Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor:Ing. Petra Kábrtová Máchová Název materiálu: VY_32_INOVACE_12_DANE_A_FINANCE_02 Uzávěrkové účetní operace Téma sady:Daně a finance Obor, ročník:Ekonomické lyceum, 4. ročník, Obchodní akademie, 4. ročník Datum vytvoření:Červen 2013 Anotace:Vymezení uzávěrkových účetních operací – přípravná fáze účetní uzávěrky Metodický obsah:Shrnutí učiva, vymezení operací na konci účetního období, příklady účtování

Účetní uzávěrka – vymezení pojmu: ÚČETNÍ UZÁVĚRKA = uzavírání účetních knih na konci účetního období Uzávěrkové účetní operace předcházejí účetní uzávěrce Obr. č. 1. Proč se uzávěrkové účetní operace účtují? Účetnictví má věrně zobrazovat hospodářskou i finanční situaci podniku (náklady, výdaje i výnosy a příjmy přiřadit správnému období, do HV promítnout dlouhodobá i krátkodobá rizika, zaúčtovat účetní případy, které již nastaly, ale dosud k nim nejsou doklady)

Účetní uzávěrka – fáze: Postup prací při uzavírání účetních knih – 2 etapy: 1.Přípravná fáze: a)Inventarizace b)Zaúčtování účetních operací na konci účetního období 2. Účetní uzávěrka a)Zjištění hospodářského výsledku před zdaněním b)Výpočet základu daně z příjmů účetní jednotky a zaúčtování daňové povinnosti c)Uzavření všech účtů, tzn. převody na účty 710 a 702 a zaúčtování disponibilního zisku

Uzávěrkové účetní operace u zásob: Proúčtování zásob na cestě a nevyfakturovaných dodávek (dohadné účty pasivní) – platí pro způsob A i B Porovnání výsledků inventury s účetním stavem u způsobu A a s operativní evidencí u způsobu B U manka porovnat s vnitropodnikovou směrnicí přirozených úbytků zásob a proúčtovat – platí pro způsob A i B U způsobu B zaúčtovat závěrečné převody, tzn. počáteční stav do spotřeby a konečný stav dle skladních karet zásob na sklad Posouzení účetní hodnoty zásob na skladě a případné zaúčtování opravných položek

Časové rozlišení nákladů a výnosů – užší pojetí: Náklady a výnosy se zásadně účtují do období, s nímž věcně a časově souvisejí Časové rozlišení v užším pojetí: znám OBDOBÍ, ČÁSTKU A ÚČEL Obr.č – Náklady příštích období 382 – Komplexní náklady příštích období 383 – Výdaje příštích období 384 – Výnosy příštích období 385 – Příjmy příštích období

Časové rozlišení nákladů a výnosů – dohadné položky: Náklady a výnosy se zásadně účtují do období,s nímž věcně a časově souvisejí Časové rozlišení v širším pojetí: znám OBDOBÍ A ÚČEL, ČÁSTKA je zpravidla nejistá 388 – Dohadné účty aktivní 389 – Dohadné účty pasivní Příklady: odhad spotřeby el. energie dle odečtu elektroměru 502/389 nevyfakturované dodávky zásob, např. 111/389 odhad náhrady škody od pojišťovny, např. 388/648

Kurzové rozdíly: K rozvahovému dni má účetní jednotka povinnost přepočítat kurzem ČNB: Valutovou pokladnu Devizový účet Pohledávky a závazky v cizí měně ZeměMěna Množství Kódkurz Austráliedolar1AUD Brazíliereal1BRL9,309 Bulharskolev1BGN12,854 Čínarenminbi1CNY3,059 Dánskokoruna1DKK3,370 EMUeuro1EUR25,140 Kurzový lístek ČNB k , pořadí ukázka: Kurzové rozdíly se účtují na výsledkové účty, tzn. 563 a 663.

