Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů s účinností od 1. 7

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Číslo projektuCZ.1.07/1.5.00/ Číslo materiáluVY_32_INOVACE_252_TÉMA_Daň z přidané hodnoty Název školy Masarykova střední škola zemědělská a Vyšší.
Advertisements

Dlouhodobý majetek podniku VY_32_INOVACE_MAJ_18. Obsah Charakteristika dlouhodobého majetku Členění dlouhodobého majetku Pořizování dlouhodobého majetku.
Hospodaření nepodnikatelských organizací 1 Daně, dotace.
Rejstřík škol a školských zařízení Seminář pro ředitele škol zřizovaných LK.
DPH Ekonomika podniku 2. ročník DPH - nepřímá univerzální daní, tvoří součást ceny výrobků a služeb - je vybírána postupně při každém prodeji (když lesník.
„ MNOHO LIDÍ SE DOSTALO D Á L, NEŽ MOHLI, PROTOŽE SI O NICH NĚKDO JINÝ MYSLEL, ŽE MOHOU.“ Centrum pro sluchově postižené Hodonínsko, o.p.s.
Důvod přijetí novely:  1. Přesunutí úpravy odškodňování pracovních úrazů a nemocí z povolání z přechodných ustanovení (§ 364 až § 390) do jedenácté části.
PODNIKÁNÍ VY_32_INOVACE_POD_20. Obsah Základní pojmy Právní úprava Podnikání podle živnostenského zákona Obchodní společnosti Družstva Státní podnik Neziskové.
Daň z příjmu FO řešení příkladu Řešitelky:Jana Bilíková Lucie Procházková Narcisa Vitnerová.
Seminář 4. – hotel Podlesí DAŇOVÝ SYSTÉM ČR Ing. Irena Kemény Inovativní pedagogické metody v odborném vzdělávání CZ.1.07/1.3.12/
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 9. prosince 2015.
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 1. prosince 2015.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_E18.15 Ročníktřetí.
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 23. listopadu 2015.
Rizika, specifikace administrace na konci programového období ve vazbě na eliminaci rizik z „přezávazkování“/nedočerpání Programu Přerov
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_Úč24.17 RočníkDruhý.
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 4. listopadu 2015.
Postavení Nejvyššího kontrolního úřadu v rámci systému správy státu Jeho význam, fungování a systém kontrol.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Ekonomická část (oddělení nepřímých nákladů) Porada ředitelů škol a školských zařízení zřizovaných Libereckým krajem 19. září 2012 Ing. Michaela Stříbrná.
Seminář pro žadatele k 3.,4. a 9. výzvě IROP Ing. Helena Mertová Výběrová a zadávací řízení
Hospodaření nepodnikateských organizací 1 Vlastní zdroje - fondy.
Odd ě lení ekonomiky a kontroly, OSV, KÚ JMK.  Rozhodnutí Evropské komise ze dne č. 2012/21/EU  Zákon č. 108/2006 Sb., o sociálních slu ž.
Daň z příjmů fyzických osob 2. listopadu 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 29.
Vnitřní předpisy účetní jednotky Porada odboru veřejné správy, dozoru a kontroly Ing. Tomáš Sluka Ministerstvo financí odbor Regulace a metodika účetnictví.
Veřejná podpora, veřejné zakázky (příklady z praxe) Ing. Josef Žid.
Novela školského zákona v návaznosti na předškolní vzdělávání a školní stravování Bc. Eva Martinková, odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu Krajský.
Vyhláška č. 326/2006 Sb., o atestačním řízení pro elektronické nástroje Mgr. Martin Plíšek.
Neziskové organizace - výklad pojmu
Finanční účetnictví RADNICE
Pojem přeměna obchodní společnosti
Odpisové plány Inventarizační zpráva
nevýdělečné organizace (ČÚS a vyhláška 504/2002 Sb.)
Místní rozpočtové jednotky
Státní organizace.
Příjmy z pronájmu u FO Právnické osoby zdaňují příjmy z pronájmu v rámci svého obecného základu daně, U fyzických osob se postupuje podle § 9 ZDP a v případě.
Příjmy z kapitálového majetku
Jednoduché účetnictví
Vysoká škola technická a ekonomická Ústav podnikové strategie
Daň z příjmů právnických osob Silniční daň veřejnoprávních poplatníků
Zdaňování příjmů podle § 7 ZDP
Občanské soudní řízení I.
Daň z příjmů právnických osob
Porada OÚPSŘ KrÚ JMK s vedoucími ÚÚP Územně analytické podklady ÚAP kraje s využitím ÚAP obcí ÚAP a změny v právních předpisech Ing. arch. Jana.
Zdaňování příjmů podle § 7 ZDP
Odpočet DPH Problematiku odpočtu DPH řeší ZDPH v § 72 – 79c,
Katedra finančního práva a národního hospodářství
Daň z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob
Řešení příkladů z minula
Vracení DPH, zvláštní režimy
Seminář SoMoPro III. - Právní část Mgr. Klára Benišová/1258
Závaznost ÚPD pro orgány státní správy lesa
Živnostenské podnikání (správně-právní režim) III. část
Změny právní úpravy ochrany přírody a krajiny
Příjmy z pronájmu u FO Právnické osoby zdaňují příjmy z pronájmu v rámci svého obecného základu daně, U fyzických osob se postupuje podle § 9 ZDP a v případě.
Základy účetnictví změny rozvahových položek
■■ ■■ Zlínský kraj Program RP18-18 na úpravu lyžařských běžeckých tras ve Zlínském kraji Katarína KOŇAŘÍKOVÁ Odbor strategického rozvoje kraje.
PRACOVNÍ SCHŮZKA EKONOMŮ NEŠKOLSKÝCH PŘÍSPĚVKOVÝCH ORGANIZACÍ
Pracovní setkání s účetními obcí Zlínského kraje 2017
Občanské soudní řízení I.
Občanské soudní řízení I.
Zákon o sociálním podniku Mgr. Martina Štěpánková, MPA Úřad vlády ČR
Obsah Kontrola plnění podmínek smlouvy o poskytnutí dotace
Kapitola 3 Hospodaření organizací
Daň z přidané hodnoty 19. listopadu 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
Návrh na daňové zvýhodnění u zaměstnavatelů – plátců mzdy, kteří provádí výkon rozhodnutí nebo exekuci srážkami ze mzdy formou možnosti uplatnění odčitatelné.
Daňové přiznání k dani z příjmů PO
Návrh na daňové zvýhodnění u zaměstnavatelů – plátců mzdy, kteří provádí výkon rozhodnutí nebo exekuci srážkami ze mzdy formou možnosti uplatnění odčitatelné.
Příspěvek na konferenci Příspěvková organizace slabá místa - ekonomický pohled Lektor : Ing. Jiří Lorenc.
Transkript prezentace:

Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů s účinností od 1. 7 z. č. 170/2017 Sb.

Osnova prezentace 1. Daňové odpisování příspěvkovou organizací 2. Použití daňové úspory 3. Osvobození bezúplatných příjmů 4. Uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti – plátce DPH

Daňové odpisování PO § 28 odst. 1 ZDP písm. d) – příspěvková organizace zřízená ÚSC může uplatňovat daňové odpisy z hmotného majetku předaného zřizovatelem k hospodaření zřizovací listinou na základě § 27 odst. 2 písm. e) z. č. 250/2000 Sb. (majetek svěřený), platí již pro zdaňovací období 2017.

Daňové odpisování PO Organizace s širokým základem daně – PO v oblasti zdravotnictví Předmětem daně jsou všechny příjmy s výjimkou příjmů z investičních dotací (§ 18a odst. 5 ZDP). VH – upraví se o položky zvyšující/snižující základ daně upravený základ daně.

Daňové odpisování PO 2. Organizace s úzkým základem daně – všechny PO vyjma oblasti zdravotnictví Předmětem daně nejsou (§ 18a, odst. 1 ZDP): Příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší (ztráta z hlavní činnosti) Dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů

Daňové odpisování PO Předmětem daně je vždy příjem (§ 18a odst. 2 ZDP): z reklamy z členského příspěvku v podobě úroku z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku Ztráta z hlavní činnosti se posuzuje za celé zdaňovací období podle jednotlivých druhů činností (§18a odst. 3 ZDP), např. v rozdělení dle zřizovací listiny.

