Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku a pravidla konsolidace Ministerstvo financí ČR Odbor 54 – Ekonomické informace Ing. František Antropius

Důvody konsolidace Zdroj klíčových dat pro procesy strategického řízení státu ČR a územně samosprávných celků Vnitřní kontrolní a řídící činnosti Sestavení státního závěrečného účtu Analýza finanční situace účetních jednotek Zpřesnění účetního obrazu o hospodaření územně samosprávných celků a organizačních složek státu 2

AGREGACE ≠ KONSOLIDACE Princip konsolidace Individuální hospodaření účetní jednotky Vzájemné vztahy (pohledávky, závazky, náklady, výnosy) AGREGACE ≠ KONSOLIDACE

Konstrukce legislativy účetní konsolidace §23b zákona 563/1991 Sb. v platném znění Vyhláška 383/2009 Sb. (novela) Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku Konsolidační manuál Konsolidační pravidla

§ 23b zákona 563/1991 Sb. v platném znění Vymezení platnosti jiných § řešící konsolidace Rozsah sestavení účetních výkazů za ČR Podepisování účetních výkazů za ČR a za DKCS Stanovená povinnost účetních jednotek k poskytnutí účetních závěrek pro konsolidaci Řešení podmínek pro sestavení účetních výkazů za ČR zvláštním právním předpisem

Vyhláška 383/2009 (novela) V souvislosti se sestavením „konsolidovaných“ výkazů za stát ČR dojde k úpravě zejména: upřesnění termínu a obsahu konsolidačních dat rozšíření manuálu o XSD schémata (Seznam, PKP, výkazy státu) zjednodušení registrace příloha – termíny zasílání konsolidačních dat 6

Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku Předmět úpravy a působnost Působnost Základní pojmy Postup konsolidace Konsolidační celky Pravidla konsolidace Přechodná ustanovení

Konsolidační manuál Dle vyhlášky o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku postupy při sestavování účetních výkazů za Českou republiku a obecné postupy při sestavování účetních výkazů za dílčí konsolidační celek státu, podrobný popis metod konsolidace, početní a jiné úpravy, pravidla použití postupů a úprav, rozsah a vzor pomocného konsolidačního přehledu a pomocného konsolidačního přehledu za dílčí konsolidační celek státu

Konsolidační manuál KONSOLIDOVANÁ JEDNOTKA Pomocný konsolidační přehled (PKP) Kontroly Postup vyplnění PKP Příprava a nastavení informačního systému Úpravy ke sladění účetních metod Odsouhlasení vzájemných vztahů

Konsolidační manuál KONSOLIDUJÍCÍ JEDNOTKA Činnosti a postupy při konsolidaci státu Seznam účetních jednotek patřících do DKCS Metody konsolidace a vzorové příklady konsolidačních metod Zjednodušená plná metoda Plná metoda Ekvivalenční metoda Poměrná metoda Vyplnění přílohy za DKCS Vyplnění PKP za DKCS Kontroly

Postup sestavení konsolidovaných výkazů Majetkové účasti, ČNB, ČT, 396, 397, 398, FP, NF, VZP … Konsolidující jednotka stát ČR DKCS vládní části DKCS municipální části DKCS MF DKCS MPO DKCS kraj … DKCS kraj … DKCS M… MF 312 GFŘ 312 GŘC 312 … DKCS KÚ … DKCS obce … DKCS obce …

Proces konsolidace Seznam účetních jednotek první 31. 3. 2012 (přechodná ustanovení) 15. 1., zveřejnění 20. 2. 2) Individuální výkazy 20. 2. za vybrané účetní jednotky 3) Individuální pomocný konsolidační přehled 15. 4. všechny konsolidované jednotky 4) Pomocný konsolidační přehled za DKCS 31. 5. (obec, krajský úřad, vládní část) 31. 7. (kraj včetně obcí) 5) Výkazy státu 31. 8. 12

Nástroje pro konsolidaci Převodový můstek (rozvaha a výkaz zisku a ztráty dle vyhl. 410/2009 Sb. x výkazy státu) Nástroj pro vyplnění „Seznamu účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu“ Nástroj pro vyplnění pomocného konsolidačního přehledu (410/2009 Sb.) Nástroj k provedení konsolidace 13

Děkuji za pozornost