1 Název celé následující kapitoly Řízení hospodárnosti režijních nákladů

2 Řízení režijních nákladů Režijní náklady a) řízení hospodárnosti (vztah k VPÚm) b) řízení návratnosti (vztah k výkonům)

3 Řízení hospodárnosti RN RN = režijní náklady RN = vyvolány podmínkami procesu RN = určeny pro řízení přiřazováním VPÚm Nástrojem řízení hospodárnosti RN = rozpočet

4 Co to je rozpočet režijních nákladů = nástroj stanovení nákladového úkolu vnitropodnikovým útvarům na určité časové období (na předepsanou aktivitu) s úmyslem řídit odpovědnost VPÚ

5 Sestavení rozpočtu zahrnuje 1)Metody 2)Struktura rozpočtu 3)Časový horizont 4)Formy rozpočtu

6 Hodnocení rozpočtu zahrnuje 1)Porovnání rozpočtu a skutečnosti (odpočtu) 2)Porovnání správným způsobem a) s původním pevným rozpočtem b) přepočtení původního rozpočtu

7 Sestavení rozpočtu tedy zahrnuje 1)Metody 2)Struktura rozpočtu 3)Časový horizont 4)Formy rozpočtu

8 1. Metody sestavení rozpočtu režijních nákladů 1)Metody založené na průběhu skutečných nákladů v minulosti 2)Metody založené na individuálním propočtu

9 Ad1) Metody založené na průběhu skutečných N v minulosti a)Met. stanovení RN podle údajů minulého období b)Met. matematicko-statistická c)Met. grafické extrapolace d)Met. variátorů

10 Ad 2) Metody založené na individuálním propočtu a)Met. Normativů b)Met. Limitů c)Met. odborného odhadu d)Met. rozpočtů s nulovým základem (Zero Based Budget)

11 Opakování: Ad1) Metody založené na průběhu skutečných N v minulosti a)Metoda stanovení RN podle údajů minulého období b)Metoda matematicko-statistická c)Metoda grafické extrapolace d)Metoda variátorů

12 a) Metoda stanovení RN podle vývoje RN v minulém období/1 údaje o skutečnosti = odpočet Nevýhody: přebírá z minulosti Nehospodárnost Nahodilé výkyvy Požadujeme: analýzu + příčiny

13 a) Určení (výpočet) RN podle vývoje RN v minulém období/2 K výpočtu: Δ výkonu = Δ x Δ RN = Δ V …. v = Δ V/ Δx A dále: N = F + v * x + viz dále příklad

14 Příklad na výpočet RN podle vývoje RN v minulém období/1 Zadání: ObdobívýkonyRežijní náklady 1. Q88.845, ,- 2. Q94.322, ,- 3.Q98.000,- ?

15 Příklad na výpočet RN podle vývoje RN v minulém období/2 Řešení: Δ x = Δ V = v = 0,8 F = RN 3Q = ,8 *

16 b) Metoda matematicko- statistická pro stanovení RN /1 = pravděpodobný vývoj položek RN = nějaká závislost RN na objemu výkonů = metoda regresní analýzy Ne! Když je průběh RN nahodilý!

17 b) Metoda matematicko- statistická pro stanovení RN /2 Chci spočítat: korelační koeficient, čtverec součtu odchylek,… x x x x x

18 b) Metoda matematicko- statistická pro stanovení RN /3 Postup (zjednodušený): Výběr a příprava dat Formulace úkolu Použití výpočetní techniky

19 b) Metoda matematicko- statistická pro stanovení RN /4 V praxi i vývoj RN i na základě jiných vztahů (než objem výkonů) Nejsou dlouhodobě shodné (statistické) podmínky (např. se mění cena, struktura, TPV) – i když volné (korelační)

20 c) Metoda grafického rozboru pro stanovení RN Vyloučení náhodných a mimořádných vlivů Sestavení grafu na milimetrový papír

21 d) Metoda variátorů stanovení RN/1 Různé „definice“ variátorů a)Matematická (viz dále) b)Zvýší-li se výkon o 1%, zvýší se RN o výši dle variátoru c)Jakou část RN (v %) tvoří VN, zbytek jsou FN

22 d) Metoda variátorů stanovení RN/2 Matematická „definice“ variátorů N1-N0 / x1 – x0 N0/x0 Var. = 0 …. FN Var. = 1 ….proporcionální N Var. > 1 ….nadproporcionální N 1 > Var. > 0 ….podproporc. N

23 Příklad na výpočet variátoru/1 Zadání ObdobívýkonyRežijní náklady leden1870 hod ,- únor2000 hod ,- Plán na březen2150 hod ?

24 Příklad na výpočet variátoru /2 Řešení 180, / 2000 – /1870 Var. = 0,8 1)Výkon vzroste o 1%, N o 0,8% 2)80% jsou VN, 20% jsou FN

25 Opakování: 1. Metody sestavení rozpočtu režijních nákladů 1)Metody založené na průběhu skutečných nákladů v minulosti 2)Metody založené na individuálním propočtu

26 2. Metody založené na individuálním propočtu a)Metoda normativů b)Metody limitů c)Metoda odborného odhadu d)Metoda rozpočtů s nulovým základem (Zero Based Budget)

27 a) Metoda normativů RN Stanovení vztahu RN k režijním výkonům (např. náklady na opravy jsou závislé na počtu hodin oprav) Zpravidla se stanoví spotřeba režijního výkonu a ta se ocení

28 b) Metoda limitů RN Náklady je nutné omezovat (vzdělávání, reklama) Limit zpravidla určuje maximální přípustnou částku (absolutně nebo % k nějaké základně)

29 c) Metoda odborného odhadu RN Využívá různé propočty Uvádí se jako speciální metoda, ale odhad je vlastní každému rozpočtování.

30 d) Metoda rozpočtování s nulovým základem Vychází z přehledu činností, které VPÚ vykonává a podle nich se stanoví předpokládaná výše RN

31 Sestavení rozpočtu tedy zahrnuje 1)Metody 2)Struktura rozpočtu 3)Časový horizont 4)Formy rozpočtu

32 2. Struktura rozpočtu Závisí na individuálních podm. Používají se 2 přístupy (účelový a druhový) Účelový přístup=vztah RN k režijním výkonům (malé pod.) Zpravidla kombinace obou (příklad režijní mzdy)

33 Sestavení rozpočtu tedy zahrnuje 1)Metody 2)Struktura rozpočtu 3)Časový horizont 4)Formy rozpočtu

34 3. Časový horizont rozpočtu RN/1 roční, čtvrtletní, měsíční Roční-předpokládané podmínky na úrovni podniku (základní R) – plánovaný objem a struktura finálních výkonů. Operativní-jsou nástroj kr. řízení

35 3. Časový horizont rozpočtu RN/2 Hospodárnost = stálé zpřesňování rozpočtů Rozpočtová rezerva = nástroj reakce na změny v činnosti VPÚ musí se určit: výše, řídící úroveň, způsob čerpání