Daňové odpisování PO Účetnictví musí být vedeno tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou, nebo předmětem jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Obdobně platí i pro vedení výdajů (nákladů) (§ 18a odst. 4 ZDP).

Daňové odpisování PO Hospodářský výsledek 100 z toho: náklady výnosy HV dle činností činnost 1 90 -10 činnost 2 200 110 součet 190 290 Daňové přiznání Úzký ZD Široký ZD HV ř. 10 100 ř. 40 náklady ztr. činnosti ř. 101 90 výnosy ztr. činnosti upravený ZD ř. 200 110 § 20 odst. 7 -110 ne zdrav.

Daňové odpisování PO V souvislosti s problematikou daňového odpisování byla vydána stanoviska MFČR týkající se těchto oblastí: Vstupní cena hmotného majetku u PO, Hmotný majetek vyloučený z odpisování x technické zhodnocení tohoto majetku, Výše odpisu.

Daňové odpisování PO 1) Vstupní cena hmotného majetku § 30 odst. 10 písm. n) ZDP - PO zřízená ÚSC povinna pokračovat v odpisování svěřeného majetku dosavadním způsobem ze vstupní ceny, ze které odpisoval daný majetek poplatník, který má k tomuto majetku vlastnické právo Pokud kraj nezapočal (daňové) odpisování majetku, který svěřil PO, je u PO vstupní cenou hmotného majetku vstupní cena, z níž by kraj odpisy uplatňoval (viz § 29 odst. 1 závěrečná část ustanovení ZDP). JMK majetek svěřený příspěvkovým organizacím ani jiný svůj majetek daňově neodepisoval.

Daňové odpisování PO Vstupní cena hmotného majetku se snižuje ve smyslu ustanovení § 29 odst. 1 ZDP o prostředky – v ZDP „veřejné zdroje“ Investiční příspěvek z rozpočtu zřizovatele – je třeba sledovat primární zdroj tohoto příspěvku, tj. zda jde o finanční prostředky poskytnuté z vlastních zdrojů poskytovatele, nebo zda poskytovatel sám získal tyto prostředky z jiných než vlastních zdrojů - pokud bude investiční příspěvek z rozpočtu zřizovatele, tzn. právního vlastníka majetku – vstupní cena hmotného majetku se nesnižuje o předmětný příspěvek

Daňové odpisování PO vlastními zdroji poskytovatele nejsou např. jím přijaté dotace od státu na pořízení hmotného majetku nebo obdobné jím přijaté dotace v rámci souhrnných finančních vztahů v systému veřejných rozpočtů apod. povinnost snižovat vstupní cenu o prostředky z veřejných rozpočtů se neuplatní v případě, pokud se tyto prostředky účtují podle právních předpisů upravujících účetnictví ve prospěch výnosů. Logickým smyslem této podmínky je nesnižovat vstupní cenu v případech, kdy přijaté prostředky byly již u příjemce cestou výnosů zdaněny.

Daňové odpisování PO 2) Hmotný majetek vyloučený z odpisování: § 27 písm. f) ZDP - hmotným majetkem vyloučeným z odpisování je majetek, který byl převzatý povinně bezúplatně podle zvláštních právních předpisů (např. z.č. 458/2000 Sb. nebo z.č. 254/2001 Sb.) Jedná se o majetek, který nebyl daňovým subjektem nabyt na základě standardních občansko-právních vztahů, ale na základě zákona mimo vůli účastníků takových vztahů. z.č. 458/2000 Sb. – o podmínkách podnikání a o výkonu státní správy a v energetických odvětvích a o změně některých zákonů z.č. 254/2001 Sb. – o vodách a o změně některých zákonů (vodní zákon).

