Majetkové daně DPP116D – Daňové právo v podnikatelské činnosti Mgr. et Mgr. Michal Tuláček

Daň z nabytí nemovitých věcí Majetkové daně Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Mezi živými Daň z nabytí nemovitých věcí Daň darovací Po smrti Daň dědická

Daň z nabytí nemovitých věcí Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nemovitých věcí - klasifikace Dopad: přímá daň Subjekt: fyzické osoby i korporace Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: syntetická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň ad valorem i jednotková Rozpočtové určení: výlučná daň místní

Daň z nemovitých věcí Původně „daň z nemovitostí“ Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

Daň ze staveb a jednotek Daň z nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek

Daň z pozemků - subjekt Poplatník = vlastník pozemku Zvláštní úprava: pozemky ve vlastnictví ČR fond (pozemky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) stavebník (pozemky zatížené právem stavby) Nájemce, pachtýř Uživatel

Předmět Pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí Mimo: „plochy zastavěné zdanitelnými stavbami“ lesní pozemky vodní plochy pozemky pro obranu ČR pozemky, které jsou součástí zdanitelné jednotky

Základ Valorický (cena) Specifický (výměra) Orná půda, chmelnice, vinice, … Hospodářské lesy, rybníky Specifický (výměra) Ostatní pozemky

Sazba Poměrná lineární (v %) Pevná (v Kč) Orná půda, chmelnice, vinice, … Trvalé travní porosty, hospodářské lesy, rybníky Pevná (v Kč) Ostatní pozemky Zpevněné plochy, stavební pozemky, ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří

Daň ze staveb a jednotek - subjekt Poplatník = vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky Zvláštní úprava: ve vlastnictví ČR fond (zd. stavby nebo zd. jednotky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) Nájemce, pachtýř

Předmět Zdanitelná stavba Zdanitelná jednotka Budova podle katastrálního zákona Inženýrská stavba předmětem není zdanitelná stavba, která obsahuje zdanitelné jednotky Zdanitelná jednotka Jednotka dokončená nebo užívaná

Základ daně Specifický základ (výměra) Zdanitelná stavba Zastavěná plocha Zdanitelná jednotka Upravená podlahová plocha

Sazba Pevná Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce Obytný dům Budova pro rodinnou rekreaci Garáž Zd. stavby a zd. jednotky k podnikání Ostatní zdanitelné stavby Ostatní zdanitelné jednotky Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce

Společná ustanovení Místní koeficient Zdaňovací období Splatnost 1 rok Splatnost Platí se „na“ 2 splátky Rozpočtové určení Výlučná daň, výnos je příjmem rozpočtu obce

Správa daně Správce daně Daňové přiznání Solidární daňová povinnost Orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Místní příslušnost - § 13 odst. 2 Daňové přiznání Podává se na zdaňovací období Podává se zásadně pouze jednou Solidární daňová povinnost

Daň z nabytí nemovitých věcí Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň silniční - klasifikace Dopad: přímá daň Subjekt: podnikající osoby Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň jednotková Rozpočtové určení: výlučná daň státní – státní fond

Ekologické aspekty daně silniční Osvobození elektromobilů, hybridních vozů, LPG Podpora kombinované dopravy Vyšší sazba pro starší vozidla, nižší sazba pro nová vozidla Žádný z těchto aspektů není uspokojivě naplněn Chybí koordinace s dalšími peněžitými plněními, např. poplatek na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků (§ 37e zákona o odpadech)

Silniční daň Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

Subjekt Poplatník Další poplatníci (např. Zaměstnavatel) Provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu Uživatel vozidla pokud zapsaný provozovatel zemřel, byl zrušen nebo bylo vozidlo odhlášeno z registru Další poplatníci (např. Zaměstnavatel)

Předmět Silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla Registrovaná v ČR Provozovaná v ČR Používaná Poplatníkem daně z příjmů PO Zvláštní úprava pro veřejně prospěšné poplatníky Poplatníkem daně z příjmů FO pokud používání souvisí s příjmy ze samostatné činnosti

Základ Specifický Osobní automobily Návěsy Ostatní Zdvihový objem motoru (cm3) Návěsy Součet největších povolených hmotností na nápravy (t) a počet náprav Ostatní Největší povolená hmotnost (t) a počet náprav náprava

Sazba Pevná Osobní automobily – 1.200 Kč až 4.200 Kč Návěsy a ostatní vozidla – 1.800 až 44.100 Kč Zaměstnanecké vozidlo – 25 Kč/den, je-li to výhodnější

Úpravy sazby Zemědělská výroba: -25 % (§ 6 odst. 6) Nová vozidla: -48 %, -40 %, -25 % (§ 6 odst. 7) Přestárlá vozidla: +25 % (§ 6 odst. 8) „Veřejně prospěšné“ dodávky: -100 % (obejití směrnice) „Veřejně prospěšné“ nákladní vozy: -48 %

Sleva na dani § 12 Kombinovaná doprava 25 % až 100 %

Zdaňovací období Kalendářní rok Relevantní jsou ale jednotlivé měsíce („dílčí období“)

Splatnost Ke konci lhůty pro podání daňového přiznání 31. leden

Rozpočtové určení Výlučná daň Výnos je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury (SFDI)

Správa daně Správce daně Daňové přiznání Zálohy 4× ročně orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Daňové přiznání 31. leden Zálohy 4× ročně U zaměstnaneckého vozidla možnost volby způsobu výpočtu Registrační povinnost

Daň z nabytí nemovitých věcí Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nabytí nemovitých věcí - klasifikace Dopad: přímá daň Subjekt: fyzické osoby, korporace i jednotky bez právní osobnosti Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň valorická Rozpočtové určení: výlučná daň státní – státní rozpočet

Daň z nabytí nemovitých věcí Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Zásadní loňská novela: zákon č. 254/2016 Sb. Nahradila daň z převodu nemovitosti Zrušená tzv. “trojdaň” (z. č. 357/1992 Sb.)

