Optimalizace daní a odvodů podniku Ing. Petr Ježek, Ph.D. VŠFS

Témata Základní pojmy a přístupy k optimalizaci daní Optimalizace daní v ČR – systémový pohled Optimalizace daní z příjmů a SP Optimalizace DPH Optimalizace spotřebních a ekologických daní Optimalizace majetkových daní Případové studie a příklady

Zdroje Metotodický list k ODOP Platné daňové zákony (vybrané části) Platné předpisy o důchodovém a nemocenském pojištění Platné předpisy o všeobecném zdravotním pojištění havens.htm havens.htm

Obecně k optimalizaci Optimalizací rozumíme proces vedoucí k dosažení nejvýhodnějšího možného cílového stavu. Optimalizační cíle a metody  Maximalizace  Minimalizace  Strukturální optimalizace  Multikriteriální optimalizace ? Může být něco nejoptimálnější?

Optimalizace daní Minimalizace celkového daňového břemene  Minimalizace daně  Minimalizace nákladů plátce a poplatníka  Minimalizace nákladů daněmi motivovaných změn Součást finanční optimalizace a plánování v podniku  Finanční a daňová optima mohou být navzájem konfliktní!

Minimální daň, zisk a CF Minimální daň z příjmů současně znamená:  Minimální (nulovou) daň  Nenulové přímé a nepřímé náklady zdanění příjmů  Daňová ztráta, tj. nulový nebo záporný HV  Nulový nebo záporný CF Přímá rizka  Finanční nestabilita z nízké likvidity  Zhoršený rating pro nízkou (nulovou) rentabilitu  Nedostupnost úvěrů a jiných cizích zdrojů

Zlaté pravidlo Daňová optimalizace je cílově podmíněna zlepšením finančního optima.

Daňové výhody Vynětí z předmětu Osvobození od daně Odpočet snižující DZ Nižší daňové sazby Sleva na dani

Předmět a subjekt Podle předmětu a subjektu  Podléhám dani? Pokud ano, jako plátce či poplatník? Pokud ano, jako rezident nebo nerezident?  Z čeho mohu být zdaněn? Mám předmět?  Pokud ano, jsem osvobozen? Mám možnost substituce mimo předmět?  Pokud ano, je substituce reálná?

Základ daně Kalkulace ZD a úprava ZD  Pevná kalkulace(technické jednotky) Nemožnost ovlivnit ZD jinak než změnou objemu předmětu  Flexibilní kalkulace (peněžní ZD) Volba z účetních a finančních alternativ (přizpůsobení) Volba z daňových alternativ (výběr výhodnější alternativy) Volba strategie rentability Možnost snížení daně odpočty Pouze u daní z příjmů Volba zdaňovacího období pro uplatnění odpočtu

Sazba daně a sleva na dani Sazby jako základní parametr daní  Volba pouze u diferenovaných sazeb Volba nejnižší sazby z možných  Očekávání a ovlivňování změn sazeb Slevy  Alternativní výhoda k odpočtům od DZ  Součást investičních pobídek  Pouze u daní DzP a SiD

Plátce a poplatník Poplatník spoří  na dani  přímých nákladech  nepřímých nákladech Plátce spoří  Pouze na přímých nákladech na výpočet a odvod Pozor na odlišné postavení plátců a poplatníků u nepřímých daní!

Daňové plánování Tuzemská optimalizace  V rámci DS ČR  Dostupné pro všechny tuzemské podniky Globální optimalizace  Vyhledávání optimální daňové lokality  Po některé podniky nedostupné nebo neefektivní

Daňové ráje a „offshore“ Daňový ráj  Neúplný DS nebo nadstandardní daňové výhody  Nejednotné vymezení Oficiálně pouze v rámci OECD klasifikace Offshore (centrum)  Zvýhodněné podmínky pro podnikání Daňové Nedaňové  Právní (zjednodušené zakládání, registrace a výkaznictví firmy)  Finanční (kvalitní levná finanční infrastruktura a komunikace)  Mzdové (levná pracovní síla pro běžné pozice)

Problémy daňové optimalizace Náklady vyhledávání optimaliačních možností Náklady na přesun daňového břemene Náklady substituce mimo předmět daně Nutnost nových optimalizací při změnách daní Ztížená optimalizace v nestabilní ekonomice Riziko chybné hierarchie priorit optimalizací Riziko neefektivní koncentrace řízení na daně Riziko neefektivných optimalizačních výsledků Riziko nedůvěryhodnosti daňových rájů Riziko optimalizace za hranicí zákonů ? Je tedy optimalizace daní a odvodů zbytečná?