SOCIÁLNÍ A ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ CVIČENÍ 4 1/ zopakování a teorie SZP 2/ praktické příklady

ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ Platba je povinná: pro všechny osoby, které mají trvalé bydliště v ČR pro osoby, které nemají trvalý pobyt na území ČR, pokud mají pracovně právní vztah se zaměstnavatelem se sídlem v ČR. Zaokrouhlení na Kč ↑ ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

Plátci a poplatníci zdrav. pojištění zaměstnavatelé a zaměstnanci osoby samostatně výdělečně činné stát osoby bez zdanitelných příjmů ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

1. Zaměstnanci Vyměřovací základ = měsíční úhrn příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem s výjimkou těchto příjmů: a) náhrady poskytované zaměstnancům v souvislosti s výkonem zaměstnání b) náhrady škody c) odstupné d) odměny za vynálezy a zlepšovací návrhy ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

Sazba zdravotního pojištění 13,5% z vyměřovacího základu 1/3 hradí zaměstnanec (4,5%) 2/3 hradí zaměstnavatel (9%) ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- zaměstnanci

==10.800*0,15=1.620-2.070=-450===nulová daňová povinnost Zaměstnanec má hrubou měsíční mzdu 8.000 Kč měsíčně měsíčně. Jakou částku strhává zaměstnavatel na zálohu na daň z příjmu a na zdravotní pojištění svému zaměstnanci, a jakou platí zaměstnavatel? Jaká je čistá mzda zaměstnance? Záloha na daň? ČM? ZP zaměstnanec a zaměstnavatel? ŘEŠENÍ: Daň. Záloha:8.000*0,34=2.720 ; 2.720+8.000=10.720 ==10.800*0,15=1.620-2.070=-450===nulová daňová povinnost ČM: 8.000-0-880=7.120,- Kč ZP: 13,5% z HM= 8000*0,135=1.080 zaměstnanec: 4,5% z HM tedy 8.000*0,045=360,-Kč. zaměstnavatel : 9% z HM tedy 8000*0,09=720,- Kč dohromady ZP: 360+720= 1.080 Dohromady 13,5% z HM, tj 8.000*0,135=1.080,-Kč ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- zaměstnanci

Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance Minimální VZ: je tvořen minimální mzdou, která je od 1.1.2019 ve výši 13.350 Kč. hrubá mzda menší než minimální mzda: musí si doplatit zaměstnanec sám pokud za něj nehradí ZP stát Maximální VZ: zrušen v roce 2013 na období 2013-2015, a 2015 zrušeno až dosud (2018). ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- zaměstnanci

zaměstnanec: 4,5% z HM tedy 8.000*0,045=360,-Kč. Zaměstnanec má hrubou měsíční mzdu 8.000 Kč měsíčně měsíčně. Jakou částku strhává zaměstnavatel na zálohu na daň z příjmu a na zdravotní pojištění svému zaměstnanci, a jakou platí zaměstnavatel? Jaká je čistá mzda zaměstnance? ŘEŠENÍ: ZP: 13,5% z HM= 8000*0,135=1.080 zaměstnanec: 4,5% z HM tedy 8.000*0,045=360,-Kč. zaměstanavatel : 9% z HM tedy 8000*0,09=720,- Kč dohromady ZP: 360+720= 1.080 Dohromady 13,5% z HM, tj 8.000*0,135=1.080,-Kč DOPOČET do minimálního vyměřovacího základu: 13350-8000=5350 5350*0,135=722,25==723,- Kč ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- zaměstnanci

2. OSVČ ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- OSVČ Registrace u ZP do 8. dne od zahájení činnosti ZP platí v měsíčních zálohách vždy do 8. dne následujícího měsíce Vyměřovací základ = 50% z ZD (P-V) Sazba ZP: 13,5 % Minimální vyměřovací základ: dvanáctinásobek 50 % průměrné měsíční mzdy (12*0,5*32.699=196.194 (měsíčně: 16.349,- Kč) 13,5% z vyměřovacícho základu je 2.208,- Maximální vyměřovací základ: není Oznámení o výši příjmů a výdajů a platba ZP zdravotní pojišťovně: Tiskopis PŘEHLED, kde spočítá svoji povinnost ZP a zálohách na další období. Odevzdává do 1 měsíce po termínu podání DP. ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- OSVČ

3. STÁT 1. SKUPINA: Vyměřovací základ pro stát = 7.540 Kč děti důchodci RD ÚP vojáci vězni 2. SKUPINA Důchodci, co nesplňují podmínky k přiznání důchodu Osoby pečující o dítě 7-15 let Vyměřovací základ pro stát = 7.540 Kč (nařízení vlády č. /2019 Sb.  sazba: 13,5 % 7.540*0,135= 1018,- Kč. ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- stát

