Kalkulační systém a jeho využití v řízení

Odlišnosti kalkulací ve vztahu k časovému horizontu kalkulace se třeba sestavovat variantně s ohledem na  úroveň řízení pro operativní řízení pro taktické řízení pro strategické řízení  fázi řídicího cyklu ve fázi plánování a kontroly → předběžné kalkulace v průběhu či po skončení tvorby a prodeje výkonů → výsledné kalkulace cílem je poskytnout informace pro řízení hodnoty výkonu po celou dobu jeho existence  kalkulace jsou významné nejen samostatně ale zejména jako ucelený systém → kalkulační systém Kalkulační systém

Kalkulační systém Kalkulační systém

Propočtová kalkulace v hromadné a sériové výrobě  ve fázi výzkumu a vývoje nového výkonu  účel: posouzení účinnosti nového výrobku ve srovnání s cenou  je limitem pro útvary technické přípravy výroby při zakázkové činnosti  ve fázi přípravy zakázky  účel: zpracování cenové nabídky a jednání o ceně se zákazníkem  je výchozí úrovní nákladové náročnosti pro útvary zajišťující přípravu a realizaci zakázky při sestavování se vychází z informací o podobných výkonech, z normativů obecnější platnosti a z odborných odhadů kalkulační vzorec se sestavuje na úrovni plných nákladů, tj. včetně prodejní a správní režie vhodný typ kalkulačního vzorce – retrográdní kalkulační vzorec Kalkulační systém

Plánová kalkulace ve fázi tvorby výkonů vyjadřuje úroveň nákladů výkonu, které by mělo být v průběhu rozpočtového období dosaženo  má význam u výkonů, jejichž tvorba se opakuje v průběhu období účel: plánování hodnotových veličin na středních a vyšších úrovních řízení → podklad pro hlavní podnikový rozpočet rozpočet nákladů v rozpočtové výsledovce rozpočet výdajů v rozpočtu peněžních toků rozpočet zásob vlastní výroby v rozpočtové rozvaze je úkolem pro útvary technické přípravy výroby při sestavování se vychází z existujících podmínek a uvažovaných změn kalkulace dílčího období – váže na předpokládaný průběh změn kalkulace celého rozpočtového období – průměr dílčích kalkulací vážený plánovaným objemem výkonů sestavuje se na úrovni jednicových nákladů, případně vč. variabilní režie Kalkulační systém

Operativní kalkulace ve fázi tvorby výkonů vyjadřuje úroveň nákladů, které by mělo být při stávajících technologických a konstrukčních podmínkách dosaženo  ve vazbě na plán. kalkulaci zpřesňuje předem stanovenou výši nákladů účel: posouzení dodržení úkolu útvary zajišťujícími podmínky tvorby výkonu (→ technická příprava výroby) je úkolem pro útvary zajišťující tvorbu výkonů při sestavování se vychází z konkrétních konstrukčních a technologických podmínek činnosti kalkulace dílčího období – odráží skutečný průběh změn podmínek činnosti kalkulace celého sledovaného období – průměr dílčích kalkulací vážený plánovaným či skutečným objemem výkonů sestavuje se na úrovni jednicových nákladů na základě aktuálních norem (→ norma * předem stanovená cena) Kalkulační systém

Výsledná kalkulace v průběhu či po skončení tvorby výkonů vyjadřuje úroveň nákladů výkonu, které ve skutečnosti či v průměru byly vynaloženy na jednotku výkonu vyrobenou v určitém období či dávce účel: různé využití na jednotlivých úrovních řízení významné pro kontrolu hospodárnosti nápravná opatření (→ při výrobách s dalším cyklem) analýza příčin a odpovědnosti za vznik odchylek (→ ve výrobách s kratším cyklem) podle potřeby se sestavuje v různém obsahu i struktuře položek (od jednicových nákladů po plné náklady) Kalkulační systém

Vztah kalkulace nákladů, ceny a zisku (marže) u zakázkové činnosti Z (M) = PC – VK Z (M) = (PC – PrK) + (PrK – OK) + (OK – VK) Zisk (marže) = kalkulovaný zisk ± dodržení propočtové k. ± dodržení operativní k.  dodržení propočtové kalkulace v odpovědnosti útvarů zajišťujících podmínky tvorby výkonu  dodržení operativní kalkulace v odpovědnosti útvarů zajišťujících tvorbu výkonu Kalkulační systém

Vztah kalkulace nákladů, ceny a zisku (marže) u hromadné činnosti a) ke konkrétnímu okamžiku Úspora/překročení nákladů = (PlKd – OKd) + (OKd – VK) Úspora/překročení nákladů = dodržení plánové k. ± dodržení operativní k. b) ve vztahu k hodnocenému (např. ročnímu) období Z (M) = (PC – PlKr) + (PlKr – OKr,plánQ) + (OKr,plánQ – OKr,skQ) + (OKr, skQ – VK) Z (M) = kalkul. zisk ± dodrž. plánové k. ± vliv změny objemu ± dodrž. operativní k. Kalkulační systém