Detailní část provádění auditu AUDIT PR_1 Detailní část provádění auditu Audit – pohledávky Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu o existenci (ne vlastnictví) získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o správném ocenění získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a uvedení v příloze k ÚZ Posouzení rizika: Zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na nadhodnocení (převážně)   c)  Auditorské postupy: získání zůstatků (PS,KS) a obratů (MD,DAL) na účtech v analytickém členění (obratová předvaha, popř. hlavní kniha) odsouhlasit na rozvahu (výkaz) prověřit, zda-li PS = KS předchozího účetního období AUDIT_PR7 detail

d) auditorské postupy – srovnání pohledávek rozpis pohledávek k ověření – získat rozpis saldokonta odběratelů, zkontrolovat součet a provést test srovnání s KS na účtech skupiny 31 Postupy výběru individuálních odběratelů – provést výběr vzorku se zaměřením na významné položky Ověřovací dopisy – připravit ověřovací dopisy, získat klientovo potvrzení těchto dopisů (podpis odpovědného pracovníka) Zasílání ověřovacích dopisů, popř. 2. žádosti o ověření Rozdíly – informovat klienta o rozdílech oznámených odběrateli a vyžádat si vysvětlení Alternativní ověřování (nepřijde-li odpověď, pohl. neověřované dopisem) zkontrolovat následnou platbu pohledávky zkontrolovat nezaplacené pohledávky s podpůrnou dokumentací (DL, korespondence s odběratelem) Ověření účelového prodlužování splatností, anomálií (záporných hodnot), kurzového přepočtu, pozastávek, neúčtovaných záloh, aj. AUDIT_PR7 detail

Vzor ověřovacího dopisu na pohledávky Vážení, ve smyslu zákona o auditorech a KA ČR provádí náš auditor ………… ověření účetní závěrky naší společnosti. Žádáme vás o odsouhlasení písemného seznamu nezaplacených pohledávek, které má naše společnost ve vztahu k Vaší společnosti k 31.12.xxxx evidovány v účetnictví.   Žádáme Vás o zaslání požadovaných informací přímo našemu auditorovi na níže uvedenou adresu V účetní evidenci naší společnosti jsou k 31.12.xxxx evidovány pohledávky vůči Vaší společnosti ve výši…………….. a to na základě našich faktur uvedených v příloze tohoto dopisu. Prosíme Vás o odsouhlasení této skutečnosti a v případě zjištění rozdílu o upřesnění výše Vámi evidovaného závazku k 31.12.xxxx. Jakékoli rozdíly mezi Vaším potvrzením a údaji v účetní evidenci naší společnosti budou předmětem okamžitého prověření. Odpověď prosím zašlete na adresu:  k rukám……… auditorovo jméno a adresu Předem děkujeme za včasné podání požadovaných informací Za společnost ……… podpis odpovědného pracovníka společnosti   AUDIT_PR7 detail

Zúčtování do správného období Ocenění prověřit procedury používané klientem k identifikaci pochybných nebo nedobytných pohledávek získat věkovou strukturu pohledávek a detailní údaje klientova výpočtu OP a ověřit správnost ověřit zákonné (daňové) OP prověřit správnost odpisů pohledávek do nákladů prověřit daňové pohledávky – na daňová přiznání (DPPO-zálohy, přeplatek, DPH-NO, SD-zálohy, přeplatek) + pohledávky OSSZ, ZP, dotace podpůrná dokumentace - korespondence se zákazníkem (upomínky, penalizace, žaloby, exekuce, uznání závazku, přihlášení v insolvenčním řízení, splátkové kalendáře,…) Přepočet cizích měn prověřit správnost proúčtování   Zúčtování do správného období vybrat vzorek faktur zaúčtovaných před a po skončení účetního období (2–4 týdny) a ověřit jejich podpůrnou dokumentaci (DL) a ujistit se, že byly zúčtovány do správného období vybrat dobropisy zaúčtované před a po skončení….. AUDIT_PR7 detail

5) Audit – peněžní prostředky AUDIT PR_1 Osoby se zvláštním vztahem ověřit správnost (včetně odsouhlasení) ověřit, zda-li je správně uvedeno v příloze k ÚZ Prezentace - ověřit   5) Audit – peněžní prostředky Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu, že peněžní prostředky jsou platné získat přiměřenou jistotu o existenci získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a uvedení v příloze k ÚZ Posouzení rizika: Zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na nadhodnocení (převážně) AUDIT_PR7 detail

