24. října 2007Robert Pelka legislativa spotřebních daní, MF ČR Ekologické daně (zákon č. 261/2007 Sb.) AEM, SVS
Obsah 1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn
Ekologické daně Daň z elektřiny, daň ze zemního plynu, daň z pevných paliv Účinnost od 1. ledna 2008 Části 45, 46 a 47 zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů
Ekologické daně Původně jako součást fiskálně neutrální ekologické daňové reformy (EDR) Správu daně vykonávají celní orgány Zdaňovacím období je kalendářní měsíc
1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn
Základní pojmy Dodavatel Nabývá produkty za účelem dalšího prodeje (u elektřiny obchodník,výrobce a OTE) Může nabývat bez daně (nutné povolení) Konečný spotřebitel Nabývá zdaněné nebo osvobozené produkty Může přeprodávat
Základní pojmy Den dodání Den odečtu měřícího zařízení nebo den zjištění skutečné spotřeby (kontinuální dodávky) Den kdy nabyvatel může nakládat s produktem jako vlastník (jednorázové dodávky)
Daňová povinnost vzniká: dnem dodání produktu konečnému spotřebiteli na daňovém území spotřebou nezdaněných produktů spotřebou osvobozených produktů pro neodpovídající účel spotřebou produktů pro účel s vyšší sazbou daně (u plynu) Vznik daňové povinnosti
Plátce daně Dodavatel při dodání produktů konečnému spotřebiteli Spotřebitel při použití produktů k účelu, se kterým se váže vyšší daňová povinnost Registrace při vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit přechodné období do
1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn
Způsoby dodání 1.Dodavatel - dodavatel 2.Dodavatel - spotřebitel 3.Dodavatel - spotřebitel 4.Spotřebitel -spotřebitel bez daně zdanění osvobozené zdaněné
Způsoby dodání-schéma výrobce spotřebitel dodavatel spotřebitel Z D A N Ě N Í
1. Dodavatel-dodavatel Dodat bez daně lze pouze dodavateli, který je držitelem povolení Nevzniká povinnost daň přiznat a zaplatit Povinnost vystavit doklad o prodeji Povinnost vedení evidence-oba dodavatelé
2. Dodavatel- spotřebitel: zdanění Vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit Dodavatel plátcem daně Povinnost vystavit daňový doklad Povinnost vedení evidence-dodavatel
Dodat osvobozené lze pouze spotřebiteli, který je držitelem povolení Dodavatel plátcem daně Povinnost vystavit daňový doklad s odkazem na osvobození (účel použití u plynu) Povinnost vedení evidence-dodavatel i spotřebitel 3. Dodavatel-spotřebitel: osvobození
4. Spotřebitel-spotřebitel Dodání již jednou zdaněných nebo osvobozených produktů Nevzniká povinnost daň přiznat a zaplatit Nevystavuje se daňový doklad ani doklad o prodeji Nevede se evidence
1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn
Povolení - osvobození Vydává se na žádost (platnost 5 let) Obsahové náležitost Údaje o navrhovateli Údaje o účelu použití Údaje o odběrném místě včetně schéma zapojení zařízení (u elektřiny a plynu) Posouzení celním úřadem (~ nárokovost)
Povolení - osvobození Změna údajů v povolení Změny v rejstřících: pouze evidence Změny v odběrném místě: změna povolení Zánik povolení se zánikem schopnosti podnikat Zrušení povolení Zneužití osvobození (daňový únik) Nevedení evidence
Povolení – bez daně Vydává se na žádost (platnost 5 let) Obsahové náležitost Údaje o navrhovateli Obchodní licence (u elektřiny a plynu) Posouzení celním úřadem (~ nárokovost)
Povolení – bez daně Změna údajů se neeviduje Zánik povolení se zánikem schopnosti podnikat Zrušení povolení Dodavatel víc spotřebuje než dál prodá Opakované dodání neoprávněným subjektům Nevedení evidence
