Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy Účtování daní a dotací Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy

Definice daně Povinná zákonem určená platba do státního rozpočtu. Daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech

Definice dotace Příspěvek FO nebo PO osobám ze státního nebo jiných rozpočtů, které jsou čerpány za určitým účelem po určitou dobu v určité výši

Dělení daní Daně přímé: Daně nepřímé: Daň důchodové, tj. z příjmů Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Daně majetkové Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Silniční daň Daně nepřímé: Univerzální daň = Daň z přidané hodnoty (DPH) Selektivní daň = Spotřební daň Ekologická daň

Dělení dotací Dotace ze státního rozpočtu Dotace z jiných rozpočtů (měst, krajů, EU, atd.)

Poplatník x plátce Poplatník = osoba, jíž je daň vyměřena Plátce = osoba, která je daň ze zákona povinná vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně Poplatník = plátce např. daň z příjmů FO u OSVČ např. daň z příjmů FO u zaměstnance

Daň z příjmů PO

Základní informace Základ daně: hospodářský výsledek (V – N), upravený o nedaňové náklady a nedaňové výnosy Sazba daně: 19% Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

Nezdanitelná část základu daně: Snižuje základ daně Poskytnutý dar (min 2.000, max. 10% ze základu daně) Daňová ztráta z minulých let Podpora výzkumu a odborného vzdělávání Sleva na dani: Snižuje daň Za zaměstnávání osoby zdravotně postižené

Účtování: V běžném roce Předpis daně z příjmů PO 591/341 Úhrada zálohy na daň z příjmů 341 / 221 Po podání daňového přiznání Přeplatek daně 221 / 341 Doplatek daně 341 / 221

Daň z příjmů FO

Základní informace Základ daně: příjmy dle §6-§10 Sazba daně: 15% §6 – ze závislé činnosti §7 – ze samostatné činnosti §8 – z kapitálového majetku §9 – z nájmu §10 – ostatní Sazba daně: 15% Solidární zvýšení daně: 7% z kladného rozdílu mezi příjmy dle §6 a §7 a 4násobkem průměrné mzdy Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

Nezdanitelná část základu daně: Snižuje základ daně Poskytnutý dar (min 1.000,- Kč, max. 15% ze základu daně) Darování krve = 2.000,- Darování orgánů = 20.000,- Úroky ze stavebního/hypotečního úvěru Penzijní připojištění Soukromé životní pojištění Příspěvky odborové organizaci Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Sleva na dani: Daňové zvýhodnění: Snižuje hodnotu daně Základní sleva na poplatníka Sleva na manželku/manžela Základní sleva na invaliditu (1. a 2. stupeň) Rozšířenou slevu na invaliditu (3. stupeň) Slevu na držitele ZTP/P Slevu na studenta Školkovné Daňové zvýhodnění: Snižuje daň po slevě Na vyživované dítě (vlastní, osvojené, dítě v náhradní rodinné péči, vnuk-kdy rodič je sám vyživovanou osobou)

Účtování: V běžném roce Předpis daně z příjmů FO - OSVČ 591/341 Předpis daně z příjmů FO - zaměstnance 331/342 Úhrada zálohy na daň z příjmů - OSVČ 341 / 221 Úhrada zálohy na daň z příjmů - zaměstnance 342 / 221 Po podání daňového přiznání - OSVČ Přeplatek daně 221 / 341 Doplatek daně 341 / 221 Po ročním zúčtování daně – zaměstnance Podnik vrací přeplatek zaměstnanci 342/331 FÚ vrací daň podniku* 221/342 * Většinou se nerealizuje – podnik odešle FÚ zálohy na daň z příjmů za běžný měsíc snížené o hodnoty přeplatků z ročního zúčtování daně

Společné - Daň z příjmů FO i PO

Přijatý dar Řeší se jako bezúplatný příjem FO, které měly bezúplatný příjem z daru, jsou osvobozeny, pokud Jsou s dárcem v přímé linii Jsou s dárcem ve vedlejší linii Sdílel s dárcem společnou domácnost po dobu minimálně 1 roku Dary byly příležitostné a nedosahovaly hodnoty 15.000,- PO jsou osvobozeny, pokud bezúplatný příjem byl Do svěřeneckého fondu PO je veřejně prospěšným poplatníkem Plyne do / z veřejné sbírky

Dědictví Řeší se jako bezúplatný příjem PO a FO, které měly bezúplatný příjem z nabytí dědictví nebo odkazu, jsou osvobozeny

Daň z nemovitých věcí

Základní informace Základ daně: vlastnictví nemovitosti – stavby a jednotky + pozemky Sazba daně: se stanoví podle velikosti plochy, počtu podlaží u staveb, bonity (kde se nachází), účelu použití Termín podání daňového přiznání: 31.ledna pokud nejsou změny oproti minulému roku, nové přiznání se nepodává, pokud jsou změny podává se dílčí daňové přiznání, FÚ posílá platební výměr

