24. října 2007Robert Pelka legislativa spotřebních daní, MF ČR Ekologické daně (zákon č. 261/2007 Sb.) AEM, SVS.

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Struktura daní v ČR.
Advertisements

Zkušenosti s prokazováním původu elektřiny z druhotných a obnovitelných zdrojů elektřiny Ladislav Havel © 2006 Ministerstvo průmyslu a obchodu.
Novela zákona č. 458/2000 Sb. v oblasti plynárenství Ing. Martin Pecina MBA náměstek ministra © 2004 Ministerstvo průmyslu a obchodu.
Podpora KVET v novele zákona o hospodaření energií
Energetická legislativa Zákon č.406/2000 Sb.,o hospodaření energií Vyhláška 252/2001Sb., o způsobu výkupu elektřiny z obnovitelných zdrojů a KVET Liberec.
Struktura daní v ČR.
1 Daň z nemovitostí a místní poplatky jako finanční zdroj obcí a měst Alena Holmes Zdeňka Jirásková Odbor – Majetkové daně, daň silniční, poplatky a oceňování.
Daňová reforma, ekologické daně a dopady na průmyslové firmy
Novela energetického zákona a teplárenství. Evropská legislativa a teplárenství EU nemá žádnou ucelenou směrnici týkající se teplárenství Novela energetického.
MALÉ VODNÍ ELEKTRÁRNY Sekce podporovaných zdrojů Energetický regulační úřad
Nová koncepce a změny v činnosti Státní energetické inspekce v souvislosti s novelami zákonů č. 458/2000 Sb. a č. 406/2000 Sb. Činnost územního inspektorátu.
Správa EKO daní celními orgány
Spotřební a energetické daně
ZÁKON O ROZPOČTOVÉM URČENÍ DANÍ č. 243/2000 Sb..  upravuje rozpočtové určení daně z přidané hodnoty, daní spotřebních, daní z příjmů, daně z nemovitostí.
PDS - způsob předávání dat Operátorovi trhu Jednání s provozovateli LDS Miroslav Řehoř.
Blanka Mattauschová MFČR – Odbor nepřímé daně
Smluvní vztahy a registrace Jaroslav Žákovčík Praha
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
1 XVI. Seminář energetiků Aktuální problémy v teplárenství ČR Miroslav Krejčů.
Valná hromada Svazu dopravy - Ekologická daňová reforma v ČR Ekologická daňová reforma (EDR) v ČR JUDr. Jan Dusík, MSc. I. náměstek ministra ředitel.
1 XVIII. Seminář energetiků České teplárenství a řešené problémy Miroslav Krejčů.
Energetický audit, jeho úloha přípravě projektu pro program Eko-Energie – Ostrava Energetický audit, jeho úloha přípravě projektu pro program.
1 Konference „Ekologická daňová reforma“ Ekologické daně a teplárenství II. Miroslav Krejčů.
Zákon o podpoře výroby elektřiny z obnovitelných zdrojů Ladislav Pazdera Ministerstvo průmyslu a obchodu Seminář AEM Praha,
Výroba elektřiny z obnovitelných zdrojů v ČR v roce 2004 Ladislav Pazdera Ministerstvo průmyslu a obchodu Seminář AEM MSV Brno,
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 1. prosince 2014.
Název školyStřední odborná škola a Gymnázium Staré Město Číslo projektuCZ.1.07/1.5.00/ AutorIng. Adamčíková Zdeňka Název šablonyIII/2.
Daňové doklady Správnost DPH se prokazuje pomocí daňových dokladů vystavovaných podle § 26 – 35a ZDPH a následně též podle § 45 – 46 ZDPH (opravy), Daňové.
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Daně na energie z pohledu velkého odběratele paliv a elektřiny Ing. Petr Matuszek Seminář AEM/SVSE – Spotřební daně na energie Praha 27. listopadu 2007.
Podnikání v elektroenergetice a teplárenství a dopady ekologických daní z pohledu velké teplárenské společnosti Petr Matuszek XVIII. seminář energetiků.
Stav otevření trhu a energetické legislativy v ČR z pohledu spotřebitelů a nezávislých výrobců Ing. Bohuslav Bernátek - ENERGETIKA TŘINEC, a. s. Brno -
