Daň z přidané hodnoty – Value added tax Nepřímá daň

Nepřímé daně Z daní přispívají do veřejných rozpočtů nejvýznamněji. EU harmonizuje sazby DPH, stejně tak spotřební daně hlavně z důvodu, aby se nevytvářely bariéry při obchodování se zbožím na jednotném trhu EU. Směrnice omezují základní sazbu DPH, která nesmí být nižší než 15 %.

Sazby daně z přidané hodnoty R. 2018 První sloupec: rok zavedení daně Zdroj: OECD

Výnos z nepřímých daní v % z HDP r. 2017

Zdroj: Statistická ročenka 2018

Výdaje státního rozpočtu 2016 - 2017 (celkem 1 219 844 - 1 279 796 mil Výdaje státního rozpočtu 2016 - 2017 (celkem 1 219 844 - 1 279 796 mil. Kč) Vzdělávání 132 914 148 367 Kultura, církve a sdělovací prostředky 12 430 12 975 Tělovýchova a zájmová činnost 4 131 5 034 Zdravotnictví 71 868 75 354 Bydlení, komunální služby a územní rozvoj 20 416 10 708 Ochrana životního prostředí 6 963 9 714 Ostatní výzkum a vývoj1) 17 599 19 105 Dávky a podpory v sociálním zabezpečení 513 437 530 637 Politika zaměstnanosti (dávky nezaměstnaným) 20 880 19 010 Sociální služby 28 869 34 383 Obrana 36 169 42 714 Bezpečnost a veřejný pořádek 40 139 43 750 Výdaje státního rozpočtu v druhovém členění: Platy a podobné a související výdaje 109 864 120 076 Neinvestiční transfery obyvatelstvu 528 290 545 031 z toho sociální dávky 513 098 529 919 z toho důchody 398 974 414 394

Princip výběru daně Daň je zakalkulována v ceně výrobků. Platí ji kupující, spotřebitel/poplatník, odvádí ji plátce DPH – podnik. Plnění, která jsou předmětem DPH A) Dodání zboží nebo převod nemovitosti za úplatu B) Poskytnutí služby C)……. Podnikatel, který překročí obrat 1 milion Kč za posledních 12 kalendářních měsíců, je povinen podat přihlášku k registraci k dani do 15 dnů po skončení měsíce, v němž byl překročen stanovený limit. Stává se tak plátcem DPH.

U zdanitelného plnění se uplatňuje: základní sazba daně ve výši 21 % první snížená sazba daně 15 % (potraviny, tiskoviny, knihy, teplo, vyjmenované služby ….. druhá snížená sazba DPH je 10% (kojenecká výživa a potraviny pro malé děti, očkovací látky, léky, bezlepkové potraviny…)

Služby podléhajících snížené sazbě 15 %: Opravy zdravotnických prostředků, Opravy invalidních vozíků. Úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí. Odvádění a čištění odpadních vod Sběr a přeprava komunálního odpadu. Pozemní hromadná pravidelná doprava, lanová, vodní, letecká. Ubytovací služby. Poskytnutí oprávnění vstupu na filmová představení. Kultura - vstupy Poskytnutí oprávnění vstupu na sportovní události; Služby posiloven a fitcenter. Pohřební a související služby Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní. …………………

Osvobození od DPH 1. poštovní služby, 2. rozhlasové a televizní vysílání, 3. finanční činnosti, 4. pojišťovací činnosti, 5. převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor (pozemku, stavby, podzemní stavby, inženýrské sítě ….). Dodání nemovité věci je osvobozeno od DPH po uplynutí 5 let od vydání kolaudačního souhlasu ( § 56) (Dodání stavebního pozemku je vždy zdanitelným plněním), 6. výchova a vzdělávání, 7. zdravotnické služby a zboží, 8. sociální pomoc, 9. provozování loterií a jiných podobných her.

Daň na vstupu Daň na výstupu Podnikatel plátce DPH odvádí rozdíl mezí obdrženou Daní na výstupu a zaplacenou daní na vstupu

Reverse charge Je od ledna 2012 uplatněn na stavební a montážní práce. Firmy ve stavebnictví si vystavují doklady bez DPH. Dodavatel, který dodává koncovému spotřebiteli (občanovi) pak vystaví fakturu vč. DPH. U těchto operací dodavatel fakturuje bez DPH a uvede jen sazbu DPH. Odběratel má povinnost výši DPH dopočítat, přiznat a zaplatit. A současně si ji může rovnou odečíst jako daň na vstupu. Výhodou pro dodavatele je, že nenese tíži DPH, pokud odběratel nezaplatí včas. 4) Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen vést za každé zdaňovací období evidenci pro daňové účely, ve které je povinen uvést daňové identifikační číslo plátce, pro kterého se zdanitelné plnění uskutečnilo, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění. 5) Plátce, pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen vést za každé zdaňovací období evidenci pro daňové účely, ve které je povinen uvést daňové identifikační číslo plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění.

Kontrolní hlášení k DPH Hlášení jsou doplňkem přiznání k DPH. Jedná se vlastně o kontrolní výkazy o všech přijatých i vydaných fakturách. Součástí kontrolního hlášení je kromě výše DPH a základu daně například daňové identifikační číslo dodavatele a odběratele či den, kdy má plátce povinnost přiznat DPH (tzv. datum zdanitelného plnění). Účetní SW generuje automaticky, stejně jako přiznání k DPH. Oba formuláře se podávají pouze elektronicky.

Zavedení ručení odběratelem za neodvedení DPH dodavatelem: Dodavatel dodal a má tržby vč. DPH a tuto daň na výstupu by měl odvést státu. Pokud Odběratel věděl nebo měl a mohl vědět, že daň uvedená na faktuře nebude úmyslně dodavatelem odvedena, ručí za ní sám a může být po něm vymáhána. Pokud odběratel zaplatí převodem na bankovní účet dodavatele a tento účet není uveden v registru (na internetových stránkách Finanční správy) Pokud je oprávněná obava odběratele, že dodavatel daň neuhradí, může dodavateli uhradit pouze základ daně a daň odvést finančnímu úřadu a o této skutečnosti informuje dodavatele i správce daně. Ke zveřejnění bankovních účtů na webu daňové správy došlo 1. dubna 2013. Od tohoto data si tedy již plátci mohou kontrolovat, zda účet jejich obchodního partnera finanční úřad zná. Účty jsou zveřejněny na internetové adrese www.daneelektronicky.cz ve složce „Registr plátců DPH“. Pro získání informace o zveřejněných účtech je třeba zadat daňové identifikační číslo dodavatele.