odsouhlasit každou položku na obratovou předvahu (HK) AUDIT PR_1 Úvodní rozpis odsouhlasit každou položku na obratovou předvahu (HK) prověřit, zda-li PS = KS minulého účetního období   Ověření zůstatků bankovních účtů ověřit zůstatky na bankovních účtech formou ověřovacích dopisů (v současné době banky rozesílají potvrzení o zůstatcích, včetně kontokorentního účtu a účtu bez pohybu, KS jsou uvedeny i na bankovních výpisech) a odsouhlasit na obratovou předvahu Omezující podmínky ujistit se, že byly splněny všechny omezující podmínky požadované bankou, např. záruky, finanční ukazatele, dohoda o přečerpání apod. d) Inventarizace peněžních prostředků je-li to možné, zúčastnit se inventury ke konci účetního období (pokud je zůstatek významný) není-li možné se inventury zúčastnit, počítat aktuální hotovost a ujistit se, že zůstatek zaúčtovaný ke konci účetního období je přiměřený AUDIT_PR7 detail

Přepočet cizích měn zkontrolovat přepočet cizích měn a ujistit se, že: AUDIT PR_1 Přepočet cizích měn   zkontrolovat přepočet cizích měn a ujistit se, že: peněžní prostředky na BÚ jsou přepočítány správným kurzem ČNB hotovost je přepočítána správným kurzem ČNB Pohyby na konci účetního období zkontrolovat změny na účtech peněžních prostředků v období před a po konci účetního období (obvykle v rozmezí dvou týdnů a jednoho měsíce před a po) se zaměřením na významné nebo neobvyklé změny zůstatků na těchto účtech. Obdržet vysvětlení pro identifikované významné nebo neobvyklé pohyby. Transakce v hotovosti přesahující 15.000 EUR prověřit transakce přesahující 270.000 Kč a vyžádat případně zdůvodnění   AUDIT_PR7 detail

Audit – ostatní aktiva Cíl auditu: AUDIT PR_1 Audit – ostatní aktiva Cíl auditu: získat přiměřenou jistotu o existenci získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci Posouzení rizika: Zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na nadhodnocení (převážně)   c)  Auditorské postupy: odsouhlasit každou položku na obratovou předvahu (HK) odsouhlasit na rozvahu (výkaz) prověřit, zda-li PS = KS předchozího účetního období Klientovy postupy Určit a vyhodnotit postupy používané vedením společnosti s OA (prostudovat vnitropodnikovou směrnici) AUDIT_PR7 detail

Náklady příštích období zkontrolovat provedené platby AUDIT PR_1 Analýza Porovnat seznam položek běžného období s položkami minulého období (+ s rozpočtem pokud existuje) a ujistit se, že všechny položky byly správně zahrnuty, popř. vyloučeny Náklady příštích období zkontrolovat provedené platby získat podpůrnou dokumentaci (faktury, smlouvy,…) a ujistit, že částka je platná a že bylo provedeno zaúčtování do správného účetního období prověřit, že žádné náklady patřící do běžného období nebo minulých období nejsou přenášeny do dalšího období prověřit, zda existují dostatečné podklady pro vykazování těchto aktiv, tj. zda je pravděpodobné, že klient v blízké budoucnosti obdrží zboží nebo služby, kterých se tyto zůstatky týkají nejčastější případy - nájemné, leasing, pojištění, předplatné, reklama, „projekty“ Příjmy příštích období a dohadné účty aktivní (výjimečné případy) Ověřit podpůrné doklady a určit, zda zboží nebo služby byly poskytnuty, ale nevyfakturovány a že výnos byl realizován v běžném účetním období prověřit, zda existují dostatečné podklady pro vykazování těchto aktiv, tj. není nutné tvořit OP na pochybné pohledávky   AUDIT_PR7 detail

Audit – vlastní kapitál AUDIT PR_1 Audit – vlastní kapitál cíl auditu získat přiměřenou jistotu, že VK je úplné získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o správném ocenění získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a popisu v příloze k ÚZ posouzení rizika: zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na nadhodnocení (převážně) auditorské postupy získat zůstatky (PS, KS) a obraty (MD, DAL) na účtech (obratová předvaha, popř. HK) odsouhlasit na rozvahu (výkaz) ujistit se, že PS = KS minulého účetního období AUDIT_PR7 detail

došlo-li během účetního období ke změnám ZK, provést následující: AUDIT PR_1 ZK a kapitálové fondy ověřit částku zapsaného ZK s klientovými záznamy o založení nebo registraci a zápisy z valných hromad došlo-li během účetního období ke změnám ZK, provést následující: prověřit výpis z OR, zápisy z jednání představenstva a valných hromad ověřit, že změny uvedené v zápisech a výpisu z OR souhlasí, popř. prověřit rozdíly prověřit, zda zápisy obsahují odsouhlasení změn včetně vkladu přijatého nebo poskytnutého ujistit se, že nepeněžitý vklad je možné doložit náležitým odborným odhadem provedeným nezávislým autorizovaným znalcem (znalci) získat podklady o dalších kapitálových fondech, ověřit podpůrnou evidenci pro významné zůstatky a změny a ujistit se, že jsou úplné a správné Kontrola na projekt přeměny, zahajovací rozvahu, popř. znalecký posudek (v případě např. fúze, štěpení, apod.) Zákonný rezervní fond (již není povinný) ujistit se, že společnost doplnila zákonný RF v souladu se zákonem, společenskou smlouvou, stanovami prověřit použití zákonné RF a zjistit, zda byl použit v souladu se zákonem (na pokrytí ztráty) a zda byl správně zaúčtován (dle rozhodnutí valné hromady) a prezentován AUDIT_PR7 detail