1 Brno, Ing. Petr Fajmon Dopady liberalizace a legislativních změn na JMP,a.s.
1 Konference „Ekologická daňová reforma“ Ekologické daně a teplárenství I. Miroslav Krejčů.
Název školyStřední odborná škola a Gymnázium Staré Město Číslo projektuCZ.1.07/1.5.00/ AutorIng. Adamčíková Zdeňka Název šablonyIII/2.
Správa EKO daní celními orgány
Systém kontrolní činnosti SEI
NOVÉ DANĚ V NA ENERGIE 27. listopadu 2007 Seminář AEM „Panelová diskuse ke spotřebním daním na energie“ JAN KANTA ředitel sekce Pravidla trhu.
Systém kontrolní činnosti SEI
Ekologické daně.
Sekundární legislativa ERÚ a navazující cenová rozhodnutí
Lokální distribuční soustavy – nejdůležitější zásady
Stav otevření trhu a energetické legislativy v ČR z pohledu spotřebitelů a nezávislých výrobců Ing. Bohuslav Bernátek - ENERGETIKA TŘINEC, a. s. Ostrava.
Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle § 26 – 35 ZDPH a následně též podle § 42 – 46 ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji.
Název školyStřední odborná škola a Gymnázium Staré Město Číslo projektuCZ.1.07/1.5.00/ AutorIng. Adamčíková Zdeňka Název šablonyIII/2.
Ekologické daně Typy ustanovení a jejich výklad 27. listopadu 2007Robert Pelka legislativa spotřebních daní, MF ČR.
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v § 21 – 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí.
Lokální distribuční soustavy – nejdůležitější zásady
Lokální distribuční soustavy – nejdůležitější zásady z pohledu roku 2005 Martin Kašák Energetický regulační úřad 7. října 2004.
Spotřební daně nepřímé, selektivní, ze spotřeby Rozpočtové určení
Stabilizace veřejných rozpočtů – novely daňových předpisů Michal Radvan Za využití Kalousek, M. Návrhy změn právních předpisů. Daňová reforma 2008 – 2010.
Novela Energetického zákona změny a zkušenosti v oblasti elektroenergetiky a teplárenství Brno Ing. Josef Snítilý © 2005 Ministerstvo průmyslu.
Centrální zdroj tepla versus jeho substituční zdroje
Ekologické daně Michal Radvan.
Energetické daně Michal Radvan. Energetické daně daň ze zemního plynu a některých dalších plynů daň z pevných paliv daň z elektřiny.
Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle § 26 – 35 ZDPH a následně též podle § 42 – 46a a 49 – 50 ZDPH (opravy), Daňové.
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v § 21 – 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí.
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH
Fungování energetických trhů v EU a ČR Dopady chystaných změn energetických koncepcí na energetiku a její zákazníky 1. listopadu 2012 Ing. Jiří Bis.
DANĚ a jak na ně. daň odvody do veřejných rozpočtů (státu a obce) odvody do veřejných rozpočtů (státu a obce) daň: přímá z příjmů z příjmů z nemovitostí,
Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 30. listopadu 2015.
E K O N O M I K A Nepřímé daně - úvod. Projekt: CZ.1.07/1.5.00/ OAJL - inovace výuky Příjemce: Obchodní akademie, odborná škola a praktická škola.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_E18.14 Ročníktřetí.
SPOTŘEBNÍ DANĚ zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Číslo projektu Číslo materiálu název školy Autor Tematický celek
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH
Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 7. prosince 2017
Výrobny a mikrozdroje Ing. Martin Kříž
Spotřební a energetické daně
Transkript prezentace:

