož manželka pobírá invalidní důchod ve výši 5 000 Kč. Roční vlastní příjem manželky je 60 tisíc Kč (méně než 68 tisíc Kč jak předepisuje zákon), přesto při uplatnění výdajů paušálem nebude moci tento podnikatel využít slevu na manželku. Ani daňové zvýhodnění na 2 děti. Živnostník, jehož manželka je na rodičovské dovolené, jak jsme si vypočítali na ukázkovém příkladu. OSVČ, jehož manželka je v evidenci na úřadu práce (podpora v nezaměstnanosti je za rok nižší než 68 tisíc Kč). Rovněž nepůjde využít slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti. Oba manželé jsou OSVČ. Daňové zvýhodnění na jejich 3 děti, pokud uplatní oba dva výdaje paušálem, nebude moci uplatnit ani jeden z nich.

Spolupracující osoba (řeší to, že manželku nemohu zaměstnat) Příjmy z podnikání provozované za spolupráce druhého z manželů a výdaje lze rozdělit tak, aby podíl činil nejvíce 50 %, přitom částka smí činit nejvýše 540 000 Kč za rok nebo 45 000 Kč za měsíc. (Manžel/ka ztrácí statut vyživované osoby). V ostatních případech (děti, rodiče, prarodiče žijící ve společné domácnosti) se příjmy rozdělují tak, aby jejich podíl na společných příjmech a výdajích činil v úhrnu nejvýše 30 % (tyto spolupracující osoby mohou tedy celkem odčerpat 30 %) nejvýše 180 000 Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 15 000 Kč za měsíc. Mělo hlavně smysl v době kdy daň byla klouzavě progresivní Pozn.: Nic nebrání tomu, aby např. syn podnikatele, na kterého podnikatel uvede podíl příjmů a výdajů jako na spolupracující osobu, byl současně u otce podnikatele zaměstnán. (Podle Zákona o rodině však manželka ve firmě u svého manžela být zaměstnána nemůže.) Současně může být syn studentem a vyživovanou osobou

Příjmy z kapitálového majetku podíly na zisku jako akcionář, společník s.r.o., … podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, úroky a jiné výnosy z vkladů z peněžních prostředků, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, Pro tyto příjmy typická srážková daň, kterou sráží ten, kdo tyto příjmy vyplatí (tedy společnost, která je také odvede). Podíl na zisku dostane společník už jako čistý příjem a nemusí řešit jejich zdanění. Sražením u zdroje (u toho kdo mi příjem vyplácí) je tato daň vypořádaná a tyto příjmy nevstupují do ročního daňového vypořádání

Příjmy z pronájmu nemovitého majetku Základem daně je DZ = P – V Výdaje se dokladuji nebo výdaje % (30%). Paušál možno uplatnit pouze do příjmu 600.000 Kč za rok. Pokud to překročím, musím výdaje dokladovat. Mohu vykázat ztrátu, kterou uplatním během následujících pěti let.

Ostatní příjmy - povinnost daňového přiznání u příjmů nad 30 000 Kč za rok Pokud vaše příjmy z příležitostných činností nepřekročily hranici třicet tisíc za rok, nemusíte je danit ani přiznávat. Řadí se sem jednorázové činnosti a služby, na které nemáme živnostenské oprávnění, pracovní smlouvu, dohodu o práci a podobně. Do této kategorie patří také příležitostný prodej výrobků vlastní výroby. Myšlen je opravdu roční příjem, nikoli zisk (tedy příjem snížený o výdaje). Jestli jste limit překročili, musíte veškerý příjem z příležitostných činností zahrnout do daňového přiznání (zemědělská výroba, příležitostný pronájem movitých věcí, příjem včelařů) Kdo může mít příležitostné příjmy Odpověď je jednoduchá, kdokoliv. Příležitostné příjmy může mít jak zaměstnanec, tak OSVČ i osoba nezaměstnaná. Příležitostné příjmy se řídí §10 (Ostatní příjmy) zákona o daních z příjmů, nikoli závislou činností nebo podnikáním. Pozor! Základní podmínkou je, že musí jít o příležitostné výdělečné činnosti, tj. nesmí se opakovat či probíhat systematicky, to už by totiž spadaly pod definici podnikání!   Příležitostné příjmy můžete mít ze tří oblastí 1 jednorázové výdělečné činnosti, Mezi příležitostné příjmy se řadí výdělky z jednorázových činností, jako je například výpomoc sousedovi při stavbě nebo opravě domu. Dále sem patří „brigády“ v podobě sekání trávy, úklidu zahrady či řezání dřeva, obstarání nákupů, zajištění úklidu v bytě či vypraní prádla. Řadí se sem také jednorázové poradenství, za které vám někdo zaplatí. 2 příležitostný pronájem movitých věcí, Další skupinou jsou příjmy z příležitostného pronájmu movitých věcí. Do této skupiny patří například zpoplatněné zapůjčeníauta, sekačky, nářadí či nábytku. 3 příjmy ze zemědělské činnosti. Zvláštní kategorii tvoří příjmy ze zemědělské výroby. Fyzická osoba provozující drobné pěstitelské a chovatelské činnosti nebo prodávající nezpracované rostlinné a živočišné výrobky totiž také nemusí být evidována jako podnikatel zemědělec. Za příležitostný příjem je v těchto případech považován mimo jiné prodej ovoce a zeleniny z vlastní zahrady, prodej nasbíraných léčivých bylin a lesních plodů, ale i produktů jako je mléko, maso, vejce či med.

