Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daňové pojmy Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA Datum vytvoření: Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Anotace Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daněmi (předmět daně, základ daně, sazba daně, slevy na dani) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Metodické pokyny Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Závěrem prezentace jsou cvičení na opakování základních pojmů souvisejících s daněmi a příklady na jejich výpočet. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Předmět daně - udává, co je vlastně předmětem zdaňování - v některých případech mohou být příjmy nebo majetek od daně osvobozeny Zdaňovat se mohou: Příjmy – např. daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmů právnických osob Majetek – např. daň z nemovitostí Spotřeba – součástí ceny určitého spotřebovaného výrobku je i daň, např. spotřební daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Osvobození od daně - změny od Pokud jde o osvobození od daně z bezúplatného příjmu (dříve osvobození od darovací daně), je od r zachováno toto osvobození (dříve tzv. osoby v I. a II. příbuzenské skupině) tak, že jsou mj. osvobozeny bezúplatné příjmy: od příbuzného v linii přímé (rodiče, prarodiče, děti, vnuci atp.) a v linii vedlejší, pokud jde o : - sourozence - strýce, tetu - synovce, neteř - manžela - manžela dítěte (zeťové a snachy), dítěte manžela - rodiče manžela nebo manžela rodičů VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Základ daně - jedná se o částku, z které se vychází při výpočtech daně Základ daně může být stanoven: v penězích – např. superhrubá mzda, rozdíl mezi příjmy a výdaji v naturálních jednotkách – např. u osobních automobilů se jedná o objem motoru, u nákladních automobilů se jedná o největší povolenou hmotnost v tunách a počet náprav, u pozemků je základem daně plocha pozemku. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Základ daně - od základu daně lze odečítat určité položky, čímž vzniká upravený základ daně Jedná se například o tyto položky: hodnota daru zaplacené úroky z hypotečního úvěru či úvěru ze stavebního spoření zaplacené příspěvky na doplňkové penzijní spoření zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění daňová ztráta VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Sazba daně - udává, kolik činí daň Sazba daně může být stanovena: procentem – např. DPH 21% pevnou částkou – např. za hektolitr benzín VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Sleva na dani - z vypočtené daně je v některých případech umožněno poskytnutí tzv. slevy na dani (daňové zvýhodnění) Mezi slevy na dani (daňová zvýhodnění) patří: sleva na poplatníka na manželku (manžela) s nízkými příjmy pro studenty pro držitele průkazu ZTP/P na vyživované dítě VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Zaokrouhlování VY_32_INOVACE_EKO.OA VýpočetZaokrouhlení DPH v daňových dokladech bez zaokrouhlení nebo matematicky na Kč Základ pro výpočet srážkové daněna Kč dolů Srážková daňna Kč dolů Upravený základ DPFO pro výpočet daněna 100 Kč dolů Upravený základ DPPO pro výpočet daněna 1000 Kč dolů Sociální pojištění OSVČna Kč nahoru Zdravotní pojištění OSVČna Kč nahoru

Příklad Pan Novák provozuje cukrárnu. Jeho výdaje za rok 2013 činily Kč. Ve stejném roce činily příjmy Kč. Pan Novák si platí pojistné na životní pojištění, které v roce 2013 bylo ve výši Kč. Dále podepsal Prohlášení poplatníka daně z příjmů na rok Vypočítejte: základ daně a upravený základ daně určete sazbu daně z příjmů určete slevy na dani daň z příjmů za rok 2013 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Příklad - řešení Základ daně: – = Kč Upravený základ daně: Maximální roční odečitatelná částka činí Kč, abychom dosáhli maximální možné daňové úlevy ve výši Kč/rok – = Kč Sazba daně: Sazba daně z příjmů pana Nováka činí 15% (jedná se o FO) VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Příklad - řešení Slevy na dani: Pan Novák podepsal Prohlášení poplatníka daně z příjmů na rok 2013, proto má nárok na roční slevu na poplatníka ve výši Kč (2 070 měsíčně) Daň z příjmů za rok 2013: x 0,15 = Kč daň z příjmů – = Kč daň z příjmů po slevě Pan Novák zaplatí Finančnímu úřadu daň ve výši Kč. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1302

Otázky VY_32_INOVACE_EKO.OA Co udává předmět daně? Udává, co se zdaňuje (příjmy, majetek, spotřeba) 2. Jak může být stanoven základ daně? V penězích, v naturálních jednotkách (např. auto – objem motoru) 3. Co je to sazba daně? Udává, kolik činí daň (procento nebo pevná částka) 4. Mohou být některé příjmy nebo majetek osvobozeny od daně? Ano, např. příbuzní jsou osvobozeny od darovací daně

Zdroje VY_32_INOVACE_EKO.OA KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN [online]. [cit ]. Dostupné z: aktuality/darovací-daň-z-nemovitosti-osvobozeny-od-daně- darovací-2013http:// aktuality/darovací-daň-z-nemovitosti-osvobozeny-od-daně- darovací-2013