Účtování: Předpis daně z nemovitosti 532/345 Úhrada daně z nemovitosti 345/221

Silniční daň

Základní informace Předmět daně: vlastnictví silničního motorového vozidla používaného k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti Základ daně: zdvihový objem motoru u osobních automobilů, součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u nákladních automobilů Základ daně: fixně stanovená částka pro jednotlivé skupiny automobilů Termín podání daňového přiznání: 31. ledna

Rozhodná období: 5 období Leden – březen Duben – červen Červenec – září Říjen – listopad Prosinec V daňovém přiznání Pro úhradu záloh

Účtování: Předpis daně silniční 531/345 Úhrada zálohy na daň silniční 345/221 Úhrada nedoplatku na dani silniční 345/221 Vrácení přeplatku na dani silniční 221/345

Daň z nabytí nemovitých věcí

Základní informace Základ daně: nabývací hodnota nemovitého majetku snížená o uznatelný výdaj: Sjednaná cena = kupní cena Srovnávací daňová hodnota = 75% směrné (stanoví FÚ) nebo zjištěné ceny (dle zákona k oceňování majetku) Zjištěná nebo zvláštní hodnota (stanovená při exekuci, veřejné dražbě, stanovená znalcem) Daň platí: kupující

Sazba daně: 4% Termín podání daňového přiznání: do konce 3 kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitosti proveden vklad

Účtování: Předpis daně z převodu nemovitosti 538/345 Úhrada daně z převodu nemovitosti 345/221

Daň z přidané hodnoty

Základní informace Základ daně: ze zboží a služeb Poplatník: konečný spotřebitel Plátce: osoba registrovaná (přihlášená) k dani Ze zákona Dobrovolně

Sazba daně: Základní 21% První snížená 15% Druhá snížená 10% (od 1.1.2015) Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období (měsíc x čtvrtletí)

Daňový doklad Identifikace osoby, která uskutečňuje plnění Rozsah a předmět plnění Datum vystavení dokladu Datum uskutečnění zdanitelného plnění (nebo datum úhrady u záloh) Cena bez daně (základ daně), sazba daně, výše daně v Kč

Zjednodušený doklad Lze vystavit, pokud cena vč. daně nepřesáhne 10.000,- Kč Nemusí uvádět základ daně a daň Uvádí pouze cenu vč. daně a sazbu daně (hodnotu DPH si vypočítá kupující sám)

Pojmy: DPH na vstupu = přijatá plnění, při nákupu, 343 na MD DPH na výstupu = uskutečněná plnění, při prodej, 343 na DAL Dovoz z EU/mimo EU = samovyměření daně plátcem daně Daňová povinnost – při přechodu přes hranice Nárok na odpočet – při daňovém dokladu Z EU – se DPH počítá jen z hodnoty zboží/služby Mimo EU – se DPH počítá z hodnoty zboží navýšené o hodnotu cla

Režim přenesení daňové povinnosti = reverse charge DPH vyčísluje pouze příjemce/odběratel a to jak daňovou povinnost, tak nárok na odpočet Dodavatel DPH tedy vůbec nepočítá ani neúčtuje Dovoz z EU a mimo EU Vybraná tuzemská plnění (na dokladu musí být uvedeno „daň odvede zákazník“) Stavební a montážní práce Odpady

Účtování: DPH na vstupu 343/XXX DPH na výstupu XXX/343 DPH – samovyměření – povinnost 349/343 DPH – samovyměření – odpočet 343/349 Platba DPH FÚ 343/221 Vrácení přeplatku DPH od FÚ 221/343

Spotřební daň

Základní informace Základ daně: vybrané komodity (ohrožují zdraví, přírodu) Líh, pivo, víno, meziprodukty, tabákové výrobky a minerální oleje (pohonné hmoty, těžké topné oleje a zkapalněné ropné plyny)

Sazba daně: v Kč, u každé komodity jinak Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období

Účtování: na účet 345 (obdoba účtování DPH)

Dotace

Účtování Dotace ze státního rozpočtu – účet 346 Dotace z jiných rozpočtů – účet 347 Přiznaná dotace provozní 346, 347 / 648 Přiznaná dotace investiční 346, 347 / 041, 042 Přiznaná dotace kapitálová 346, 347 / 413 Příjem dotace na BÚ 221 / 346, 347

Inventarizace daní a dotací Dokladová U daní na příslušné daňové přiznání (položka přeplatek/nedoplatek) U dotací na předepsanou evidenci Bez inventarizačního rozdílu

Vyřeš příklad Učebnice Sbírka příkladů Sbírka řešených příkladů Úloha 5.14. Úloha 5.15. Sbírka příkladů Úloha 5.6. Sbírka řešených příkladů Úloha 4.7. Úloha 4.8. Maturitní okruhy Úloha 13