Daňové odpisování PO Majetek, který není vyloučený z odpisování majetek nabytý bezúplatně převodem ze státu na obce a kraje podle: - zákon č. 172/1991 Sb., o přechodu některých věcí z majetku ČR do vlastnictví obcí, - zákon č. 157/2000 Sb., o přechodu některých věcí, práv a závazků z majetku ČR do majetku krajů, - zákon č. 290/2002 Sb., o přechodu některých dalších věcí, práv a závazků České republiky na kraje a obce, občanská sdružení působící v oblasti tělovýchovy a sportu a o souvisejících změnách a o změně zákona č. 157/2000 Sb., o přechodu některých věcí, práv a závazků z majetku České republiky, ve znění zákona č. 10/2001 Sb., a zákona č. 20/1966 Sb., o péči o zdraví lidu, ve znění pozdějších předpisů.

Daňové odpisování PO - nejedná se o majetek vyloučený z odpisování podle § 27 písm. f) ZDP - lze aplikovat ustanovení § 30 odst. 10 písm. n) ZDP týkající se pokračování v odpisování.

Daňové odpisování PO Technické zhodnocení - § 29 odst. 3 ZDP - technické zhodnocení nezvyšuje vstupní ani zůstatkovou cenu hmotného majetku, pokud bylo provedeno na hmotném majetku vyloučeném z odpisování (§ 27 ZDP). V takovém případě se použije ustanovení § 26 odst. 3 písm. a) ZDP, které stanoví, že technické zhodnocení lze daňově odpisovat jako samostatný hmotný majetek při splnění § 33 odst. 1 ZDP.

Daňové odpisování PO 3) Výše odpisu: § 26 odst. 6 ZDP – pokud dojde ke svěření majetku k 1. dni zdaňovacího období, PO uplatní odpis ve výši ročního odpisu, § 26 odst. 7 písm. b) ZDP – pokud dojde k nabytí majetku v průběhu zdaňovacího období a evidovaného u poplatníka na konci zdaňovacího období, PO uplatní odpis pouze ve výši jedné poloviny ročního odpisu vypočteného podle § 31 a 32 ZDP.

Použití daňové úspory § 20 odst. 7 ZDP - veřejně prospěšný poplatník (vyjma poskytovatele zdravotních služeb) může základ daně zjištěný podle § 20 odst. 1 ZDP snížený podle § 34 ZDP dále snížit až o 30 %, maximálně však o 1 000 000 Kč, použije-li prostředky získané touto úsporou na dani v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) prováděných nepodnikatelských činnosti. V případě, že 30 % snížení činí méně než 300 000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300 000 Kč, maximálně však do výše základu daně.

Použití daňové úspory Cílem změny bylo zlepšení postavení neziskových subjektů s tím, že byla odstraněna nutnost sledovat vykázání ztráty z nepodnikatelských činností k tomu, aby mohla být daňová úspora využita. Změna se použije od zdaňovacího období 2018 Bude upraveno metodické sdělení OE č. 6/2014.

Osvobození bezúplatných příjmů § 19b ZDP – doplněno, že od daně z příjmu právnických osob se osvobozuje bezúplatný příjem poplatníka, který je „ÚSC nebo jím zřízenou příspěvkovou organizací, DSO, VVI, veřejnou vysokou školou ne RRRS, mají-li sídlo na území ČR. Nadále již nebude třeba zkoumat, zda byl bezúplatný příjem (dar) použit pro účely vymezené v § 20 odst.8 a řešit situace, kdy byl pro tyto účely dar použit částečně. Od daně lze tedy osvobodit i bezúplatný příjem, který bude PO sloužit zcela nebo částečně pro doplňkovou činnost. Stále platí, že pokud chce poplatník osvobození uplatnit, musí tuto skutečnost uvést v daňovém přiznání. Změna se použije od zdaňovacího období 2018.

Uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti – plátce DPH PO – plátci DPH – vykonávají ekonomickou činnost (podle § 51 a následující ZDPH), proto jsou při poskytnutí stavebních nebo montážních prací dle CZ CPA 41 až 43 povinny uplatnit režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e ZDPH. V praxi to znamená, že: dodavatel vyfakturuje stavební a montážní práce dle CZ CPA 41 až 43 bez DPH, PO dodaní, tj. doplní výši daně v evidenci pro účely DPH, přičemž odpovídá za správnost vypočtené daně, pokud má PO nárok na odpočet daně na vstupu, je povinna tento nárok na odpočet uplatnit (hospodárné nakládání s veřejnými prostředky).

Děkuji za pozornost Ing. Kamila Balcaříková