Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 7. prosince 2017

Prezentace na téma: "Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 7. prosince 2017"— Transkript prezentace:

1 Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 7. prosince 2017
Další nepřímé daně Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 7. prosince 2017

2 Nepřímé daně Daně Přímé Nepřímé Všeobecné Daň z přidané hodnoty
Selektivní Spotřební daně Energetické daně

3 Spotřební daně

4 Spotřební daně - klasifikace
Dopad: nepřímé daně Subjekt: fyzické osoby i korporace Předmět: spotřební daně Šíře zachycení předmětu: analytické daně Způsob placení: daně vybírané na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbové daně Osobní situace poplatníka: subjektové daně (in personam) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daně jednotkové Rozpočtové určení: daň z minerálních olejů - sdílená daň; ostatní výlučné daně státní – státní rozpočet

5 Spotřební daně Daň z minerálních olejů Daň ze surového tabáku
Daň z lihu Daň z piva Daň z vína a meziproduktů Daň z tabákových výrobků Daň ze surového tabáku Zahřívaný tabák

6 Prameny práva Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
§ 6 odst. 1 písm. a) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní Právní úprava harmonizována

7 Obecně ke spotřebním daním
Zatěžuje prodej nebo spotřebu úzké skupiny výrobků Stejně jako DPH ekonomicky dopadá na konečného spotřebitele Započítávají se do základu DPH Proč spotřební daně? Nízká elasticita poptávky Zdravotní, případně ekologické

8 Obecná pravidla Zdanění podle země spotřeby
Tyto daně dopadají na tzv. vybrané výrobky

9 Volný daňový oběh Daňový sklad Podmíněné osvobození od daně
Doprava vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území ČR mezi členskými státy uvedení do volného daňového oběhu

10 Subjekt daně I Plátce = fyzická i právnická osoba
provozovatel daňového, oprávněný příjemce, oprávněný odesílatel nebo výrobce, jimž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit v souvislosti s suvedením vybraných výrobků do volného daňového oběhu (§ 9 odst. 1), nebo se ztrátou nebo zničením anebo jiným znehodnocením vybraných výrobků dopravovaných v režimu podmíněného osvobození od daně (§ 9 odst. 3 písm. a)) osoba jíž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit při dovozu (§ 9 odst. 2), v případě použití vybraných výrobků osvobozených od daně pro jiné účely, než na které se osvobození od daně vztahuje (§ 9 odst. 3 písm. b)), v případě použití vybraných výrobků, u nichž byla vrácena daň, pro jiné účely, než na které se vrácení daně vztahuje (§ 9 odst. 3 písm. c)), v případě ztráty nebo znehodnocení vybraných výrobků (§ 9 odst. 3 písm. d)).

11 Subjekt daně II osoba, která skladuje nebo dopravuje vybrané výrobky, aniž prokáže, že se jedná o vybrané výrobky pro osobní spotřebu, nebo uvádí do volného daňového oběhu vybrané výrobky, aniž prokáže, že se jedná o vybrané výrobky zdaněné, nebo pokud neprokáže způsob jejich nabytí oprávněně bez daně; za daň společně a nerozdílně odpovídá také právnická nebo fyzická osoba, která se na uvedeném skladování nebo dopravě podílela Výjimka Minerální oleje do 40 kg 10 l lihovin 110 l piva 10 l meziproduktů 90 l vína, z toho 60 l šumivého vína 800 ks cigaret 400 ks cigarillos nebo doutník 3 g/kus 200 ks ostatních doutníků 1 kg tabáku …

12 Předmět daně Vybrané výrobky U každé daně zvláštní právní úprava
Vznik daňové povinnosti Výrobou vybraných výrobků Dovozem vybraných výrobků

13 Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit
Pozor, neplést s § 8 Uvedením vybraných výrobků do volného daňového oběhu Den vznikem celního dluhu Ztrátou nebo znehodnocením vybraných výrobků

14 Základ, sazba a výpočet daně
U jednotlivých daní

15 Zdaňovací období Kalendářní měsíc

16 Splatnost Daň je splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období
Odlišné od lhůty pro podání daňového přiznání!!

17 Správa daně Správce = celní úřad (§ 1 odst. 3 zákona o spotřebních daních) Registrace Povinnost do dne vzniku první povinnosti daň přiznat a zaplatit Daňové přiznání Podává se do 25. dne po skončení zdaňovacího období Vracení daně plátci

18 Daň z minerálních olejů

19 Předmět daně z minerálních olejů
Motorové benziny Střední oleje Těžké topné oleje Zkapalnění ropné plyny a bioplyn pro pohon motorů … Směsi výše uvedených

20 Základ daně z minerálních olejů
Množství v 1000 l při teplotě 15 °C Těžké topné oleje Pevné Množství v tunách Zkapalněné plyny Dvoufázová soustava kapaliny a plynu

21 Sazba daně z minerálních olejů
0 Kč – ,- Kč

22 Daň z lihu

23 Předmět daně z lihu Líh (etanol) v libovolném výrobku pokud obsah ve výrobku činí více než 1,2 % U vybraných výrobků: líh (etanol) pokud výrobek obsahuje více než 22 % objemových etanolu (dle zařazení vybraného výrobku do nomenklatury)

24 Základ daně z lihu Množství v hektolitrech etanolu při teplotě 20 °C

25 Sazba daně z lihu 14.300,- Kč – ,- Kč/hl

26 Daňové přiznání a splatnost daně z lihu
Podává se do 25 dní po skončení zdaňovacího období Daň je splatná ve lhůtě 55 dní po skončení zdaňovacího období

