doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 13. října 2014

1. Obecný úvod 2. Federální daně 3. Státní daně 2

A. Území USA B. Příjmy a výdaje federálního rozpočtu USA C. Daňová soustava USA 3

4

5

6

7

8

 federální daně  státní daně  místní daně ◦ okresní ◦ obecní 9

 přímé A.daň z příjmů fyzických osob (Individual Income Tax) B.daň z příjmů právnických osob (Corporate Income Tax) C.daň na sociální zabezpečení (Social Security Tax) D.daň na pojištění nezaměstnanosti (Unemployment Tax) E.daň z pozůstalosti (Estate Tax) a daň darovací (Gift Tax) F.převodní daň při přeskočení generace (Generation- skipping Transfer Tax)  nepřímé A.spotřební daně (Excise Taxes) 10

I. Historie II. Subjekt III. Předmět IV. Základ V. Sazba VI. Správa 11

 1913  1. světová válka  2. světová válka  1964  1981  vláda Reagana  90. léta  EGTRRA  2003 – JGTRRA  Tax Relief Act of 2010  American Taxpayer Relief Act of

 daňoví rezidenti ◦ občané ◦ Zelená karta ◦ test podstatné přítomnosti  daňoví nerezidenti  4 skupiny poplatníků 13

dní 93 dní 31 dní 360 dní 60 dní

 manželé podávající společné daňové přiznání  manželé podávající samostatná daňová přiznání  hlava rodiny  jednotliví poplatníci  děti do 18 let 15

 syntetická daň ◦ výjimka - kapitálové výnosy  není předmětem daně (exempt income) 16

Gross Income (GI) – deductions from gross income = Adjusted Gross Income (AGI) – standard deduction nebo itemized deductions – personal exemption allowance = Taxable Income 17

18  náklady v podnikání  ztráty z prodeje či směny majetku  příspěvky do Traditional IRA ◦ IRA (individual retirement acount)  „Traditional IRA“  „Roth IRA“  příspěvky na Medical Savings Account  stěhovací náklady  náklady na rekvalifikaci

19

20  úroky z hypoték  státní a místní daně z příjmů nebo státní a místní daně z obratu  státní a místní daně z nemovitostí  příspěvky na charitu  zdravotní výdaje nad 10 %, reps. 7,5 % AGI  škody nehrazené pojišťovnou nad 10 % AGI  ostatní (2 %)  omezení celkové výše itemized deductions

21  $  omezení pro poplatníky s vysokými příjmy

22

23  z majetku drženého nad 12 měsíců ◦ 20 % ◦ 15 % ◦ 0 %  z ostatního majetku ◦ běžné sazby  od roku 2013 ◦ dodatečná daň z čistého příjmu z investic (3,8 %)

24  minimální daň ◦ 26 % ◦ 28 %  vyňaté částky

 zdaňovací období  daňové přiznání  splatnost daně  FATCA 25

I. Subjekt II. Předmět III. Základ IV. Sazba V. Správa 26

 právnické osoby ◦ místo inkorporace  S corporations  investiční entity ◦ RICs (Regulated investment companies) ◦ REITs (Real estate investment trusts) ◦ REMICs (Real estate mortgage investment conduits) ◦ FASITs (Financial asset securitization investment trusts)  Partnerships 27

 syntetická daň ◦ celosvětový příjem  není předmětem daně 28

 hrubý příjem  daňové a nedaňové výdaje  daňové odpisy ◦ nemovitý majetek  nebytový - 39  bytové nájemní domy – 27,5 ◦ movitý majetek  3, 5, 7, 10, 15, 20 ◦ nehmotný majetek  15 29

30 Zdanitelný příjem OdDoDaň z částky přesahující $050,00015%-0- 50,00175,000$ 7, %$50,000 75,001100,00013, %75, ,001335,00022, %100, ,00110,000,000113, %335,000 10,000,00115,000,0003,400, %10,000,000 15,000,00118,333,3335,150, %15,000,000 18,333,333—35%-0-

 zdaňovací období  daňové přiznání  splatnost daně  FATCA 31

 FICA – Federal Insurance Contributions Act ◦ OASDI – 6,2 % ◦ Medicare (HI Tax) – 1,45 % (+ 0,9 %)  SECA – Self-Employment Contributions Act ◦ OASDI – 12,4 % ◦ Medicare (HI Tax) – 2,9 % 32

 FUTA – Federal Unemployment Tax Act ◦ 6 % z prvních USD mzdy každého zaměstnance 33

 společný systém  daň z pozůstalosti ◦ poplatník  daň darovací ◦ poplatník ◦ roční vynětí u daně darovací  částka vyňatá ze zdanění  sazby ◦ klouzavě progresivní (18 – 40 %) 34

 skip persons  vyňato ze zdanění  sazba (lineární 40 %) 35

 daně z paliv  daň z alkoholu, daň z piva, daň z vína  daň z tabáku  daně k ochraně životního prostředí  daň z telekomunikačních služeb  daň z letecké přepravy  daně na průmyslové zboží  daně z prodeje nákladních aut, přívěsů a traktorů  daň z lodní osobní přepravy 36

 přímé ◦ daň z příjmů fyzických osob (state individual income tax) ◦ daň z příjmů právnických osob (state corporate income tax) ◦ daň z majetku (net worth tax) ◦ daň z pozůstalosti (estate tax) ◦ daň dědická (inheritance tax)  nepřímé ◦ všeobecná prodejní daň (general sales tax) ◦ užívací daň (use tax) ◦ selektivní prodejní daně (selective sales taxes) 37

doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových Praha tel.: