Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 2. prosince 2013

Osnova Nepřímé daně Spotřební daně Energetické daně 2 Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

spotřební daně včetně energetických daní 1. Nepřímé daně Nepřímé daně všeobecné daň z přidané hodnoty selektivní spotřební daně včetně energetických daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

2. Spotřební daně zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů směrnice Evropské unie základní prvky spotřebních daní subjekty předmět základ sazba (období, výpočet, rozpočtové určení) správa spotřebních daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

2. Spotřební daně 5 daň z minerálních olejů daň z tabákových výrobků daň z lihu daň z piva daň z vína a meziproduktů daň z tabákových výrobků Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

I. Subjekt spotřebních daní plátce obecné ustanovení (§ 4) ten, kdo uvádí vybrané výrobky do volného oběhu výrobce provozovatel daňového skladu oprávněný příjemce dovozce porušitel režimu podmíněného osvobození od daně zvláštní ustanovení (§ 44, § 66, § 80, § 92 a § 100c) Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

Plátce daně z piva negativní vymezení (§ 80) malé nezávislé pivovary (§ 82) roční výroba piva není větší 200 000 hl jsou právně a hospodářsky nezávislé na jiném pivovaru nesmí mít provoz propojený s jiným pivovarem Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

II. Předmět spotřebních daní vybrané výrobky vyrobené či dovezené na daňové území Evropské unie vznik daňové povinnosti A. Minerální oleje B. Líh C. Pivo D. Víno a meziprodukty E. Tabákové výrobky Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

A. Minerální oleje podle kombinované nomenklatury čisté minerální oleje směsi minerálních olejů další minerální oleje minerální oleje pro pohon motorů minerální oleje určené k použití, nabízené k prodeji nebo používané pro výrobu tepla Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

B. Líh líh (etanol) ve výrobcích denaturace lihu povinné značení lihu zákon o lihu (č. 61/1997 Sb.) denaturace lihu povinné značení lihu zákon o povinném značení lihu (č. 307/2013 Sb.) povinné značení lihu ve spotřebitelském balení pro účely správy spotřební daně z lihu Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

C. Pivo 0,5 % objemových alkoholu koncentrace piva velký Ballingův vzorec vyhláška č. 468/2003 Sb. Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

D. Víno a meziprodukty podle kódů kombinované nomenklatury více než 1,2 % a méně než 22 % členění šumivé víno tiché víno meziprodukty Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12

E. Tabákové výrobky členění cigarety doutníky cigarillos tabák ke kouření Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

III. Osvobození od spotřebních daní osvobození od jednotlivých spotřebních daní § 49, § 71, § 86, § 97 a § 105 podmíněné osvobození od daně (§ 19) umístění do daňového skladu doprava za podmínek stanovených pro dopravu a vývoz Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

IV. Základ spotřebních daní množství v 1000 l při 15 °C množství v tunách množství v hl při 20 °C množství v hl procentní část – cena pevná část – množství v ks množství v ks nebo kg Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

V. Sazba spotřebních daní částka v Kč za 1000 l či tunu 28 500 Kč / hl 14 300 Kč/ hl 32 Kč / hl 16-28,80 Kč / hl 2340 Kč / hl 0 Kč / hl částka v Kč za kus a 27 % částka v Kč za kus či kg Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16

VI. Zdaňovací období obecně speciální úprava kalendářní měsíc dovoz vybraných výrobků Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

VII. Rozpočtové určení upravuje zákon č. 243/2000 Sb. daň z minerálních olejů – sdílená Státní fond dopravní infrastruktury (9,1 %) státní rozpočet (90,9 %) ostatní spotřební daně – výlučné státní rozpočet Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18

VIII. Správa spotřebních daní správce daně orgány Celní správy České republiky daňové přiznání do 25. dne po skončení zdaňovacího období speciálně - daň z tabákových výrobků splatnost daně do 40 dne po skončení zdaňovacího období při dovozu – do 10 kalendářních dní speciálně - daň z lihu a daň z tabákových výrobků vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného oběhu vznikem celního dluhu Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19

3. Energetické daně části 45. - 47. zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů směrnice Evropské unie základní prvky energetických daní subjekt předmět základ sazba (období, výpočet, rozpočtové určení) správa energetických daní Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů 3. Energetické daně Energetické daně Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Daň z pevných paliv Daň z elektřiny Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21

I. Subjekt energetických daní plátce daň ze zemního plynu a některých dalších plynů dodavatel provozovatel další daň z pevných paliv daň z elektřiny Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22

II. Předmět energetických daní daň ze zemního plynu a některých dalších plynů pro pohon motorů nebo pro jiné účely pro výrobu tepla ostatní daň z pevných paliv černé a hnědé uhlí koks další daň z elektřiny elektřina Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

III. Základ energetických daní Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů množství plynu v MWh spalného tepla Daň z pevných paliv množství pevných paliv vyjádřené v GJ spalného tepla Daň z elektřiny množství elektřiny v MWh Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

IV. Sazba energetických daní Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů 0 – 264,80 Kč / MWh Daň z pevných paliv 8,50 Kč/GJ Daň z elektřiny 28,30 Kč/MWh Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 25

V. Zdaňovací období energetických daní kalendářní měsíc Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 26

VI. Rozpočtové určení energetických daní výlučné daně státní rozpočet Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 27

VII. Správa energetických daní správce daně orgány Celní správy České republiky daňové přiznání 25. dnů splatnost daně vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 28

Děkuji za pozornost ! JUDr. Radim Boháč, Ph.D. odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových 7 116 40 Praha 1 email: bohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 Spotřební a energetické daně JUDr. Radim Boháč Ph.D. 29