Účtování DPH účet 343

Definice daně Příspěvek do státního rozpočtu Povinná zákonem určená platba

Právní předpis Zákon o dani z přidané hodnoty

Klasifikace DPH Daň nepřímá = neplatí se jako samostatná částka, ale je součástí konečné ceny Univerzální daň = počítá se ze všech komodit a služeb, pokud nejsou ze zákona osvobozeny

Podstata DPH Zákazník platí DPH společně s cenou výrobku nebo služby, tj. výši daně zaplatí prodávající firmě Plátce DPH Při nákupu s DPH má nárok na vrácení DPH Při prodeji s DPH má povinnost DPH odvést do státního rozpočtu Je prostředníkem mezi zákazníkem a státem

Subjekty Poplatník = osoba, jíž je daň vyměřena U DPH je to zákazník Plátce = osoba, která je daň ze zákona povinná vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně U DPH je to plátce DPH Správce daně = ten kdo pro stát vybírá daň U DPH je to příslušný finanční úřad, při dovozu zboží do tuzemska příslušný celní úřad, pokud zákon nestanoví jinak

Kdo je plátce DPH Povinně Dobrovolně překročením obratu Ostatní dle zákona Dobrovolně

Základní informace Základ daně: ze zboží a služeb Sazba daně: První snížená 15 % viz příloha zákona o DPH Druhá snížená sazba 10% Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období Pojmy: DPH na vstupu = přijatá plnění, při nákupu, stát plátci DPH vrací 343 je na MD DPH na výstupu = uskutečněná plnění, při prodej, plátce odvádí DPH státu 343 je na D

Daňové přiznání Uvádí se DPH na vstupu (základní a snížená sazba) Daňový nedoplatek / daňový přeplatek DPH na vstupu je MENŠÍ než DPH na výstupu – plátci vzniká povinnost daň odvést státu = daňový nedoplatek DPH na výstupu je MENŠÍ než DPH na vstupu – plátci vzniká nárok na vrácení daně od státu = daňový přeplatek

MD 343 – DPH D DPH na vstupu tj. DPH u nákupu DPH na výstupu tj. DPH u prodeje KS na MD = nárok na vrácení daně = pohledávka za státem KS na D = daňová povinnost = závazek za státem

Práce s učebnicí Příklad na účtování DPH

Koeficienty DPH Slouží pro výpočet daně, pokud je cena vč. DPH Zaokrouhluje se na 4 desetinná místa u 21% DPH .... 21/121 = 0,1736 u 15% DPH .... 15/115 = 0,1304 U 10% DPH .... 10/110 = 0,0909

Výpočet - cena bez daně 21% Cena bez daně 20.000,- DPH 21 % (20.000 * 21/100) 4.200,- Celková cena (cena vč. daně) 24.200,-

Výpočet - cena vč. daně 21% Cena vč.daně (121%) 24.200,- Přes koeficient: DPH = 24.200 * 0,1736 = 4201,- Cena bez daně = 24200 – 4201 = 19999,- Matematicky: DPH = 24.200*21/121 = 4.200,- Cena bez daně = 24.200 – 4.200 = 20.000,-

Výpočet - cena bez daně 15% Cena bez daně 20.000,- DPH 21 % (20.000 * 15/100) 3.000,- Celková cena (cena vč. daně) 23.000,-

Výpočet - cena vč. daně 15% Cena vč.daně (115%) 23.000,- Přes koeficient: DPH = 23.000 * 0,1304 = 2.999,- Cena bez daně = 23.000 – 2.999 = 20.001,- Matematicky: DPH = 23.000*15/115= 3.000,- Cena bez daně = 23.000 – 3.000 = 20.000,-

Výpočet - cena bez daně 10% Cena bez daně 20.000,- DPH 21 % (20.000 * 10/100) 2.000,- Celková cena (cena vč. daně) 22.000,-

Výpočet - cena vč. daně 10% Cena vč.daně (110%) 22.000,- Přes koeficient: DPH = 22.000 * 0,0909 = 1.999,- Cena bez daně = 22.000 – 1.999 = 20.001,-

Daňový doklad Jsou signálem pro plátce daně, že má odvést daň nebo že si může si uplatnit její vrácení 2 typy dokladů Běžný Zjednodušený

- Běžný daňový doklad Zpravidla je to faktura Obsahuje oproti účetnímu dokladu DIČ kupujícího a prodávajícího Datum vystavení dokladu (max. 15 dní od DUZP) DUZP = datum uskutečněné zdanitelného plnění Rozhodné údaje pro stanovení daně Cena bez DPH Sazba DPH Daň Cena s daní

- Zjednodušený daňový doklad Vystavuje se při platbě v hotovosti a to max. do 10.000 Kč vč. daně Nemusí obsahovat některé údaje oproti běžnému daňovému dokladu Informace o kupujícím Datum vystavení dokladu Všechny údaje pro stanovení daně Cena bez DPH Daň (uvádí jen cenu vč. daně a sazbu daně)

Práce s učebnicí Úloha 6.7.