24. října 2007Robert Pelka legislativa spotřebních daní, MF ČR Ekologické daně (zákon č. 261/2007 Sb.) AEM, SVS

Obsah 1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn

Ekologické daně  Daň z elektřiny, daň ze zemního plynu, daň z pevných paliv  Účinnost od 1. ledna 2008  Části 45, 46 a 47 zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů

Ekologické daně  Původně jako součást fiskálně neutrální ekologické daňové reformy (EDR)  Správu daně vykonávají celní orgány  Zdaňovacím období je kalendářní měsíc

1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn

Základní pojmy  Dodavatel Nabývá produkty za účelem dalšího prodeje (u elektřiny obchodník,výrobce a OTE) Může nabývat bez daně (nutné povolení)  Konečný spotřebitel Nabývá zdaněné nebo osvobozené produkty Může přeprodávat

Základní pojmy  Den dodání Den odečtu měřícího zařízení nebo den zjištění skutečné spotřeby (kontinuální dodávky) Den kdy nabyvatel může nakládat s produktem jako vlastník (jednorázové dodávky)

Daňová povinnost vzniká:  dnem dodání produktu konečnému spotřebiteli na daňovém území  spotřebou nezdaněných produktů  spotřebou osvobozených produktů pro neodpovídající účel  spotřebou produktů pro účel s vyšší sazbou daně (u plynu) Vznik daňové povinnosti

Plátce daně  Dodavatel při dodání produktů konečnému spotřebiteli  Spotřebitel při použití produktů k účelu, se kterým se váže vyšší daňová povinnost  Registrace při vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit přechodné období do

1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn

Způsoby dodání 1.Dodavatel - dodavatel 2.Dodavatel - spotřebitel 3.Dodavatel - spotřebitel 4.Spotřebitel -spotřebitel bez daně zdanění osvobozené zdaněné

Způsoby dodání-schéma výrobce spotřebitel dodavatel spotřebitel Z D A N Ě N Í

1. Dodavatel-dodavatel  Dodat bez daně lze pouze dodavateli, který je držitelem povolení  Nevzniká povinnost daň přiznat a zaplatit  Povinnost vystavit doklad o prodeji  Povinnost vedení evidence-oba dodavatelé

2. Dodavatel- spotřebitel: zdanění  Vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit  Dodavatel plátcem daně  Povinnost vystavit daňový doklad  Povinnost vedení evidence-dodavatel

 Dodat osvobozené lze pouze spotřebiteli, který je držitelem povolení  Dodavatel plátcem daně  Povinnost vystavit daňový doklad s odkazem na osvobození (účel použití u plynu)  Povinnost vedení evidence-dodavatel i spotřebitel 3. Dodavatel-spotřebitel: osvobození

4. Spotřebitel-spotřebitel  Dodání již jednou zdaněných nebo osvobozených produktů  Nevzniká povinnost daň přiznat a zaplatit  Nevystavuje se daňový doklad ani doklad o prodeji  Nevede se evidence

1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn

Povolení - osvobození  Vydává se na žádost (platnost 5 let)  Obsahové náležitost Údaje o navrhovateli Údaje o účelu použití Údaje o odběrném místě včetně schéma zapojení zařízení (u elektřiny a plynu)  Posouzení celním úřadem (~ nárokovost)

Povolení - osvobození  Změna údajů v povolení Změny v rejstřících: pouze evidence Změny v odběrném místě: změna povolení  Zánik povolení se zánikem schopnosti podnikat  Zrušení povolení Zneužití osvobození (daňový únik) Nevedení evidence

Povolení – bez daně  Vydává se na žádost (platnost 5 let)  Obsahové náležitost Údaje o navrhovateli Obchodní licence (u elektřiny a plynu)  Posouzení celním úřadem (~ nárokovost)

Povolení – bez daně  Změna údajů se neeviduje  Zánik povolení se zánikem schopnosti podnikat  Zrušení povolení Dodavatel víc spotřebuje než dál prodá Opakované dodání neoprávněným subjektům Nevedení evidence

Povolení-přechodné období  Návrh na vydání do  Platí fikce oprávněného držení povolení od 1. ledna 2008 (pokud celní úřad povolení vydá)

Daňové doklady  Vystavení do 15 dnů ode dne dodání  Rozhodující je obsah, ne forma  Daňový doklad Při dodání konečnému spotřebiteli Při osvobození odkaz na zákon Účel použití (jen u plynu)  Doklad o prodeji Při dodání jinému dodavateli

Evidence  Evidují se: Nabytí Dodání Spotřeba U plynu účel použití, u pevných paliv zásoby

Evidence  Členění: Podle režimu dodání (zdaněné, osvobozené, bez daně) Podle subjektů (nabytí a dodání) Podle druhu pevných paliv  Evidence se uchovává 10 let  Evidovat lze elektronicky

1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn

Daň ze zemního plynu  předmět daně: zemní plyn a některé další plyny KN , , , 2705  základ daně: MWh spalného tepla  sazba daně: zemní plyn pro pohon motorů: postupné zvyšování z 0 Kč/MWh do výše 264,80 Kč/MWh od roku 2020 pro výrobu tepla a pohon stacionárních motorů 30,60 Kč/MWh

Daň ze zemního plynu: osvobození  § 8 odst 1 písm. a) pro výrobu tepla v domácnostech nebo v domovních kotelnách Domácnost: fyzická osoba nepodnikatel Domovní kotelna: nachází se v bytovém domě Osvobozený plyn lze nabýt bez povolení

Daň ze zemního plynu: osvobození  § 8 odst 1 písm. c) pro kombinovanou výrobu elektřiny a tepla u generátorů s minimální stanovenou účinností pokud je teplo z KVET dodáváno domácnostem Účinnost podle § 32 zákona č. 458/2000 Sb. (vyhláška č. 150/2001 Sb.) Dodáno domácnostem = alespoň několika Dodání tepla domácnostem i přes obchodníka

Daň ze zemního plynu: osvobození  K výrobě elektřiny  pro metalurgické a mineralogické procesy  použité k jiným účelům než pohon motorů nebo výrobu tepla  pro výrobu energetických produktů v podniku, kde byl plyn vyroben  technické ztráty při dopravě a skladování

Daň z pevných paliv  předmět daně černé uhlí KN 2701, hnědé uhlí KN 2702, koks KN 2704  základ daně: GJ spalného tepla v původním vzorku  sazba daně: 8,50 Kč/GJ spalného tepla v původním vzorku (prokazuje doklad akreditované laboratoře)

Daň z pevných paliv: osvobození  pro výrobu elektřiny a pro kombinovanou výrobu elektřiny a tepla (jako u plynu)  pohonné hmoty pro lodní dopravu  pro chemické redukční procesy ve vysokých pecích  pro jiné účely než pro pohon motorů nebo výrobu tepla

Daň z pevných paliv: osvobození  pro metalurgické a mineralogické procesy  pro výrobu koksu  pro technologické procesy u podniků, ve kterých byla paliva vyrobena  pro krytí technických ztrát při dopravě a skladování

Daň z elektřiny  předmět daně: elektřina KN 2716  základ daně: množství elektřiny v MWh  sazba daně: 28,30 Kč/MWh

Daň z elektřiny: osvobození na základě výroby:  ekologicky šetrná (dle definice pro účely daně)  vyrobená ze zdaněných energetických produktů v zařízení do 2 MW jm. el. výkonu  vyrobená v dopravních prostředcích, pokud je tam spotřebována

Daň z elektřiny: osvobození na základě spotřeby:  pro výrobu elektřiny a kombinovanou výrobu elektřiny a tepla  k udržení schopnosti vyrábět elektřinu  pro krytí ztrát v distribučních a přenosových soustavách

Daň z elektřiny: osvobození  pro hromadnou drážní dopravu  pro elektrolytické, metalurgické a mineralogické procesy

1.Úvod 2.Systém zdanění a základní pojmy 3.Nakládání s produkty a jeho omezení 4.Povolení, doklady a evidence 5.Daně a daňová zvýhodnění 6.Souhrn

Souhrn  Od 1. ledna 2008 daň z elektřiny, daň ze zemního plynu a daň z pevných paliv  Povinnost daň přiznat a zaplatit vzniká dnem dodání konečnému spotřebiteli  Dodat produkty osvobozené a bez daně lze pouze držitelům povolení

Souhrn  Při dodání se vystavuje daňový doklad nebo doklad o prodeji  Povinnost vedení evidence

Děkuji za pozornost Dotazy ?