Odpočitatelné položky od daňového základu U příjmů z podnikání ztrátu z předchozích let. Příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem. Maximálně lze odečíst 12000 Kč. Pojistné na soukromé kapitálové životní pojištění. Maximální částka kterou lze odečíst činí 12 000 Kč. Úroky z úvěru na financování bytových potřeb v max. výši 300 000 Kč. Členské příspěvky člena odborové organizace do výše 1,5 % zdanitelných příjmů, max. do výše 3 000 Kč. Hodnota darů poskytnutých obcím a právnickým osobám se sídlem na území ČR na financování účelů, který je zákonem vymezen. 30 % výdajů na výuku žáků 100 % výdajů na výzkum a vývoj

Dary Min. dar (v součtu) 1000 Kč. Max. částka 15 % ze základu daně. Dary útulku, školskému či zdravotnickému zařízení s bydlištěm či sídlem v ČR, EU, Norsku či na Islandu . Dar invalidnímu důchodci s bydlištěm dtto na zdravotnické prostředky. Dar zdravotně postiženému dítěti s bydlištěm v dtto na zdravotnické prostředky. Dar právnickým osobám se sídlem v dtto na zdravotnictví, školství, kulturu, vědu, policii, náboženství, sport, ekologii, požární ochranu…

Slevy na dani (roční) 2015 Na poplatníka 24 840 Kč Jedno vyživované dítě 13 404 Kč na druhé dítě 17 004 Kč a na třetí a další 20 604 Kč ročně (tato sleva může přerůst v daňový bonus za 3 děti cca 50000) Za tzv. školkovné 9900 Kč Vyživovaný manžel/ka 24 840 Kč Částečný invalida 2 520 Kč Plný invalida 5 040 Kč Držitel ZTP 16 140 Kč Student 4 020 Kč Základní podmínkou uplatnění slevy na manželku (manžela) je, že příjem uplatněné osoby nepřesáhne 68 000 Kč za celý rok vydávají za pobyt dítěte v mateřské škole nebo jiném zařízení péče o děti předškolního věku. Nová sleva až do výše 8500 korun ročně na každé dítě má platit už pro příjmy za letošní rok. Zatím málo známou novinku, o níž online deník Aktuálně.cz informoval už v červnu, obsahuje zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině. Ten v úterý večer opětovně - poté, co ho vrátili senátoři - schválili poslanci. Sleva za umístění dítěte umožní jednomu z rodičů odečíst si z daní výdaje, které v příslušném kalendářním roce prokazatelně vynaložil za umístění v mateřské škole nebo jiném zařízení péče o děti předškolního věku. Výši těchto výdajů potvrdí provozovatel školky nebo obdobného zařízení. Případných poplatků na základní škole se už sleva netýká. Jen "školné", ne jídlo nebo doprava Stejně tak se od daně nebude odečítat například stravné nebo náklady na dopravu. "Výdaj vynaložený za umístění dítěte lze připodobnit ke školnému. Do výdajů za umístění dítěte tak nelze zahrnout výdaje související s pobytem v tomto zařízení, například výdaje na stravování," vysvětlil online deníku Aktuálně.cz mluvčí ministerstva financí Radek Ležatka. Zrušte bonus na dítě. Finanční správa chce skončit s podvody Generální finanční ředitelství oficiálně přiznává, že nedokáže zamezit ani dvojímu uplatnění daňové slevy na poplatníka nebo na dítě. číst dále Maximální výše roční slevy na jedno dítě je ohraničena částkou měsíční minimální mzdy. Pro letošní rok jde tedy o 8500 korun, pro příští rok o 9200 korun. Dosavadní "slevu na vyživované dítě" tato novinka nijak neruší ani neomezuje.

Daň činí u fyzické osoby ať podnikatele či zaměstnance 15 % při neuznatelnosti výdajů na zdravotní a sociální zabezpečení (platí jak pro podnikatele tak zaměstnance)

Zdanění příjmů právnických osob 19% Daňovým základem je zisk po úpravě nákladů a výnosů podle zákona o dani z příjmu

Pokuty, úrok z prodlení a penále FÚ nám může vyměřit či doměřit daň po tři roky ode dne, v němž uplynula lhůta pro podání řádného přiznání Za opožděné podání daňového přiznání delší než pět pracovních dnů dostaneme pokutu za každý den prodlení 0,05 % vyměřené daně, max. 5 % Pokud pozdě zaplatíme některou daň, nebo ji zaplatíme v nižší částce, zaplatíme úrok z prodlení za každý den opoždění. Úrok se počítá z roční výše repo sazby ČNB zvýšené o 14 % Pokud přiznáme nižší daň, než jsme měli, a FÚ nám daň doměří, zaplatíme penále 20 % doměřené daně. Navíc zaplatíme úrok z prodlení za každý den opoždění. Pokud daň doplácíme na základě našeho dodatečného daňového přiznání, zaplatíme jen úrok z prodlení.

Prominutí penále a úroků z prodlení možnost prominutí vybraných sankcí, konkrétně penále, úroku z prodlení a úroku z posečkané částky daně, pokud tyto vzniknou po 1. lednu 2015. Předpokladem pro prominutí je úhrada daně, které se příslušná sankce týká. Správce daně může prominout až 75 % penále a až 100 % úroku. Při rozhodování o prominuté částce posoudí zejména míru součinnosti daňového subjektu či existenci ospravedlnitelných důvodů pro prodlení s úhradou daně. Žádost o prominutí příslušenství daně podléhá správnímu poplatku ve výši 1 000 Kč.

Datové schránky Datová schránka je povinná pro: Všechny právnické osoby zapsané v obchodním rejstříku (v.o.s., k.s., s.r.o., a.s.) Datová schránka je nepovinná pro: fyzické osoby či podnikající fyzické osoby Fyzická anebo právnická osoba, která má zřízenou datovou schránku musí podat daňové přiznání elektronicky prostřednictvím datové schránky.