Daňové ráje Základy finančního práva Olga Sovová

Daňová optimalizace Daňová optimalizace: nastavení všech parametrů daní tak, aby jejich výsledná platba byla co možná nejmenší Legální cesta k dlouhodobému snížení daní On-shore společnosti: zisk z podnikání dosahují v zemi, kde mají sídlo,platí daně Outsourcing

Členství v EU Právní i ekonomický rámec podnikání na jednotném vnitřním trhu tvoří následující čtyři základní svobody Volný pohyb zboží Volný pohyb služeb Volný pohyb kapitálu Volný pohyb osob

Societas Europea -SE Evropská kapitálová společnost, která se podobá naší akciové společnosti. Základní kapitál nejméně EUR. SE může být založena nejméně dvěma právnickým, i osobami, které mají sídlo v různých členských státech Evropské unie. Pokud je tato podmínka splněna, mohou jako akcionáři vystupovat i právnické osoby se sídle mimo EU. Vnitrostátní akciová společnost se může přeměnit na SE, pokud má alespoň dva roky dceřinou společnost v jiném členském státě. Možnost přenášet sídlo SE v rámci Evropské unie. Právní úprava: nařízení Rady č. ES/2157/2001 o statutu evropské společnosti a směrnici Rady 2001/86/ES.

Evropská družstevní společnost Evropské družstvo- SCE Zakladateli jak fyzické, tak právnické osoby. Evropské družstvo lze rovněž zřídit fúzí dvou družstev z rozdílných členských států EU nebo přeměnou vnitrostátního družstva na novou právní formu, pokud má toto družstvo sídlo a správní ústředí v jednom členském státě a provozovnu nebo dceřinou společnost v jiném členském státě. Právní úprava: Nařízení Rady ES č. 1435/2003 o statutu evropské družstevní společnosti a ve Směrnici Rady č. 2003/72/ES kterou se doplňuje statut evropské družstevní společnosti s ohledem na zapojení zaměstnanců. Zákon č. 307/2006 Sb., o evropské družstevní společnosti.

Daňový ráj Země, ve kterých jsou mimořádně daňově zvýhodněny firmy,které v dané zemi mají pouze sídlo,ale podnikají jinde Off- shore: podnikatelské aktivity mimo danou zemi, cizinci vlastní kapitálové podíly, firma nesmí získávat finance od státu sídla Důvod: přilákat zahraniční kapitál, vytvořit z příslušné země významné finanční a hospodářské centrum. Většinou země s malou rozlohou a nízkým počtem obyvatel, vykazují vysoké ekonomické výkony.

Výhody off-shore Anonymní vlastník: podnikatel nechce, aby bylo možné na obchodním rejstříku veřejně dohledat jméno vlastníka. Založí si zahraniční společnost, která vlastní jeho českou společnost. Možnost upravit i dědění bez ohledu na českou právní úpravu –trust, nadace

Výhody off-shore Ochrana majetku- oddělení majetku od podnikání. Majetek vlastní samostatná "majetková" společnost Obchod probíhá přes jinou společnost – vytváří zisk. Obchodní riziko: pouze společnost bez majetku, v ČR Nejsou dědické a darovací daně

Výhody off-shore Holdingové struktury : zahraniční vlastník jedné nebo několika dceřinných společnostech. Osvobození příjmů z prodeje podílů ve společnostech a přijatých dividend od zdanění. Financování investičních projektů: příznivější systém zdanění přijatých úroků v zahraniční společnosti a daňová uznatelnost úrokových nákladů na straně dlužníka. Ochrana investic – smlouvy ČR a země sídla

LokalitaStav k Relativní změna v % Absolutní změna Bahamy35+ 6,06+ 2 Belize83+ 7,79+ 6 Bermudské ostrovy5- 16,67- 1 Britské Pan. ostrovy422- 0,47- 2 Gibraltar66- 5,71- 4 Jersey (Velká Británie) Kajmanské ostrovy32- 3,03- 1 Kypr , Lichtenštejnsko245- 6, Zdroj: databáze a výpočty Čekia Počet českých firem s vlastníkem z daňového ráje

LokalitaStav k Relativní změna v % Absolutní změna Lucembursko , Monako64+ 33, Nizozemské Antily14+ 7,69+ 1 Nizozemí , Panama170+ 4,94+ 8 Seychelská republika , Spojené státy americké , Celkem , Počet českých firem s vlastníkem z daňového ráje Zdroj: databáze a výpočty Čekia

Použitá literatura Evropské daňové ráje, Cornet, Arnold: Offshore Money Book, The : How to Move Assets Offshore for Privacy, Protection, and Tax Advantage, New York 2000