Povolení-přechodné období Návrh na vydání do Platí fikce oprávněného držení povolení od 1. ledna 2008 (pokud celní úřad povolení vydá)
Daňové doklady Vystavení do 15 dnů ode dne dodání Rozhodující je obsah, ne forma Daňový doklad Při dodání konečnému spotřebiteli Při osvobození odkaz na zákon Účel použití (jen u plynu) Doklad o prodeji Při dodání jinému dodavateli
Evidence Evidují se: Nabytí Dodání Spotřeba U plynu účel použití, u pevných paliv zásoby
Evidence Členění: Podle režimu dodání (zdaněné, osvobozené, bez daně) Podle subjektů (nabytí a dodání) Podle druhu pevných paliv Evidence se uchovává 10 let Evidovat lze elektronicky
1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn
Daň ze zemního plynu předmět daně: zemní plyn a některé další plyny KN , , , 2705 základ daně: MWh spalného tepla sazba daně: zemní plyn pro pohon motorů: postupné zvyšování z 0 Kč/MWh do výše 264,80 Kč/MWh od roku 2020 pro výrobu tepla a pohon stacionárních motorů 30,60 Kč/MWh
Daň ze zemního plynu: osvobození § 8 odst 1 písm. a) pro výrobu tepla v domácnostech nebo v domovních kotelnách Domácnost: fyzická osoba nepodnikatel Domovní kotelna: nachází se v bytovém domě Osvobozený plyn lze nabýt bez povolení
Daň ze zemního plynu: osvobození § 8 odst 1 písm. c) pro kombinovanou výrobu elektřiny a tepla u generátorů s minimální stanovenou účinností pokud je teplo z KVET dodáváno domácnostem Účinnost podle § 32 zákona č. 458/2000 Sb. (vyhláška č. 150/2001 Sb.) Dodáno domácnostem = alespoň několika Dodání tepla domácnostem i přes obchodníka
Daň ze zemního plynu: osvobození K výrobě elektřiny pro metalurgické a mineralogické procesy použité k jiným účelům než pohon motorů nebo výrobu tepla pro výrobu energetických produktů v podniku, kde byl plyn vyroben technické ztráty při dopravě a skladování
Daň z pevných paliv předmět daně černé uhlí KN 2701, hnědé uhlí KN 2702, koks KN 2704 základ daně: GJ spalného tepla v původním vzorku sazba daně: 8,50 Kč/GJ spalného tepla v původním vzorku (prokazuje doklad akreditované laboratoře)
Daň z pevných paliv: osvobození pro výrobu elektřiny a pro kombinovanou výrobu elektřiny a tepla (jako u plynu) pohonné hmoty pro lodní dopravu pro chemické redukční procesy ve vysokých pecích pro jiné účely než pro pohon motorů nebo výrobu tepla
Daň z pevných paliv: osvobození pro metalurgické a mineralogické procesy pro výrobu koksu pro technologické procesy u podniků, ve kterých byla paliva vyrobena pro krytí technických ztrát při dopravě a skladování
Daň z elektřiny předmět daně: elektřina KN 2716 základ daně: množství elektřiny v MWh sazba daně: 28,30 Kč/MWh
Daň z elektřiny: osvobození na základě výroby: ekologicky šetrná (dle definice pro účely daně) vyrobená ze zdaněných energetických produktů v zařízení do 2 MW jm. el. výkonu vyrobená v dopravních prostředcích, pokud je tam spotřebována
Daň z elektřiny: osvobození na základě spotřeby: pro výrobu elektřiny a kombinovanou výrobu elektřiny a tepla k udržení schopnosti vyrábět elektřinu pro krytí ztrát v distribučních a přenosových soustavách
Daň z elektřiny: osvobození pro hromadnou drážní dopravu pro elektrolytické, metalurgické a mineralogické procesy
1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn
Souhrn Od 1. ledna 2008 daň z elektřiny, daň ze zemního plynu a daň z pevných paliv Povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká dnem dodání konečnému spotřebiteli Dodat produkty osvobozené a bez daně lze pouze držitelům povolení
Souhrn Při dodání se vystavuje daňový doklad nebo doklad o prodeji Povinnost vedení evidence
Děkuji za pozornost Dotazy ?