4. Osoby bez zdanitelných příjmů Kdo nemá příjmy ze zaměstnání (v domácnosti, DPP, pracující v cizině) Vyměřovací základ = minimální mzda = 13.350,- Kč  sazba: 13,5 % 13.350*0,135= 1803,- Kč. ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- obzd

SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ dávky na nemocenské zabezpečení (nemoc, podpora při ošetření člena rodiny…) dávky důchodového zabezpečení dávky na politiku zaměstnanosti (rekvalifikace, hmotné zabezpečení…) Zaměstnanci a zaměstnavatelé OSVČ (hlavní a vedlejší) Osoby účastné dobrovolného důchodového zabezpečení SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ

1. ZAMĚSTNANCI A ZAMĚSTNAVATELÉ SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-zaměstnanci 0% Zaměstnanec 6,5% 6,5% 31,5 % Zaměstnavatel – 2,3% nemocenské, 21,5% důchodové, 1,2% politika zaměstnanosti SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-zaměstnanci

SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-zaměstnanci Zaměstnanec má pravidelnou měsíční hrubou mzdu 10.000 Kč. Jaké sociální pojištění mu strhává zaměstnavatel? SP zaměstnanec: 10.000*0,065= 650,- Kč zaměstnavatel:10.000*0,25= 2.500 Kč. SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-zaměstnanci

Př. 1. Zaměstnanec má u stejného zaměstnavatele uzavřen pracovní poměr a dohodu o pracovní činnosti. Měsíční mzda činí 10.000 Kč měsíčně a za práci na dohodu 3.000 Kč měsíčně. Jakou částku strhává zaměstnavatel svému zaměstnanci ze mzdy na zálohu na daň z příjmu a na zdravotní pojištění? SP= 6,5 % 10.000*0,065= 650,- ZP zaměstnance= 10.000 x 0,045 =450,-Kč minimální vyměř. základ = 13.350,-Kč dopočet do minim. výše poj. = 13.350– 10.000 = 3.350,-Kč 3.350x 0,135 = 453,-Kč celkem 453+450=903,- Daňová záloha=10.000+34%=10000+3400+=13.400 13.400*0,15=2010-2070=-60,- Kč.===nulová daň ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ- zaměstnanci

ZDRAVOTNÍ A SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-zaměstnanci Př. 2 Zaměstnanec má uzavřen pracovní poměr na dobu neurčitou se zkrácenou pracovní dobou a měsíčním výdělkem 6.000 Kč. Jaké Z a S pojistné platí HM=6.000 ZP 6000*0,045=270 Dopočet do MVZ=13350-6.000=7350*0,135= 992,25=== 993,- Kč Celkem zaměstnanec 270+993=1.263,- Kč SP: 6.000*0,065=390,- Kč ZDRAVOTNÍ A SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-zaměstnanci

hrubá měsíční mzda (Kč) Pracovník nemá trvalé zaměstnání a v roce 2019 vypomáhá u soukromého podnikatele jako účetní. V měsíci lednu pracoval pouze na dohodu o provedení práce se mzdou ve výši 2.000,- Kč, od února pracuje na dohodu o pracovní činnosti až do konce roku. Prohlášení k dani podepíše až 15.11.2018 a uplatní nárok na odpočet základní slevy na dani. Po skončení roku požádal zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh, protože neměl jiný druh příjmu ani dalšího zaměstnavatele. Jaký přeplatek mu zaměstnavatel spočítal? měsíc hrubá měsíční mzda (Kč) pojištění srážka záloha 1. 2.000   2. 3.000 3. 4. 3.100 5. 6. 7. 8. 9. 10.200 10. 11. 12. celkem

hrubá měsíční mzda (Kč) Př. 3. Pracovník nemá trvalé zaměstnání a v roce 2019 vypomáhá u soukromého podnikatele jako účetní. V měsíci lednu pracoval pouze na dohodu o provedení práce se mzdou ve výši 2.000,- Kč, od února pracuje na dohodu o pracovní činnosti až do konce roku. Prohlášení k dani podepíše až 15.11.2020 a uplatní nárok na odpočet základní slevy na dani. Po skončení roku požádal zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh, protože neměl jiný druh příjmu ani dalšího zaměstnavatele. Jaký přeplatek mu zaměstnavatel spočítal? měsíc hrubá měsíční mzda (Kč) pojištění srážka záloha 1. 2.000  - 300  -  2. 3.000 -  450 3. 450 4. 3.100  1.054 630 5. 6. 300 7. 8. 9. 10.200  3.468  2.055 10. 11. 12.  0 celkem  47.000 15.980    7.425 47.000+15980=62.980 Zaokr. 62.900*0,15=9.435-24.840= -15405=nulová daňová povinnost Zaplatil na zálohách: 7.425,-Kč přeplatek

SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-OSVČ Oznámení o zahájení činnosti na OSSZ do 8. dne po měsíci, kdy došlo k zahájení činnosti Nemocenská dávka je do r . 1994 dobrovolná Vyměřovací základ je 50% z P-V Zaměstnavatel – 2,3% nemocenské, 21,5% důchodové, 1,2% politika zaměstnanosti SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-OSVČ

ZDRAVOTNÍ A SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-OSVČ OSVČ: registrace u ZP (do 8 dnů) a OSSZ (do osmého dne následujícího měsíce) SZP: se platí v měsíčních zálohách Rok podnikání: minimální vyměřovací základ z průměrné mzdy; na konci roku podá daňové přiznání (do konce března), kde vypočítá SZP a podá přehled (do konce dubna) na ZP a OSSZ skutečná povinnost platit ZSP zálohy na další zdaňovací období: roční výše poj./ počet měsíců jak dlouho podnikal Vyměřovací základ: 50 % ze ZD, což je P-V Sazba ZP: 13,5% Sazba SP: 31,5% (pokud si platí všechny 3 dávky: nemocenské, důchodové, státní politika zaměstnanosti), platba nemocenské je od r. 1994 dobrovolná a je 2,3%) A zjistí zda dluží ZP nebo má přeplatek Ukončení činnosti: ukončení zápisu ve veř./živnost. rejstříku do 8 dnů ZP, do osmého dne následujícího měsíce SP.

ZDRAVOTNÍ A SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-OSVČ Modelový příklad – OSVČ: Veterinární lékař, provozující soukromou praxi, zahájil svoji podnikatelskou činnost dne 20.6.2011. Za rok 2017 dosáhl příjmů zahrnovaných do základu daně ve výši 860.000 Kč a výdajů ovlivňujících základ daně ve výši 250.000 Kč. Daňové přiznání k dani z příjmu odevzdá finančnímu úřadu dne 21.2.2018. Kolik zaplatí tento podnikatel na daň z příjmu za rok 2017 a kolik měl zaplatit na zdravotní pojištění v roce 2017, když v zálohách zaplatil 24 283,-Kč? Jaké si spočítal zálohy na zdravotní pojištění na rok 2018? Do jakého termínu by měl doplatit zdravotní pojištění? Jaké si tento podnikatel (neplatí si nemocenské zabezpečení) spočítal zálohy na sociální pojištění na rok 2018? P=860.000 V= 250.000 ZD=860.000-250.000=610.000 DAŇ= 610.000*0,15=91.500-24.840=66.660,-Kč vyměřovací základ pro SZP: 610.000*0,5=305.000 ZP: 305.000*0,135=41.175 (za rok) Zaplaceno na zálohách=24.283,- Kč 41.175-24.283=16.892,-Kč ZP: 2018=roční výše ZP/12; 41.175/12=3.431,5=3.432,-Kč SP: 305.000*0,292=89.060 za rok/12=7421,6=7422,- Kč ZDRAVOTNÍ A SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ-OSVČ

Př. 4 Pan krátký uzavřel s firmou DPP na období 1. 7 do 30. 11. 2019 Př. 4 Pan krátký uzavřel s firmou DPP na období 1.7 do 30.11. 2019. Prohlášení pedepíše 25.9. a doloží potvrzením o studiu svého 20 letého syna. 10.2. 2020 požádá svého zaměstnavatele o roční zúčtování. Jakou mu zaměstnavatel spočítá roční daň ze závislé činnosti. Jaký bude přeplatek na dani? měsíc HM Pojištění 34% Záloha (srážka) Kč 7 32.500 8 9.000 9 45.000 10 9.500 11 25.500 celkem

Př. 4 Pan krátký uzavřel s firmou DPP na období 1. 7 do 30. 11. 2019 Př. 4 Pan krátký uzavřel s firmou DPP na období 1.7 do 30.11. 2019. Prohlášení pedepíše 25.9. a doloží potvrzením o studiu svého 20 letého syna. 10.2. 2020 požádá svého zaměstnavatele o roční zúčtování. Jakou mu zaměstnavatel spočítá roční daň ze závislé činnosti. Jaký bude přeplatek na dani? měsíc HM Pojištění 34% Záloha (srážka) Kč 7 32.500 11.050 6.540 8 9.000 - (1.350) 9 45.000 15.300 9.045 10 9.500 11 25.500 8.670 1.793 celkem 112.500 35.020 17.378 Dan= 112500+35020=147520== 147500*0,15=22125-24840-1504´=-17919== bonus 17919,- Přeplatek= 17919+17378=35.297,-

DĚKUJI ZA POZORNOST