Fondy tvořené ze zisku (v praxi výjimečné) AUDIT PR_1  Fondy tvořené ze zisku (v praxi výjimečné) prověřit, zda-li fondy jsou tvořeny v souladu se společenskou smlouvou, stanovami prověřit, zda-li všechny nezbytné fondy byly vytvořeny prověřit, zda přírůstky a úbytky (čerpání) během roku jsou správně zaúčtovány a jsou v souladu s rozhodnutím akcionářů ověřit statut statutárních fondů a ověřit, zda-li jsou v souladu se stanovami, společenskou smlouvou  Převedené HV prověřit všechny přírůstky nerozděleného zisku a zjistit, jsou-li v souladu s odsouhlaseným způsobem rozdělení zisku prověřit všechny úbytky nerozděleného zisku a zjistit, jsou-li v souladu s odsouhlaseným způsobem pokrytí ztrát nebo použití nerozděleného zisku prověřit všechny přírůstky neuhrazených ztrát a zjistit, zda jsou v souladu s odsouhlaseným způsobem pokrytí ztrát prověřit všechny úbytky neuhrazených ztrát a zjistit, jsou-li v souladu s odsouhlaseným způsobem rozdělení zisku nebo použitím zákonného RF je-li neuhrazená ztráta uhrazena akcionáři nebo jinými prostředky, ověřit podrobnosti a podpůrnou dokumentaci prověřit správného zúčtování a srážení srážkové daně vyplacených dividend a podílů na zisku (u FO) Kontrola na zápis VH a zda-li se nejedná o vyplacené zálohy na dividendy!   AUDIT_PR7 detail

Audit – rezervy cíl auditu: získat přiměřenou jistotu, že rezervy jsou úplné získat přiměřenou jistotu o správném zaúčtování získat přiměřenou jistotu o správném ocenění získat přiměřenou jistotu o zaúčtování do správného účetního období získat přiměřenou jistotu o správné klasifikaci a popisu v příloze k ÚZ posouzení rizika: zaměřená na určení nesprávností, jež vedou na podhodnocení (převážně)   auditorské postupy získat zůstatky (PS, KS) a obraty (MD, DAL) na účtech (obratová předvaha, popř. HK) odsouhlasit na rozvahu (výkaz) ujistit se, že PS = KS minulého účetního období AUDIT_PR7 detail

Rezervy zákonné (v praxi výjimečné) Analýza porovnat rozpis položek běžného účetního období a minulého účetního období a ujistit se, že všechny položky byly do tohoto rozpisu správně zahrnuty nebo z něho byly správně vyloučeny získat vysvětlení a zkontrolovat podpůrnou dokumentaci k neobvyklým položkám zkontrolovat rozpis za účelem získání přiměřené míry jistoty, že klient vzal v úvahu tvorbu všech významných zákonných a ostatních rezerv (tam, kde je to relevantní, se ujistit, že ostatní rezervy zahrnují rezervy na náklady, vyplývající z ostatních záruk a závazky, týkající se životního prostředí)   Rezervy zákonné (v praxi výjimečné) ujistit se, že klientovy postupy týkající se tvorby a čerpání zákonných rezerv jsou v souladu s příslušnými daňovými zákony (především se zaměřit na rezervu na opravy – karty rezerv + ostatní podpůrná dokumentace, peníze na zvláštním účtu) Ostatní rezervy stanovit povahu položek pomocí diskuse s klientem nebo pomocí podpůrné dokumentace prověřit práci provedenou v ostatních sekcích (např. náklady vyplývající z poskytnutých záruk, dopisy od právníka) ujistit se, že ostatní rezervy nejsou tvořeny na vrub hodnoty aktiv prověřit, zda-li místo rezerv neměly být použity opravné položky nebo odpisy AUDIT_PR7 detail

stanovit základ pro výpočet a zvážit, zda je řádně doložen provést výpočet a ujistit se, že byl proveden správně zvážit, zda částka zaúčtovaná v HK je dostačující ve srovnání s očekávanými budoucími závazky AUDIT_PR7 detail