Predikce daňových výnosů Smilovice, prosinec 2008 Martin Jareš Odbor 25

Obsah Obecně – autonomní vývoj Daň z přidané hodnoty Spotřební daně Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů fyzických osob Ostatní daně

Obecně – autonomní vývoj Predikce daní pro běžný rok t Základem je skutečný výnos daně v roce t-1 aktuální měsíční vývoj roku t tempo růstu za již uplynulé období roku t se aplikuje na výnos v roce t-1 Očištění o jednorázové vlivy: předfakturace, předzásobení dopady legislativy nepůsobící celý rok

Obecně – autonomní vývoj Uvedený postup přináší, v rámci možností, dobré výsledky Není použitelný, pokud jsou jednorázové vlivy příliš významné např. předzásobení cigaretami jsou některé tyto jevy obsaženy v makropredikci?

Obecně – autonomní vývoj Predikce pro další roky t+1 ad. odhad pro rok t se vynásobí odhadovaným tempem růstu makroekonomické veličiny, kterou lze považovat za základ daně předpokládá se jednotková elasticita výnosu daně vůči základu Pokud dojde ke změnám daňové legislativy, je nutno zohlednit dopady

Jevy, které způsobují odlišný vývoj konečné spotřeby a základu daně Daň z přidané hodnoty Jevy, které způsobují odlišný vývoj konečné spotřeby a základu daně stavebnictví: údaje o relevantních podnicích nekorespondují s uváděným růstem posledních let, trh s automobily: nárůst dovozu ojetin vede k poklesu výnosu DPH, nárůst neobchodních dovozů: mají vliv, ale nevýznamný.

Daň z přidané hodnoty DPH a pohonné hmoty růst cen ropy, energetické daně: vliv na výnos DPH, při existenci rozpočtového omezení spotřebitelů jsou dopady na výnos DPH z principu oslabeny, teoreticky při růstu cen pohonných hmot může dojít až k poklesu výnosu DPH v důsledku nahrazení individuální dopravy dopravou hromadnou, která je zdaněna sníženou sazbou DPH.

Odhady dopadů změn DPH Daň z přidané hodnoty Pouze změny sazeb: možno vyjít z daňových přiznání Jsou uváděny daň na vstupu i na výstupu v rozdělení na sazby Z toho je možno spočítat základ každé sazby

Odhady dopadů změn DPH Daň z přidané hodnoty Pohyby mezi sazbami: je nutno vyjít ze struktury konečné spotřeby zohlednit další rysy jako je osvobozený sekto Model založený na tabulkách dodávek a užití

Spotřební daně Uvalovány v podobě Nízká elasticita specifických daní (Kč na jednotku) kombinované daně (spotřební daň z cigaret má pevnou a procentní složku) Nízká elasticita spotřeba a tedy výnos daně se příliš nemění To platí zejména pro spotřební daně z alkoholických nápojů

Spotřební daně Spotřební daň z minerálních olejů meziroční růst výnosu nepotvrdila se významná závislost mezi cenou pohonných hmot a poptávkou zohledňují se i další informace zavedení mýtného výstavba silnic a dálnic

Spotřební daně Spotřební daň z tabákových výrobků výrazný růst inkasa v posledních letech z důvodů navyšování sazeb, vlivem sazby, která je stanovena jako procento z konečné maloobchodní ceny je nutno při odhadech změn sazeb odhadovat i vývoj cen, obtížně odhadnutelné, jak velkou část daně firmy „zaplatí ze svého“ formou snížení ziskové marže, významný vliv předzásobení.

Spotřební daně Energetické daně zemní plyn, a některé další plyny, elektřina, pevná paliva, predikce na základě dat Českého statistického úřadu energetická bilance - spotřeba daných komodit v minulých letech.

Daň z příjmů právnických osob Celkový výnos DPPO je tvořen: daní z příjmů právnických osob odváděnou na základě daňových přiznání srážkovou daní z kapitálových příjmů placenou právnickými osobami vybíranou u zdroje příjmů daní z příjmů právnických osob placenou samotnými obcemi, která zůstává v rozpočtech municipalit Podstatná je první složka.

Daň z příjmů právnických osob Daň je placena formou záloh, vyrovnání v dalším roce po podání daňového přiznání Zálohy se odvozují od daně uvedené v posledním daňovém přiznání

Daň z příjmů právnických osob Nejvíce volatilní daň Závisí na hospodářském vývoji zejména velkých subjektů V predikci je snaha zohledňovat informace, které jsou k dispozici

Daň z příjmů právnických osob Tempo růstu daně by mělo odpovídat tempu růstu HDP V období po vstupu do EU však roste mnohem rychleji Predikci ztěžuje to, že od roku 2004 do roku 2010 platí kromě let 2006 a 2007 každý rok jiná sazba

Vývoj sazby daně z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob Snižování sazby je jednodušší modelovat akruálně dopady změny sazeb se projeví na daňové povinnosti v daném roce = akruální výnos z toho je pak odhadována výše záloh a vyrovnání = hotovostní výnos snížení sazby se v prvním roce neprojeví

Daň z příjmů právnických osob Problémové oblasti: vliv využívání daňových rájů a offshore-center, vztah mateřských a dceřiných společností transferové ceny dopady růstu cen ropy dopady finanční krize na finanční instituce a dostupnost úvěrů

Daň z příjmů fyzických osob Celkový výnos DPFO je tvořen: daní z příjmů fyzických osob z mezd daní z příjmů fyzických osob placenou na základě přiznání srážkovou daní z příjmů fyzických osob Každá složka má jiné rozpočtové určení daně.

Daň z příjmů fyzických osob DPFO z mezd je nejstabilnější daní,nejpřesnější odhady vzhledem k progresivitě daně (i při jedné sazbě 15 %) je třeba pro odhady používat údaje o distribuci mezd statistiky je třeba upravit dle skutečného výnosu v daném roce a poté extrapolovat do budoucna

Daň z příjmů fyzických osob DPFO z mezd poté se v každé skupině spočítá daň na základě postupů daných zákonem vynásobí se počtem osob ve skupině Obtíže dopady opatření u vysokopříjmových skupin nahrazení odečitatelných položek slevami na dani

Daň z příjmů fyzických osob Historie – vývoj nejvyšší sazby daně

Daň z příjmů fyzických osob DPFO na základě přiznání zejména příjmy OSVČ vývoj srovnatelný s DPPO i s DPFO z mezd nejvíce ho v poslední době ovlivnilo zavedení a následné zrušení společného zdanění manželů (přesun až 4 mld. Kč) významný dopad na rozpočty obcí

Daň z příjmů fyzických osob DPFO srážková dividendy a úroky ale i některé příjmy pracovního charakteru v poslední době významně ovlivňuje výše vyplácených dividend

Vývoj daňového výnosu ostatních daní

Ostatní daně S ohledem na charakter předmětu daně s výjimkou daně z převodu nemovitostí, velmi stabilní výše výnosu Vzhledem k charakteru sazeb daně silniční změny ve výši daňového výnosu ovlivňují zejména změny forem zvýhodnění „ekologických“ vozidel Výnos daně z nemovitostí ovlivňují změny úředních cen zemědělské půdy v daném katastrálním území a také změna skladby nemovitostí daného katastru. Nová legislativní úprava výrazným způsobem zvýšila pravomoc obcí ovlivňovat výnos daně z nemovitostí na vlastním katastru