Subjekt Poplatník = nabyvatel Do 31. října 2016 – převodce S možností sjednat, že poplatníkem bude nabyvatel Pokud si nesjednali, byl nabyvatel ručitelem

Předmět Úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci Fikce nabytí Pozemek, stavba, jednotka Již ne část inženýrské sítě! Právo stavby Spoluvlastnický podíl Fikce nabytí Definice úplaty Judikatura k zahrnutí DPH Vyloučení z předmětu daně

Osvobození Aktuální kauza – jednotky v rodinných domech

Základ Valorický základ Nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj Uznatelný výdaj = odměna a náklady znalce

Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena Zvláštní cena

Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena Úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci Srovnávací daňová hodnota 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny (100 % v případě směny) Směrná hodnota – ceny nemovitých věcí v místě Zjištěná cena Výsledek ocenění nemovité věci Zvláštní cena Pro vydražení, předražek, vklady do obchodní korporace, v souvislosti s insolvencí, v souvislosti s pozůstalostí, ostatní případy

Nabývací hodnota NH = sjednaná cena NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena ≥ srovnávací daňová hodnota Pokud je sjednaná cena výlučná NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena < srovnávací daňová hodnota NH = zjištěná cena Pokud NH není sjednaná cena ani sr. daň. hodnota Pokud je zjištěná cena výlučná NH = zvláštní cena Pokud lze určit, pak je zvláštní cena vždy NH

Sazba Poměrná lineární 4 %

Zdaňovací období Není

Splatnost Ve lhůtě pro podání daňového přiznání Tři měsíce od provedení vkladu (§ 32 ZoSDNNV) Doměření v případě směrné hodnoty 30 dnů od doručení platebního výměru

Rozpočtové určení Výlučná daň Výnos je příjmem státního rozpočtu

Správa daně Správce daně Daňové přiznání orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Daňové přiznání Do 3 měsíců od provedení vkladu

Zvláštní postup v případě směrné hodnoty Záloha na daň ve výši 4 % ze sjednané ceny Pokud je vyměřená daň vyšší než záloha, je rozdíl splatný do 30 dní Pokud se vyměřená daň neodchyluje, hledí se na zálohu jako na tvrzenou daň

Daň z hazardních her - klasifikace Dopad: ? Subjekt: fyzické osoby i korporace Předmět: ? Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: subjektová daň (in personam) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň ad valorem Rozpočtové určení: sdílená daň

Obecně o DHH Nová hazardní legislativa od 1. ledna 2017 186/2016 Sb., zákon o hazardních hrách 187/2016 Sb., zákon o dani z hazardních her Nahrazuje odvod z loterií a jiných podobných her (JOPP)

Subjekt Poplatník I nelegální provozovatel! Nedopadá na hráče! Držitel základního povolení Technická hra, živá hra, bingo, loterie, kursová sázka, totalizátorová hra Ohlašovatel Tombola s jistinou nad 100.000 Kč, turnaj malého rozsahu I nelegální provozovatel! Nedopadá na hráče! Hráče zohledňuje daň z příjmů

Předmět Provozování hazardní hry na území ČR Pokud je potřeba základní povolení Pokud je potřeba ohlášení V předmětu tedy není „malá” tombola

Základ IN-OUT Dílčí základy daně Částka o kterou přijaté a nevrácené vklady převyšují vyplacené výhry Konstrukce v praxi přináší problémy Dílčí základy daně z loterií z kursových sázek z totalizátorových her z bing z technických her z živých her z tombol z turnajů malého rozsahu

Sazba Diferencovaná lineární 35 % pro technické hry 23 % pro ostatní dílčí základy Vyjadřuje zejména návykovost a společenskou škodlivost jednotlivých druhů HH Původní návrh odrážel návykovost a škodlivost lépe

Minimální dílčí daň Minimální výše dílčí daně z technických her 9.200 za herní pozici a čtvrtletí Nahradila pevnou část dílčího odvodu z technických her

Zdaňovací období Kalendářní čtvrtletí

Rozpočtové určení Státní rozpočet a rozpočty obcí Technická hra: 35 % SR : 65 % obce Ostatní: 70 % SR : 30 % obce

Správa Správce Novinka – samovyměření Finanční úřad (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) V praxi delegováno na Specializovaný finanční úřad Novinka – samovyměření Daň se „sama” vyměří podáním daňového přiznání Pokud se přiznání nepodá, vyměří se 0 Kč Libovolné další vyměření je již doměřením