Mezinárodní spolupráce při správě daní

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Mgr. Irena Fadrhoncová.  Definice: právní norma je obecně závazné pravidlo chování, které je vyjádřeno zvláštní státem uznanou formou a jehož zachování.
Advertisements

Koncepce organizace posudkové služby JUDr. Jiří Veselý, Ph.D. ředitel odboru výkonu posudkové služby MPSV.
Nový zákon o nemocenském pojištění. Vývoj průměrného procenta pracovní neschopnosti.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Ekonomická, finanční, právní a insolvenční andragogika určená lektorům, poradcům a dalším účastníkům vzdělávání - cz.1.07/3.2.11/ Vzdělávací program:
Důvod přijetí novely:  1. Přesunutí úpravy odškodňování pracovních úrazů a nemocí z povolání z přechodných ustanovení (§ 364 až § 390) do jedenácté části.
Založení firmy postup. Postup založení firmy 1) Výběr oboru podnikání a vymezení předmětu živnosti 2) Volba právní formy podnikání 3) Určení názvu a umístění.
Pracovní právo. Pohovor
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 23. listopadu 2015.
Pojem a význam práva Souhrn norem, stanovených uznaných státem k dosažení určitých společenských účelů, jejichž zachování je vynucováno státní mocí Objektivní.
Zadávání veřejných služeb v přepravě cestujících Ondřej Michalčík, František Vichta Ministerstvo dopravy Kroměříž, 29. září 2015.
Volný pohyb osob, volný pohyb pracovní síly v EU (právní úprava v EU a její implementace do právního řádu ČR)
Mgr. Bedřich Myšička vrchní ředitel sekce ekonomické Sekce ekonomická.
1 Novela zákona o vysokých školách Zákon č. 137/2016 S., kterým se mění zákon č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a některé další zákony Ministerstvo školství,
1 Koordinace dávek v nezaměstnanosti. Nezaměstnanost jako sociální událost Podle MOP je nezaměstnaná osoba, která se nachází v situaci, kdy práci hledá.
Subjekty správy daní Petr Mrkývka. Subjekty správy daní  Správa daní je účelový správní proces (postup) k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich.
Seminář pro žadatele k 3.,4. a 9. výzvě IROP Ing. Helena Mertová Výběrová a zadávací řízení
Mgr. Bedřich Myšička vrchní ředitel sekce ekonomické Sekce ekonomická 10. dubna 2014.
Základní informace k veřejné podpoře v OP LZZ Seminář pro žadatele 6. února 2009 Praha.
Krizové štáby. Zákon č. 240/2000 Sb., § 14 (1) Hejtman zajišťuje připravenost kraje na řešení krizových situací; ostatní orgány kraje se na této připravenosti.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Mezinárodní spolupráce při správě daní Mgr. Michal Tuláček 9. listopadu 2015.
Rozhodčí řízení Přednáška 5-6 VŠFS Rozhodčí soudy /RS/ stálé rozhodčí instituce -rozhodčí soudy (RS) Zřízeny podle právních předpisů státu, kde.
Daň z nabytí nemovitých věcí
Automatická výměna informací aktuální vývoj
Pravidla udělování autorizace podle zákona č. 179/2006 Sb.
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL
AKREDITACE K USKUTEČŇOVÁNÍ VZDĚLÁVACÍHO PROGRAMU dle novely zákona č
Pojem přeměna obchodní společnosti
PŘESHRANIČNÍ VLIVY Gijs van Luyn InfoMil
Mezinárodní spolupráce při správě daní
Správa sociálního zabezpečení
Sociální politika v EU. Charakteristika a vývoj sociální politiky EU
NÁLEŽITOSTI ROZHODNUTÍ A ODVOLÁNÍ SEMINÁŘ
Základní kapitál Základní kapitál je peněžní vyjádření souhrnu
Příjmy z kapitálového majetku
Zákon č. 22/ 1997 sb. o technických požadavcích na výrobky
Sekundární právo v oblasti sociální politiky
Občanské soudní řízení I.
Povinnosti provozovatele střešních instalací při dodávkách přímým vedením
Vznik pracovního poměru
Střednědobý plán rozvoje sociálních služeb v Olomouckém kraji pro roky
Ing. Sylvie kršková, Státní zemědělská a potravinářská inspekce
Financováno z ESF a státního rozpočtu ČR.
Směrnice OECD pro nadnárodní podniky – význam a role
Oblast: Dobré životní podmínky zvířat
Katedra finančního práva a národního hospodářství
kpt. Ing. Tomáš Hoffmann HZS Karlovarského kraje
SOUSTAVA CHRÁNĚNÝCH ÚZEMÍ EVROPSKÉHO VÝZNAMU
Regionální operační program regionu soudržnosti Střední Morava
Základy pracovního práva a sociálního zabezpečení v ES
Národní konference GDPR 2017, Praha, 23. listopadu 2017
Mezinárodní spolupráce při správě daní
Aktuální právní úprava činnosti školy a nové úkoly zástupce ředitele
Mezinárodní spolupráce při správě daní
Závaznost ÚPD pro orgány státní správy lesa
Živnostenské podnikání (správně-právní režim) III. část
Změny právní úpravy ochrany přírody a krajiny
© 2012 STÁTNÍ ÚSTAV PRO KONTROLU LÉČIV
Prof. JUDr. Vladimír Týč, CSc
Základy účetnictví změny rozvahových položek
Seminář pro žadatele výzvy č. 79 a 80 IROP
VÝUKOVÝ MATERIÁL zpracovaný v rámci projektu
Finanční arbitr 25. dubna 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
Občanské soudní řízení I.
Mezinárodní spolupráce při správě daní
Občanské soudní řízení I.
Daňové právo 17. října 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
EVROPSKÁ UNIE.
Obecné nařízení o ochraně osobních údajů
Transkript prezentace:

Mezinárodní spolupráce při správě daní Mgr. Michal Tuláček 21. listopadu 2016

Osnova Obecně k mezinárodní spolupráci Prameny Výměna informací Mezinárodní pomoc při vymáhání finančních pohledávek

Pojem Výměna informací Vymáhání pohledávek Další formy spolupráce Doručování Souběžné daňové kontroly Účast na úkonech

Právní základy Mezinárodní právo Evropské právo České právo

BEPS Base erosion and profit shifting project Projekt OECD 15 opatření proti vyhýbání se daním https://www.oecd.org/tax/beps/

Prameny – mezinárodní právo Úmluva o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech (2/2014 Sb. m. s.), tzv. Štrasburská úmluva Multilaterální Správní spolupráce, pomoc při vymáhání, doručování Smlouvy o zamezení dvojímu zdanění Modelové dohody (OECD, OSN) Seznam smluv zde Smlouvy o výměně informací v daňových záležitostech TIEA - Tax Information Exchange Agreement Dohoda se Spojenými státy americkými o zlepšení dodržování daňových předpisů v mezinárodním měřítku a s ohledem na právní předpisy Spojených států amerických o informacích a jejich oznamování obecně známé jako Foreign Account Tax Compliance Act (72/2014 Sb.), tzv. Dohoda FATCA

Dohody příslušných orgánů Dokument k provedení mezinárodní smlouvy Nutno odlišovat od mezinárodních smluv Uzavírané příslušnými orgány smluvních států V ČR jde o Ministra financí Upřesňují podmínky spolupráce Např. vymezují okruhy a podmínky výměny informací Samy o sobě právně nezávazné

Prameny – evropské právo I Nepřímé daně Nařízení Rady (EU) č. 904/2010, o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty Nařízení Rady (EU) č. 389/2012, o správní spolupráci v oblasti spotřebních daní Ostatní daně Směrnice Rady 2011/16/EU, o správní spolupráci v oblasti daní (DAC) Novela DAC 2 - 2014/107/EU Novela DAC 3 – (EU) 2015/2376 Novela DAC 4 – (EU) 2016/881 Novela DAC 5 - KOM (2016) 452, 2016/0209/CNS (Novela DAC 6 se předpokládá) Zrušená „savings směrnice“ - směrnice Rady 2003/48/ES, o zdanění příjmů z úspor v podobě úrokových plateb

Prameny – evropské právo II Vymáhání daní Směrnice rady 2010/24/EU, o vzájemné pomoci při vymáhání pohledávek vyplývajících z daní, poplatků, cel a jiných opatření

