Členění útvarů Alokační fáze

Vnitropodnikové útvary a jejich členění každý útvar má vymezený charakter činnosti, způsob, jakým se podílí na dělbě činností uvnitř podniku včetně rozsahu pravomoci a odpovědnosti hierarchie a provázanost vymezena organizační strukturou správa a řízení strategický marketing výzkum a vývoj investice logistika, distribuční síť komunikace se zákazníkem příprava výroby výroba distribuce prodej poprodejní služby PODNIKATELSKÝ PROCES NÁKLADY VÝNOSY Strana  2

Členění útvarů podle charakteru činnosti útvary hlavní činnosti bezprostředně se podílejí na tvorbě externích výkonů cílem je přispívat k tvorbě zisku servisní (obslužné) útvary poskytují služby ostatním útvarům cílem je pohotově zajišťovat (často specializované) interní služby s nižšími náklady než na externí zajištění útvary správy a řízení zabývají se správou a řízením podniku řízení nákladů je obvykle v kompetenci vlastníků speciální útvary zajišťují sociální program podniku a služby pro zaměstnance Strana  3

Podpůrné (servisní) procesy Členění útvarů pro potřeby alokace nákladů Řízení a správa útvary správní činnosti útvary servisní činnosti Podpůrné (servisní) procesy Zjištění potřeby zákazníka Uspokojení potřeby zákazníka Výzkum a vývoj Návrh výrobku Tvorba výkonu Marke- ting Distri- buce Služby zákaz- níkům Strana  4 Strana  4 útvary hlavní činnosti

Alokační fáze využití metod alokace závisí na vazbách mezi útvary  přiřazování nákladů probíhá v řadě na sebe navazujících alokačních fází postup: první fáze: přiřazení nákladů objektu alokace, který je vyvolal (jednice výkonu, druh výkonu, útvar ...) návazné fáze - přerozdělování nákladů mezi objekty s cílem: 1. přerozdělit náklady útvarů servisní činnosti na ostatní útvary 2. přerozdělit náklady útvarů hlavní činnosti na externí výkony 3. příp. přiřadit náklady útvarů správy a řízení útvarům hlavní činnosti předpokladem je správné určení cílů jednotlivých útvarů Strana  5

? Alokační fáze servisní činnosti hlavní činnosti správní činnosti Finální výkony ?

Principy přiřazování nepřímých nákladů princip příčinné souvislosti základní otázka: Jaký je příčinný vztah mezi kalkulovanými náklady a výkony? princip únosnosti základní otázka: Kolik nákladů unese výkon v prodejní ceně? Strana  7

Příklad – alokační fáze v softwarové firmě organizační struktura firmy: Vývoj software – hlavní činnost Implementace software – hlavní činnost Správa budov – servisní činnost Správa sítě a údržba hardware – servisní činnost Správa a řízení – správní činnost informace o vztazích mezi útvary pro alokaci nákladů Útvar Podíl na pronaj. prostorách Počet hodin práce správy sítě Počet hodin přímé práce Vývoj software 0,45 400 9 400 Implementace software 0,30 500 10 600 Správa budov Správa sítě 0,15 Správa a řízení 0,10 100  náklady na správu a řízení se alokují na útvary hlavní činnosti podle hodin práce

7 200 000 * podíl na pronajaté ploše Správa budov 7 200 000 * podíl na pronajaté ploše 7 200 000 Správa sítě 8 400 000 + 1 080 000 (9 480 000 / 1 000) * hodiny práce = 9 480 000 Správa a řízení Implementace Vývoj 2 500 000 13 560 000 12 450 000 + 720 000 + 2 160 000 + 948 000 + 3 240 000 + 4 740 000 = 4 168 000 + 3 792 000 + 2 209 000 + 1 959 000 (4 168 000 / 20 000) * hodiny přímé práce = 22 669 000 = 21 441 000

Příklad – alokační fáze v softwarové firmě organizační struktura firmy: Vývoj software – (80% kapacity strategická činnost, 20% kapacity hlavní činnost) Implementace software – hlavní činnost Správa budov – servisní činnost Správa sítě a údržba hardware – servisní činnost Správa a řízení – správní činnost informace o vztazích mezi útvary pro alokaci nákladů Útvar Podíl na pronaj. prostorách Počet hodin práce správy sítě Podíl na využití kapacity vývoje Vývoj software 0,45 400 Implementace software 0,30 500 20% Správa budov Správa sítě 0,15 Správa a řízení 0,10 100 80%  náklady na správu a řízení se alokují na útvary hlavní činnosti podle hodin práce

7 200 000 * podíl na pronajaté ploše Správa budov 7 200 000 * podíl na pronajaté ploše 7 200 000 Správa sítě 8 400 000 + 1 080 000 (9 480 000 / 1 000) * hodiny práce = 9 480 000 Implementace Správa a řízení 13 560 000 Vývoj 2 500 000 + 2 160 000 12 450 000 19 482 000 * podíl na využití kapacity vývoje + 720 000 + 4 740 000 + 948 000 + 3 240 000 + 3 896 400 + 15 585 600 + 3 792 000 + 19 753 600 = 19 753 600 = 19 482 000 = 44 110 000