27 Daň z piva

28 Předmět daně z piva Pivo
Výrobek s obsahem více než 0,5 % objemových alkoholu Směsi výše uvedeného výrobku Koncentrace se vyjadřuje v hmotnostních procentech

29 Základ daně z piva Množství piva v hl

30 Sazba daně z piva Základní 32 Kč/hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny Pro malý pivovar dle roční výroby 16 Kč/hl za každé … - 28,80 Kč/ hl za každé …

31 Daň z vína a meziproduktů

32 Předmět daně z vína a meziproduktů
Šumivé Tiché Fermentované nápoje meziprodukty

33 Základ daně z vína a meziproduktů
Množství v hl

34 Sazba daně z vína a meziproduktů
Tichá vína: 0 Kč/hl Šumivá vína a meziprodukty: 2.340,- Kč/hl

35 Daň z tabákových výrobků

36 Předmět daně z tabákových výrobků
Cigarety Doutníky Cigarillos Tabák ke kouření

37 Základ daně z tabákových výrobků
Cigarety Procentní část Cena pro konečného spotřebitele Pevná část Množství v ks Doutníky a cigarillos Tabák ke kouření Množství v kg

38 Sazba daně z tabákových výrobků
Cigarety Procentní část – 27 % Pevná část – 1,42 Kč/ks Nejméně však 2,57 Kč/kus Doutníky a cigarillos 1,67 Kč/ks Tabák ke kouření 2.185,- Kč/kg (pozor, novela 1. ledna 2018!)

39 Daňové přiznání a splatnost daně z tabákových výrobků
Objednávka tabákových nálepek plní funkci daňového přiznání Daň je zaplacena použitím tabákové nálepky

40 Daň ze surového tabáku

41 Předmět daně ze surového tabáku
přírodně nebo uměle sušený nebo nesušený, fermentovaný nebo nefermentovaný, expandovaný nebo neexpandovaný list rostliny rodu tabák, nebo jiná její část; listy mohou být celé, částečně nebo zcela vyžilované zbytky z listů nebo jiných částí rostliny rodu tabák rekonstituovaný tabák vyrobený spojením jemně rozdrobeného tabáku, tabákového zbytku nebo tabákového prachu, který není upraven pro prodej konečnému spotřebiteli

42 Základ daně ze surového tabáku
Množství v kg

43 Sazba daně ze surového tabákzu
Sazba odpovídá sazbě spotřební daně z tabáku ke kouření

44 Energetické daně

45 Energetické daně Též označovány jako daně ekologické
Zatěžují jednotky, které mají prokazatelný negativní vliv na životní prostředí Harmonizovaná oblast Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů Tzv. Topolánkův batoh Nevšední a nesystematická právní úprava

46 Energetické daně - klasifikace
Dopad: nepřímé daně Subjekt: fyzické osoby, korporace a jednotky bez právní osobnosti Předmět: spotřební daně Šíře zachycení předmětu: analytické daně Způsob placení: daně vybírané na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbové daně Osobní situace poplatníka: subjektové daně (in personam) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daně jednotkové Rozpočtové určení: výlučné daně státní – státní rozpočet

47 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů
Energetické daně Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Daň z pevných paliv Daň z elektřiny

48 Pojmy Daňové území Celní a statistická nomenklatura

49 Subjekty daní Plátce Zpravidla dodavatel…

50 Předmět, základ, sazba a výpočet daně
Vymezeny u jednotlivých energetických daní

51 Zdaňovací období Kalendářní měsíc

52 Splatnost Spolu s podáním daňového přiznání
Do 25 dnů od konce zdaňovacího období

53 Správa energetických daní
Správce Celní úřad (§ 1 odst. 2 u všech tří daní) Daňové přiznání Povinnost podat do 25 dnů od konce zdaňovacího období

54 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů
Část 45 zákona

55 Subjekt daně ze zemního plynu a některých dalších plynů
Plátce = fyzická a právnická osoba, jednotka bez právní osobnosti Dodavatel konečnému spotřebiteli Provozovatel distribuční soustavy Provozovatel přepravní soustavy Provozovatel podzemního zásobníku plynu

56 Předmět daně ze zemního plynu a některých dalších plynů
Pro pohon motorů Pro výrobu tepla

57 Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit daň ze zemního plynu a některých dalších plynů
Dodáním plynu konečnému spotřebiteli Dnem spotřeby plynu distributorem, provozovatelem přepravním soustavy… …

58 Základ a sazba daně ze zemního plynu a některých dalších plynů
Množství plynu v MWh spáleného tepla Sazba 0 Kč/MWh – 264,80 Kč/MWh

59 Daň z pevných paliv Část 46 zákona

60 Subjekt daně z pevných paliv
Plátce = fyzická a právnická osoba, jednotka bez právní osobnosti Dodavatel konečnému spotřebiteli

61 Předmět daně z pevných paliv
Černé uhlí Brikety Hnědé uhlí Koks Rašelina …

62 Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit daň z pevných paliv
Dodáním konečnému spotřebiteli …

63 Základ a sazba daně z pevných paliv
Množství paliv v GJ spáleného tepla Sazba 8,50 Kč/GJ

64 Daň z elektřiny Část 47 zákona

65 Subjekt daně z elektřiny
Plátce = fyzická a právnická osoba, jednotka bez právní osobnosti Dodavatel konečnému spotřebiteli Provozovatel distribuční soustavy Provozovatel přenosové soustavy

66 Předmět daně z elektřiny
Elektřina

67 Vznik povinnosti přiznat a zaplatit daň z elektřiny
Dodáním elektřiny konečnému spotřebiteli …

68 Základ a sazba daně z elektřiny
Množství elektřiny v MWh Sazba 28,30 Kč/MWh