Daň z přidané hodnoty – Value added tax Nepřímá daň

Nepřímé daně přispívají do veřejných rozpočtů nejvýznamněji. EU harmonizuje sazby DPH, stejně tak spotřební daně hlavně z důvodu, aby se nevytvářely bariéry při obchodování se zbožím na jednotném trhu EU. Směrnice omezují základní sazbu DPH, která nesmí být nižší než 15 %.

Sazby daně z přidané hodnoty R. 2016

Daň je zakalkulována v ceně výrobků Daň je zakalkulována v ceně výrobků. Platí ji kupující, spotřebitel/poplatník, odvádí ji plátce DPH – podnik. Plátcem DPH se musí stát podnikatel, který překročí obrat 1 mil. Kč za posledních 12 kalendářních měsíců. Musí podat přihlášku k plátcovství - Stává se tak plátcem DPH.

U zdanitelného plnění se uplatňuje: základní sazba daně ve výši 21 % (2013), nebo první snížená sazba daně 15 % (2013) - (potraviny, tiskoviny, knihy, teplo), v r. 2012 14 % (do té doby 10%). druhá snížená sazba DPH je 10% (2015) - kojenecká výživa a potraviny pro malé děti, očkovací látky, léky, bezlepkové potraviny

Zboží podléhající snížené sazbě: Potraviny včetně nápojů (vyjma alkoholických) a krmiva pro zvířata; Knihy, brožury, letáky, prospekty, noviny a časopisy Zdravotnické prostředky Palivové dřevo …………….

Služby podléhajících snížené sazbě: Opravy zdravotnických prostředků, Opravy invalidních vozíků. Úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí. Odvádění a čištění odpadních vod Sběr a přeprava komunálního odpadu. Pozemní hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel. Osobní doprava lanovými a visutými drahami a lyžařskými vleky. Vodní hromadná pravidelná doprava Letecká hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel. Ubytovací služby. Poskytnutí oprávnění vstupu na filmová představení. Poskytnutí oprávnění ke vstupu do muzeí a jiných kulturních zařízení Poskytnutí oprávnění vstupu na sportovní události; Služby posiloven a fitcenter. Pohřební a související služby Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní. …………………

Osvobození od DPH 1. poštovní služby, 2. rozhlasové a televizní vysílání, 3. finanční činnosti, 4. pojišťovací činnosti, 5. převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor (pozemku, stavby, podzemní stavby, inženýrské sítě ….). Dodání nemovité věci je osvobozeno od DPH po uplynutí 5 let od vydání kolaudačního souhlasu ( § 56) (Dodání stavebního pozemku je vždy zdanitelným plněním), 6. výchova a vzdělávání, 7. zdravotnické služby a zboží, 8. sociální pomoc, 9. provozování loterií a jiných podobných her.

Daň na vstupu Daň na výstupu

Varianta č. 2 - Výrobci A, C - plátci DPH, B není plátce DPH Vstupy 7 000 PH 3 000 10 000 2 100 21% 2 100 5 061 12 100 7 161 Finanční B úřad Vstupy 12 100 PH 5 000 17 100 C Porovnání varianty 2 a 1 Vstupy 17 100 7161 PH 7 000 4 620 24 100 +2 541 21% 5061 29161 26 620 2100 12100 DPH je o 2541 Kč vyšší. Je tvořeno neodečtenou DPH 2100 Kč od výrobce A a navíc se z této částky znovu platí daň 21% u výrobce C 441,- Kč (tj. dohromady 2541). 17100 5061 DPH je o 2541 Kč vyšší. Je tvořeno neodečtenou DPH 2100 Kč od výrobce A a navíc se z této částky znovu platí daň 21% u výrobce C 441,- kČ (tj. dohromady 2541). DPH u FÚ 29161 Spo-třeb. cena Spotřebitel

Karuselové podvody – přeshraniční obchod ve stávajícím systému C prodává zboží D bez DPH. D pak prodá zboží dalšímu plátci DPH a odvede celé DPH z ceny dovozu do pokladny svého členského státu bez odpočtu (jelikož sám DPH při nákupu zboží neplatil). Jiný režim je i na straně vývozce, kdy C uplatňuje odpočet daně, ale žádnou daň neodvádí. DPH 10%

Návrh EK na reformu systému Transfer části DPH vybrané v zemi původu zboží provedou mezi sebou národní autority. Transakce mezi C a D: D zaplatí C cenu zboží + DPH se sazbou aplikovatelnou ve svém členském státě (MS B) – tedy frakční platba, která doposud proběhla mezi A-B-C není přerušena prodejem přes hranice. C odvede tuto DPH do poklady svého členského státu (MS A) a ten ji pak převede členskému státu poplatníka D (MS B)

Návrh Česka - reverse charge mechanism Při prodeji zboží/služeb nepřiznává DPH každý prodejce v rámci řetězce, ale pouze poslední odběratel na konci řetězce, který je plátcem DPH. Zboží je tak prodáváno mezi obchodníky (plátci DPH) bez DPH, kterou zaplatí až koncový spotřebitel

Reverse charge Je od ledna 2012 uplatněn i u tuzemských plnění a to na stavební a montážní práce. Dodavatel vystaví daňový doklad, kde oproti běžnému daňovému dokladu neuvede výši DPH. Místo toho do dokladu napíše: „výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno“. 4) Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen vést za každé zdaňovací období evidenci pro daňové účely, ve které je povinen uvést daňové identifikační číslo plátce, pro kterého se zdanitelné plnění uskutečnilo, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění. 5) Plátce, pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen vést za každé zdaňovací období evidenci pro daňové účely, ve které je povinen uvést daňové identifikační číslo plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění.

Zavedení ručení příjemce plnění za neodvedenou DPH dodavatelem: Pokud je úplata za plnění poskytnuta bezhotovostním převodem na bankovní účet dodavatele a tento účet není uveden v registru. Registr plátců je dostupný na internetových stránkách Finanční správy. Odběratel v okamžiku uskutečnění zdanitelného plnění věděl nebo měl a mohl vědět, že daň uvedená na dokladu nebude úmyslně odvedena. Dále ručení odběratele je aplikovatelné v okamžiku, kdy úplata za zdanitelné plnění je bez ekonomického opodstatnění zjevně odchylná od obvyklé ceny! Pokud je oprávněná obava odběratele, že dodavatel daň neuhradí, může dodavateli uhradit pouze základ daně a daň odvést finančnímu úřadu a o této skutečnosti informuje dodavatele i správce daně. Ke zveřejnění bankovních účtů na webu daňové správy došlo 1. dubna 2013. Od tohoto data si tedy již plátci mohou kontrolovat, zda účet jejich obchodního partnera finanční úřad zná. Účty jsou zveřejněny na internetové adrese www.daneelektronicky.cz ve složce „Registr plátců DPH“. Pro získání informace o zveřejněných účtech je třeba zadat daňové identifikační číslo dodavatele.