Název projektu: Moderní škola Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daň z přidané hodnoty I Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305 Datum vytvoření: 04. 12. 2013 Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2              VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Anotace Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daní z přidané hodnoty (daň na vstupu, daň na výstupu, nadměrný odpočet, plátce, předmět daně, poplatník, plátce, neplátce DPH, sazby daně) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Metodické pokyny Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Závěrem prezentace jsou otázky a příklady na opakování základních pojmů. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Daň z přidané hodnoty daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) je jednou z nepřímých daní, tzn., že se neplatí přímo jako samostatná částka, ale je obsažena v ceně materiálu, zboží a služeb. výrobce nebo prodejce DPH ji připočítává k ceně výrobků (služeb) a zákazník ji zaplatí společně s cenou. plátci DPH mají nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku či službách. DPH z prodeje nezůstává podnikateli, ale musí ji odvést do státního rozpočtu (finančnímu úřadu). VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Daň na vstupu a na výstupu Daň na vstupu (DPH při nákupu) podnik, který nakupuje určité výrobky či služby, platí v ceně daň na vstupu, plátce DPH má nárok na odpočet daně při nákupu. Daň na výstupu (DPH při prodeji) při prodeji výrobků, zboží a poskytovaných služeb má plátce DPH povinnost připočítat k ceně svých výkonů DPH jedná se o daň na výstupu. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Daňová povinnost, nadměrný odpočet porovnáním daně na vstupu (nárok na odpočet) a daně na výstupu (povinnost přiznat daň) zjistíme celkovou výši buď daňového závazku (tzv. daňová povinnost), nebo daňové pohledávky (tzv. nadměrný odpočet). Daňová povinnost = DPH na výstupu – DPH na vstupu DPH výstup > DPH vstup – vzniká daňová povinnost DPH výstup < DPH vstup – vzniká nadměrný odpočet VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Předmět daně předmět daně je především nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb, koupě a prodej nemovitostí, atd. v těchto případech musí firma připočítat daň na výstupu a má rovněž nárok na odpočet daně na vstupu. zákon tento předmět daně obecně nazývá zdanitelné plnění. některé zboží a služby, které jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny – DPH se z nich nevybírá a nelze ji odečíst na vstupu. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Osvobození od daně Plnění osvobozená od daně (§ 51 zákona o DPH): základní poštovní služby a dodání poštovních známek výchova a vzdělávání zdravotní služby a dodání zdravotního zboží finanční činnosti (např. směnárenská činnost) penzijní a pojišťovací činnosti sociální pomoc atd. Dále je od daně také osvobozen: vývoz zboží a služeb dodání zboží do členské státu EU plátcům daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Plátce a poplatník DPH Plátce daně Poplatník daně plátci jsou převážně fyzické a právnické osoby plátcem se lze stát dobrovolně nebo povinně Povinně se plátcem stane osoba, která: překročila obrat 1 milion Kč za předchozích 12 kalendářních měsíců pořízením zboží z jiného členského státu v EU v hodnotě nad 326 tisíc Kč Poplatník daně všichni, kteří nakupují zboží nebo služby od plátců daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Vztahy mezi plátci a neplátci DPH neplátcem daně je především obyvatelstvo, malí živnostníci a neziskové organizace Mohou nastat tyto případy: nákup od neplátce daně – neplátce nepřipočítává k ceně DPH na výstupu, takže jde o konečnou částku a na druhé straně neexistuje žádná daň na vstupu prodej neplátci daně – jestliže plátce prodá zboží neplátci, připočte k ceně DPH na výstupu, neplátce zaplatí celou částku, ale nemůže si odečíst daň na vstupu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Vztahy mezi plátci a neplátci DPH Prodej mezi plátci DPH: prodávající připočte k ceně daň kupující si odečte daň na vstupu Prodej plátcem neplátci DPH: neplátce (kupující) si nemůže odečíst daň na vstupu Prodej neplátcem plátci DPH: prodávající nepřipočítává k ceně daň plátce (kupující) si nemůže odečíst daň na vstupu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Základ daně a sazby daně základem daně je prodejní cena zboží a služby se v zásadě zdaňují základní sazbou některé druhy zboží a služeb mají sníženou sazbu některé zboží a služby, které jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny Sazby daně Základní sazba – 21 % Snížená sazba – 15 % (např. u potravin včetně nápojů, vyjma alkoholu, knih, novin, zdravotnických prostředků) VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Dovoz zboží z třetích zemí při dovozu zboží ze třetích zemí je základem daně součet celní hodnoty a všech položek, které dovážející hradí celní hodnotou rozumíme cenu zboží (přepočtenou na koruny) včetně pořizovacích nákladů na hranici EU, zejména dopravu základem daně pro výpočet DPH je celní hodnota + pořizovací náklady na území EU + clo + spotřební daň spotřební daň a clo se připočítávají, pokud se u daného zboží vybírají VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Historie sazby DPH v České republice Období Základní sazba Snížená sazba 1. 1. 1993 – 31. 12. 1994 23 % 5 % 1. 1. 1995 – 30. 4. 2004 22 % 1. 5. 2004 – 31. 12. 2007 19 % 1. 1. 2008 – 31. 12. 2009 9 % 1. 1. 2010 – 31. 12. 2011 20 % 10 % 1. 1. 2012 – 31. 12. 2012 14 % 1. 1. 2013 – doteď 21 % 15 % VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Sazby DPH v některých evropských zemích Stát Základní sazba Snížená sazba Česká republika 21 % 15 % Dánsko 25 % 0 % Maďarsko 27 % 18 % Malta 5 % Německo 19 % 7 % Rakousko 20 % 10 % Slovensko Švédsko 12 % VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Otázky 1. Kdy si mohu uplatnit daň na vstupu – při prodeji nebo při nákupu? při nákupu zboží a služeb 2. Co vznikne pokud DPH výstup > DPH vstup ? vznikne daňová povinnost (odvedeme daň) 3. Co je předmětem daně z přidané hodnoty? například nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb 4. Mohou být některá plnění osvobozena od daně? ano, např. vzdělávání, zdravotní služby, finanční činnosti 5. Co se stane pokud plátce DPH nakupuje u neplátce DPH? plátce (kupující) si nemůže odečíst daň na vstupu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Příklad Společnost Lakrum, s. r. o. dováží ovoce z Ukrajiny za 15 000 EUR, doprava na hranici EU činí 20 000 Kč, dovozní clo činí 2%, doprava z hranic EU do Brna činí 15 000 Kč, spotřební daň 0%, kur CZK/EUR 27,60. Úkol: Vypočítejte celní hodnotu, dovozní clo, základ daně a DPH VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Příklad - řešení Celní hodnota = 15 000 x 27,60 + 20 000 = 434 000 Kč Dovozní clo = 434 000 x 0,02 = 8 680 Kč Základ daně = 434 000 + 8 680 + 15 000 = 457 680 Kč DPH = 457 680 x 0,15 = 68 652 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

Zdroje KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0. ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012, 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2. Http://cs.wikipedia.org. [online]. [cit. 2013-12-04]. Dostupné z: http://cs.wikipedia.org/wiki/Daň_z_přidané_hodnoty_Princip Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-04]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/cast1h2d8.aspx VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305