Prameny – mezinárodní právo (evropské) Mezinárodní smlouvy uzavírané Evropskou unií Standardně k dosažení stejného účinku jaký mají směrnice Švýcarsko, Andorra, Monako, San Marino, Lichtenštejnsko

Prameny – české právo I Zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní Novela 105/2016 Sb. – transponuje DAC 2 ST 868 – transponuje DAC 3 Novela transponující DAC 4 předložena vládě Vyhlášky č. 74/2013 Sb. a 108/2016 Sb. Již zrušený zákon č. 330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní (tzv. zákon FATCA)

Prameny – české právo II Již zrušený § 38fa zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Zákon č. 471/2011 Sb., o mezinárodní pomoci při vymáhání některých finančních pohledávek

Organizace mezinárodní spolupráce Ministerstvo financí Kontaktní místo Ústřední kontaktní orgán Kontaktní orgán Správce daně Úkony, dílčí řízení, postupy správce daně určený kontaktním místem Specializovaný finanční úřad pro vymezené druhy automatické výměny informací

Výměna informací Informace významné pro správu daní Na žádost Spontánní Automatická Mezinárodní spolupráci lze při splnění zákonem stanovených podmínek odmítnout

Automatická výměna informací pravidelnost systematičnost předem určené informace pravidelná období bez předchozí žádosti

Okruhy automaticky vyměňovaných informací Výměna informací podle druhu příjmu a majetku * oznamované finančními institucemi (DAC 2) o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem (DAC 3) * oznamované nadnárodními skupinami podniků (DAC 4) (o skutečných majitelích [DAC 6?]) v oblasti DPH a spotřebních daní (příslušná nařízení) zrušeno: o úrokových příjmech (nahrazeno DAC 2) * Informace získané z vlastní činnosti

Informace oznamované finančními institucemi - FATCA Americký zákon - Foreign Account Tax Compliance Act Cizí finanční instituce musí USA poskytovat informace o finančních účtech amerických daňových rezidentů V případě nesplnění srážková daň pro FI Zásadně v rozporu s českým bankovním a obdobným tajemstvím Dohoda FATCA Typ 1 – finanční instituce oznamuje údaje svému správci daně, ten zajistí předání do USA Reciproční i nereciproční Typ 2 – finanční instituce oznamuje údaje přímo do USA V ČR: Typ 1 Realizováno zákonem FATCA Povinnost registrace u IRS (americká daňová správa) V určitých případech nutnost aplikovat americké daňové právo

FATCA Zdroj: Wikipedia

Společný standard pro oznamování OECD (CRS) Inspirováno dohodami FATCA Dělá výměnu ála FATCA globální (označuje se též jako GATCA) Převzat do směrnice Složitý a poměrně nejasný text v angličtině

Princip automatické výměny informací oznamovaných finančními institucemi Oznamující a neoznamující české finanční instituce Zúčastněný stát (širší přístup) Oznamovaná osoba a pasivní nefinanční entita Oznamovaný účet Prověřování, zjišťování a součinnost

Automatická výměna informací o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem Navazuje na aféru Lux leaks Daňové stanovisko s přeshraničním prvkem ruling – závazné posouzení APA – závazné posouzení převodních cen Pouze v rámci EU

Automatická výměna informací oznamovaných nadnárodními skupinami podniků Opatření BEPS č. 13 Zamezení vyvádění zdanitelných zisků v rámci nadnárodních skupin podniků Wallmart, Starbucks, Google, McDonalds Agrofert, ČEZ

Výměna zpráv podle zemí

Zprávy podle zemí Musí podat skupina Tři části Finanční informace podle jurisdikcí Informace o členských entitách skupiny Doplňující informace

Využití informací Velmi široké Primární využití při správě daní (zjištění, stanovení nebo zabezpečení daní a dalších peněžitých plnění) Informace lze dále využít ve správním, soundím či trestním řízení týkajícím se porušení daňových předpisů Stále platí daňová mlčenlivost

Vymáhání finančních pohledávek Podobné organizační zajištění jako u mezinárodní spolupráce Vymáhání Zajištění Výměna informací souvisejících s vymáháním a zajištěním Doručování dokumentů souvisejících s pohledávkami Exekuční titul – jednotný doklad o vymahatelnosti pohledávky Možnost odmítnout

Děkuji za pozornost