DPPO Zdanění právnických osob se liší podle toho, zda se jedná o Podnikatelské osoby (cílem je zisk) Nepodnikatelské osoby (cílem je služba, ne zisk) A zda jde o Rezidenta a nerezidenta Týká se i některých státních institucí. Nezdaňuje se: v.o.s. a podíl komplementáře k.s. (viz DPFO) ČNB (osvobození) Nezisková ústavní ZZ

DPPO - poplatníci Osoby, které nejsou fyzickými osobami Podle charakteru činnosti Podnikatelské Nepodnikatelské (hlavní činnost není zisková) Podle daňové příslušnosti Rezidenti Nerezidenti (podle sídla nebo místa vedení)

Nepodnikatelské PO ZD pouze zájmová sdružení se subjektivitou občanská sdružení a odbory politické strany, církve o.p.s. veřejné VŠ obce, kraje, složky státu NE: obchodní společnosti a družstva! ZD pouze z vedlejší výdělečné činnosti z hlavní činnosti, pokud příjmy převyšují výdaje

Stálá provozovna Základní zdroj příjmů nerezidentů v ČR výrobna místo poskytování služeb místo prodeje kancelář staveniště

Základ daně účetní HV zvýšený o snížený o Zaokrouhlení na 1000 Kč dolů účetně nezahrnuté zdanitelné příjmy daňově neuznatelné výdaje (náklady) snížený o pojistné na SZ a VZP daňově uznatelné účetně nezachycené výdaje (náklady) Zaokrouhlení na 1000 Kč dolů

Osoby spojené kapitálově (25% majetku nebo hlas. práv) jinak přímo nepřímo jinak A se podílí na vedení nebo kontrole B A a B společně vedené osobou C (ne DR) osoby blízké (příbuzní) osoby s právním vztahem s cílem snížit DZ Aplikace „cen podle zákona o oceňování majetku“ (ceny obvyklé, ceny odhadce)

Daňové náklady Daňově uznatelné náklady (výdaje) se neshodují se zaúčtovanými náklady, obdobně i zdanitelné příjmy se neshodují se zaúčtovanými výnosy. Účetnictví a zdanění má jiné cíle

Uznatelné výdaje (náklady) Věcná a časová souvislost s příjmy v ZD Nezbytnost výdaje pro dosažení příjmu Do výše zákonných limitů (pokud existují) Prokazatelné vynaložení (zaplacení) Není v seznamu neuznatelných např. na reprezentaci, odměny statutárům, úhrady ze zisku, sankční platby, atd.

Daňové odpisy Právo, nikoli povinnost Pouze do výše vstupní ceny Doba odepisování dle odpisových skupin Metoda rovnoměrná a zrychlená Hmotný majetek NE: pozemky, zásoby, umělecká díla, atd. nad 40000 Kč Nehmotný majetek NE: oceňovací rozdíly a „goodwill“ nad 60000 Kč Majetek ke stavu k 31.12., roční odpisy

Zvýhodněné daňové odpisy Rovnoměrné odepisování: zvýšená prvoroční odpisová sazba o 20% u zemědělské techniky o 15% u ČOV a recyklačních technologií o 10% u HM skupin 1, 2 a 3 (auto, moto, aero – jen dopravci a auto/letecké školy) Zrychlené odepisování zvýšená vstupní cena viz výše

Vstupní cena Pořizovací cena Vlastní náklady Koupě nového nebo použitého majetku Vlastní náklady Vlastní výroba majetku Reprodukční pořizovací cena V ostatních případech Podle zákona o oceňování

Pokračování v odepisování Původní vlastník i nástupce ½ ročního odpisu v roce převodu majetku Nástupci Dědici (jestliže zůstavitel odepisoval) Druhý z manželů (jestliže první odepisoval) Osoby přebírající společnost bez likvidace FO vkládající majetek do společnosti

DPPO: pronájem Finanční pronájem Operativní pronájem zvláštní daňová definice pro účely daní z příjmů: Doba pronájmu min. dle odpisových skupin Kupní cena < zůstatková při rovnoměrném odpisu nájemce může odepisovat nájemné technické zhodnocení (po dohodě s vlastníkem) Operativní pronájem výdaje uplatňuje vlastník Splátky při splátkovém prodeji nejsou uznatelným výdajem! (místo toho odpisy)

DPPO: pohledávky A) náklad - pouze účetní jednotka, pokud byla prodána nebo postoupena je nesplatitelná (výsledek insolvenčního řízení) Odpis do nákladů jednorázově (např. při postoupení) do výše příjmů B) opravné položky jednorázově (přihlášení do insolvenčního řízení) postupně (pokud není promlčena a vymáhá se)

DPPO: daně Náklad – pouze splňují-li základní předpoklad DzN SiD (ve výši předepsané, totéž u poplatků) DzPN DPH neplátce DPH plátce DPH, který nemohl uplatnit odpočet

Nestandardní odpočty Daňová ztráta Dary na veřejně prospěšné účely 5 let následujících po jejím vzniku Dary na veřejně prospěšné účely jiná pravidla než pro FO! uplatní pouze podnikatelské PO! 100% nákladů na VaV 3 roky následující, nešlo-li uplatnit dříve 30% nákladů na výchovu učňů 30% ze ZD (min. 300 tis. Kč, max. 1 mil. Kč) pouze pro nepodnikatelské PO!

Daňová sazba 20% (plán dále snížit na 19% od 2010) 5% pro investiční, podílové a penzijní fondy Zvláštní sazba 15% použití pro SZD a zdanění srážkou u zdroje

Slevy na dani FO: „Daňové zvýhodnění“ na děti sleva, pokud zvýhodnění nepřevýší ZD bonus (max 30000 Kč ročně), jako přesah nad ZD FO: Vyživovaná osoba, invalidita, studium PO: Sleva na zaměstnance – invalidy absolutní (18000/60000 Kč na zaměstnance se ZPS/ZPS-TP) relativní (½ daně při nadpolovičním počtu zaměstnanců se ZPS, min. 25 zam.) vždy přepočtení zaměstnanci PO: Investiční pobídky sleva registrovaným cca ve výši daně, max 5 let