Střední průmyslová škola elektrotechnická a informačních technologií Brno Číslo a název projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0521 – Investice do vzdělání nesou nejvyšší úrok Autor: Ing. Kamila Pecková Tematická sada: Finanční matematika Téma: Daň z příjmů PO Číslo materiálu: VY_42_INOVACE_05_20_PEKA

Anotace: Prezentace je určena k doplněný výkladu tematického celku Daně. Obsahuje princip výpočtu daně z příjmů právnických osob a postup při sestavení daňového přiznání k této dani. Dané téma studenti procvičí na příkladu.

Daň z příjmů PO Platí ji firmy, které mají sídlo na území ČR nebo zde sídlí jejich vedení. Pak musí danit nejen příjmů plynoucí ze zdrojů na území ČR, ale i příjmy ze zdrojů v zahraničí. Poplatníci podávají daňové přiznání z a zdaňovací období (kalendářní rok) do tří měsíců po jeho uplynutí. Pokud mají povinnost ověřit účetní závěrku auditorem je lhůta prodloužena na šest měsíců.

Sazba daně Sazba daně z příjmů PO je od roku 2010 19 %. Sazba se vztahuje na základ daně snížený o některé položky a zokrouhlený na celé tisícikoruny dolů.

Výpočet daně Zisk = výnosy – náklady Základ daně = zisk + daňově neuznatelné náklady – nezdaňované výnosy Upravený základ daně = základ daně – dary, ztráta z minulých let Daň = zaokrouhlený upravený základ daně * 0,19 Daň po slevě = daň – slevy na dani (např. když firma zaměstnává osoby se zdravotním postižením)

Příklad Firma Computer Plus, s. r. o. kompletuje počítačové sestavy. V roce 2013 prodala zboží v hodnotě 610 300 Kč. Nakoupila komponenty za 120 600 Kč, provozní náklady byly 85 000 Kč a mzdové náklady 180 000 Kč, na reprezentaci vynaložila 24 000 Kč. Firma poskytla charitativní dar ve výši 20 000 Kč. Vypočítejte daň z příjmů PO pro rok 2013.

Řešení HV = V – N = 610 300 – (120 600 + 85 000 + 180 000 – 24 000) = 200 700 Kč Základ daně = 200 700 + 24 000 = 224 700 Kč Upravený základ daně = 224 700 – 20 000 = 204 700 Kč = 204 000 Kč po zaokrouhlení Daň = 204 000 * 0,19 = 38 760 Kč Firma Computer Plus zaplatí za rok 2013 daň ve výši 38 760 Kč.

Zálohy V některých případech platí poplatníci zálohy na daň. Ty se počítají podle poslední známé daňové povinnosti. Zálohy neplatí ti, jejichž poslední známá daňová povinnost nepřesáhla 30 000 Kč. Ostatní platí buď 2 nebo 4 zálohy za rok.

Splatnost daně Daň je splatná v poslední den pro podání řádného daňového přiznání – letos 1.4.2014 (1.7.2014). V případě opoždění platby se počítají sankční úroky z prodlení (od 5. dne).

Zdroje: KLÍNSKÝ, Petr – MÜNCH, Otto – CHROMÁ, Danuše. Ekonomika: ekonomická a finanční gramotnost pro střední školy. 2., upravené vydání. Praha: EDUKO nakladatelství, s. r. o., 2010, 2011. 180 s. ISBN 978-80-87204-41-2. URL: <http://www.az-data.cz/clanky/dan-prijmu-pravnickych-osob> [cit. 2014-02-10].