Rezervy: Rezervy = dlouhodobé cizí zdroje podniku, které se tvoří za účelem krytí výdajů v budoucnosti. Rezervy z provozní činnosti Zákonné (552) Ostatní (554) Čerpání rezerv (stejně tak, jako zrušení opravných položek) se účtuje protizápisem, tzn. např. čerpání zákonné rezervy 451/552.

Opravné položky: Opravné položky slouží k dočasnému snížení hodnoty majetku. (na rozdíl od odpisů = snížení trvalé. Členění: z hlediska složení HV (provozní, finanční a mimořádné) Účtování (provozní opravné položky): MD 558 nebo 559/ D 09x, 19x, 291, 391 Jediné daňově účinné opravné položky jsou opravné položky tvořené dle Zákona o rezervách k pohledávkám po splatnosti: 558 Tvorba a zúčtování zákonných opravných položek z provozní činnosti / D 391 Opravná položka k pohledávkám

Procvičování a opakování: 1.Zopakujte si ve dvojici se spolužákem, za jakých podmínek lze tvořit zákonnou rezervu na opravu dlouhodobého majetku. Odpověď: Je-li účetní jednotka zároveň vlastníkem dlouhodobého majetku, rezerva je tvořena na opravu (nikoliv na technické zhodnocení či údržbu), je tvořena na majetek, jehož zákonem stanovená doba je minimálně 5 let, rezerva musí být tvořena minimálně po 2 zdaňovací období, maximální délka tvorby rezervy je dána odpisovou skupinou majetku. 2. Zopakujte si, kdy lze dle ZDP zaúčtovat odpis pohledávky: Odpověď: zrušil-li soud u dlužníka konkurz, protože jeho majetek je nepostačující, dlužník je v úpadku na základě insolventního řízení, dlužník zemřel a pohledávka nemohla být vymáhána ani po jeho dědicích, dlužník – právnická osoba zanikla bez nástupce

Úkoly: 1.Zaúčtujte v obou účetních obdobích následující operace, týkající se časového rozlišení: a) v běžném účetním období zaplatila účetní jednotka (VBÚ) nájemné na období od do příštího účetního období ve výši ,- Kč b) v prosinci běžného účetního období je třeba proúčtovat tržby za pořádaný rekvalifikační seminář v období až 31.3., platba v celkové výši ,- Kč bude provedena v lednu příštího účetního období 2.Zaúčtujte účetní operace, týkající se kurzových rozdílů: a)konečný stav valutové pokladny je 400 USD v pevném kurzu 18,- Kč/1 USD. Kurz ČNB k je 18,40 Kč/1USD. b)Na účtu je evidována neuhrazená FP EUR v pevném kurzu 25,- Kč/1 EUR. Kurz ČNB k je 24,80 Kč/1EUR.

Řešení: 1.Časové rozlišení: Běžné účetní obdobíPříští účetní období KčMDDKčMDD , , , a) Běžné účetní obdobíPříští účetní období KčMDDKčMDD , , , b)

Řešení: 2.Kurzové rozdíly a)160,-211.2/663 a)460,-321.2/663 Obr.č.3

Zdroje, autorská práva: Knihy: ŠTOHL, Pavel. Učebnice Účetnictví díl. Znojmo: SVŠE Znojmo, 2012, ISBN ŠTOHL, Pavel. Sbírka řešených příkladů z účetnictví. Znojmo: SVŠE Znojmo, 2010, ISBN Obrázky a online zdroje: Obr.č.1: TEEGARDIN, Ken. flickr [online]. [cit ]. Dostupný na WWW: Obr. č. 2: RIES, Gunnar. flickr [online]. [cit ]. Dostupný na WWW: SEANBJACK. flickr [online]. [cit ]. Dostupný na WWW: b/ /sizes/m/in/photostream/ Kurzový lístek ČNB: Dílo smí být dále šířeno pod licencí CC BY-SA. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škola školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Všechna neocitovaná autorská díla jsou dílem autorky. Všechny neocitované grafické objekty jsou součástí MS Office.