Řešení příkladů z minula Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 13. listopadu 2017

Příklad č. 1 Pan Sýkora bydlí v Liberci. Je svobodný a bezdětný. Pracuje jako zedník (v zaměstnaneckém poměru) a měsíčně má příjem 25.000,- Kč hrubého. Spočtěte výši měsíční zálohy na daň (§ 38h) Základ 33.500,- Kč Záloha činí 5.025,- Kč – pokud poplatník neučinil prohlášení, jde o výsledek Pokud prohlášení učinil: 2.070,- Kč – měsíční sleva 2.995,- Kč – výsledná měsíční záloha Co by se změnilo, pokud by pan Sýkora provozoval „švarcsystém“? Danil by podle § 7 a uplatnil by si paušální výdaje podle § 7 odst. 7 písm. a) Roční daň by činila 0,- Kč (9.000,- Kč před slevou) Zálohy by tak platit nemusel

Příklad č. 2 František, student Právnické fakulty ve věku 24 let, absolvoval o prázdninách brigádu v uhelném skladu, kde si vydělal 5.000,- Kč hrubého na recepci hotelu, kde si vydělal 7.000,- hrubého Kolik činí daň? SOCZDRAV se neuplatní 750,- Kč 1.050,- Kč U jednoho ze zaměstnavatelů mohl mít František podepsané prohlášení, pak by u něj měl daň 0,- Kč (slevy) Musí podávat daňové přiznání? Pokud ne, má přesto smysl ho podat? Nemusí, daň se vybírá srážkou Pokud ho podá, může uplatnit slevy za oba příjmy a požádat o vrácení přeplatku

§ 6 Příjmy – 201.000,- Kč (superhrubá mzda) Výdaje – 0,- Kč Dílčí základ – 201.000,- Kč § 7 Příjmy 6.000,- Kč (není zahrnuto v samostatném základu daně) 1.000.000,- Kč Výdaje 600.000,- Kč (paušální výdaje) 2.400,- kč (paušální výdaje) Dílčí základ – 403.600,- Kč § 8 Příjmy – 0 Kč (6.792,- Kč je zdaněno v rámci samostatného základu daně) Výdaje – 0 Kč Dílčí základ – 0 Kč § 9 Příjmy – 200.000,- Kč Výdaje – 60.000,- Kč (paušální výdaje) Dílčí základ – 140.000,- Kč § 10 Příjmy – 5.000.000,- Kč Výdaje – 4.500.000,- Kč Dílčí základ – 500.000,- Kč Základ daně: 1.244.600,- Kč Nezdanitelná část základu daně: 30.000,- Kč (test: > 24.492,- Kč) + 9.000,- Kč = 39.000,- Kč Upravený základ daně: 1.205.600,- Kč Daň: 180.840,- Kč Slevy: 24.840,- Kč + 24.840,- (manželka) = 49.680,- Daňové zvýhodnění: 13.404,- Kč K zaplacení: 117.756,- Kč Příklad č. 3 Pan Straka bydlí v Brně. Má 40 let, je ženatý a má dceru Kačenku (3 roky). Manželka je v domácnosti a přivydělává si prodejem jahod ze zahrádky. Touto činností získala ve zdaňovacím období 19.000,- Kč. Pan Straka ve zdaňovacím období poskytl dar PrF MU 30.000,- Kč a 3× zdarma daroval krev. V průběhu zdaňovacího období měl pan Straka tyto příjmy: Úhrn hrubých mezd od zaměstnavatele společnosti Klokan, s.r.o. v celkové výši 150.000,- Kč Odměny za prodané výtisky jeho publikace Klokani a jejich mláďata v celkové výši 6.000,- Kč Příjmy ze živnosti (maloobchod s vínem) ve výši 1.000.000,- Kč Příjmy z pronájmu bytu ve výši 200.000,- Kč Prodej bytu vlastněného půl roku, ve výši 5.000.000,- Kč (pořizovací cena bytu 4.500.000,- Kč) Připsané úroky z běžného účtu ve výši 6.792,- Kč Výdaje pana Straky na dosažení příjmů: Benzín na cesty do zaměstnání 7.000,- Kč Pořízení obleku do zaměstnání 17.000,- Kč Papír a toner do tiskárny spojené s příjmy z publikace článku 590 Kč Výdaje související s podnikáním 250.000,- Kč Spočtěte daň pana Straky

Příklad na doma Spolek Skřítci, jehož hlavní činností je organizování volnočasových aktivit dětí ze Základní školy XY. Hlavními příjmy jsou: Jde o veřejně prospěšného poplatníka podle § 17a Členské příspěvky ve výši 500 Kč/dítě Bezúplatný příjem ve výši celkem 250.000,- Kč Sponzorské příspěvky ve výši celkem 750.000,- Kč Dotace z rozpočtu města ve výši 80.000,- Kč Které příjmy jsou zdanitelné a které ne? NE – zahrnuty v předmětu podle § 18a odst. 2 písm. b), ale osvobozeny podle § 19 odst. 1 písm. a) NE – zahrnuty v předmětu podle § 18 odst. 1, ale osvobozeny podle § 19b odst. 2 písm. b) bodu 1 (při naplnění podmínky použití na hlavní činnost tohoto spolku naplňující § 20 odst. 8) NE – zahrnuty v předmětu podle § 18 odst. 1, ale osvobozeny podle § 19b odst. 2 písm. b) bodu 1 (při naplnění podmínky, že jde o bezúplatný příjem a bude použit na hlavní činnost tohoto spolku naplňující § 20 odst. 8) NE – nejsou v předmětu podle § 18a odst. 1 písm. b) Jak vysoké příjmy budou součástí základu DPPO? 750.000,- Kč (ale lze snížit o 30 %) – pokud plnění ad 3) není bezúplatné