VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ o.p.s. CONTROLLING Ing. Jan Cedl AŘ KONTAKT s.r.o.

Cíle a funkce controllingu  Integrace procesů plánování, výkaznictví a kontroly,  Integrace hmotných a finančních ukazatelů  Orientace na budoucí vývoj  Analýza odchylek (od plánu) a hledání řešení  Dosažení předem stanoveného cíle

Vztah controllingu a kontroly  KONTROLA orientace na minulost výkazy minulé činnosti, porovnání s normou platnou v minulosti hledání nedostatků v minulosti závěry (často represivní) vzhledem k minulým odchylkám  CONTROLLING orientace na budoucnost analýza minulosti s ohledem na budoucí vývoj analýza odchylek a prognóza budoucího vývoje opatření pro budoucí vývoj

„ Klasický“ model výnosů a nákladů Nákladystředisko 1středisko2podnikNákladystředisko 1středisko2podnik materiál mzdy ostatní celkem Výnosy: středisko 1středisko2podnikVýnosy: středisko 1středisko2podnik výrobky služby zboží celkem Hospodářský výsledekHospodářský výsledek

Modelování v souvislostech  závislost výnosu procesu na množství jiného  závislost nákladů procesu na jeho výnosech  závislost nákladů procesu na výnosech jiného  závislost jednoho druhu nákladů na jiných

Výnosy, náklady a peněžní tok ZISK+ AKTIVACE, ZMĚNA ST. ZÁSOB- ODPISY+ ZMĚNA ST.POHLEDÁVEK- ZMĚNA ST. ZÁVAZKŮ+ INVESTICE- ÚVĚRY+

Analýza významnosti

Procesní model  Produkty (výrobky, služby, zboží) Procesy (realizují produkty) – procesy čerpají náklady – vybrané (zpravidla finální) proces přinášejí výnosy  Náklady: přímé- nepřímé variabilní- fixní

Krycí příspěvky  Tržby  - přímé variabilní náklady  = krycí příspěvek I  - přímé fixní náklady  = krycí příspěvek II

Fixní náklady základní a dodatečné

KP(1) a zisk při přírůstku fixních nákladů

Tržby, náklady, KP(1), zisk

Úplné vlastní náklady  Složení: přímé variabilní náklady podíl přímých fixních nákladů podíl nepřímých nákladů  Cíl: stanovit nákladovou cenu  Problémy: vypovídací schopnost podílu nepřímých nákladů

Hodinové režijní paušály náklady na hodinu čistého provozního času (tj. hodiny práce, účtované zákazníkovi, hodiny práce linky apod.) = náklady na hodinu čistého provozního času (tj. hodiny práce, účtované zákazníkovi, hodiny práce linky apod.) vyjadřují podíl procesu na fixních nákladech uplatní se: jako kriterium výhodnosti při naplněných kapacitách jako kriterium výhodnosti při naplněných kapacitách jako měřítko podílu fixních nákladů na produktu jako měřítko podílu fixních nákladů na produktu

Výkon měřený KP(1)/hodinu

KRYCÍ PŘÍSPĚVKY JAKO NÁSTROJ HODNOCENÍ PROCESNÍCH VÝNOSŮ A NÁKLADŮ (na příkladu hodnocení tržních segmentů)  Tržní segment (zákazník) ovlivňuje procesy: nákup (materiálu a dalších vstupních komponent) výrobuprodej  Analýza nákladů na produkt – proces – tržní segment  Vyhodnocení dle vybraných kriterií

Nárůst tržeb potřebný pro vyrovnání poklesu ceny

Příklad procesních nákladů dodávek do obchodních řetězců  Výnosy: tržby+ slevy- vratky-  Náklady výroby: surovinyenergie os. náklady (na množství včetně vratek)  Náklady obchodu: dopravaslužby finanční náklady

Strategie a controlling  Úloha strategie v existenci podniku  Strategický plán  Víceletý plán jako pojítko mezi strategickým a operativním plánem

Controlling investic  Ekonomické posouzení efektivnosti investice prostá (nediskontovaná) návratnost investice, schopnost podniku profinancovat investici (komerční životaschopnost) čistá současné hodnota – kriterium ekonomické efektivnosti

Controlling a BSC  Společné základní schéma:  Struktura controllingové aplikace: Vize  Cíl (soustava cílů)  Úkoly  Činnosti  Ukazatelé  Plán (odpovědnost; termíny)  Evidence  Vyhodnocení  Rozhodnutí (korekce)  Rozhodnutí  Struktura BSC aplikace: Vize  Cíl (soustava cílů)  Ukazatelé  Úkoly  Iniciativy 

Ing. Jan Cedl AŘ KONTAKT s.r.o Velflíkova 10/1431, Praha 6 tel.: