Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Podpora dobrovoľného plnenia daňových povinností ako spoločná priorita Slovenska a EÚ 17. 05. 2013, Hotel Bôrik Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Gabriel Csanyi, koordinátor národného akčného plánu boja proti daňovým podvodom

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Wikipédia – slobodná encyklopédia Rating (z angl. "stanovenie sadzieb") môže byť: všeobecne: hodnotenie stavu, kvality, vlastností, vývojaschopnosti niečoho alebo niekoho alebo výsledok tohto hodnotenia (spravidla v podobe stupňa nejakej stupnice) v ekonómii: skrátene úverový rating (systematické hodnotenie bonity (budúceho) dlžníka alebo jeho výsledok) v psychológii: škálovanie (psychológia) v televízii: v rámci tzv. Nielsen Ratings percentuálny podiel všetkých domácností štátu, ktoré pozerali konkrétny program počas daného časového intervalu, pozri Nielsen Ratings

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Zavedenie inštitútu verejného, nezávislého a objektívneho hodnotenia, ako nástroja na podporu dobrovoľného plnenia daňových povinností a zvýšenie efektivity výberu daní.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Zlepšenie podnikateľského prostredia, dôvery medzi podnikateľmi poskytnutím nezávislých informácií o miere dôveryhodnosti podnikateľov a ich schopnosti plniť si svoje záväzky voči obchodným partnerom.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Pomoc daňovým subjektom, ktoré si plnia svoje povinnosti voči štátnemu rozpočtu a Finančnej správe, chcú zlepšiť svoje postavenie a vyhýbať sa prípadnému a neúmyselnému zapojeniu sa do podvodných aktivít iných daňových subjektov.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Základné predpoklady riešenia projektu Oblasti hodnotenia (Piliere ratingu) Verejný atribút ratingu (Dostupnosť informácií) Realizácia hodnotenia (Kto, Kedy a Ako) Implementácia (Etapy realizácie projektu)

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Prístupy využívané vybranými daňovými správami História správania sa daňového subjektu vo vzťahu k správe daní, kontrole a vymáhaniu; Platobná disciplína; Charakteristiky daňového subjektu (dobu pôsobenia na trhu, počet zamestnancov, výšku obratu); Oblasť podnikania (napr. stavebníctvo, reštauračné služby atď.); Vzťah k externým organizáciám (napr. čerpanie bankových úverov).

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Holandsko - Kategorizácia pozornosti fin. správy z vyhodnotenia údajov ročných účtovných závierok, výkazov a daňových priznaní; Rakúsko - Riziková kategorizácia subjektov na základe vzťahu k dobrovoľnosti plnenia svojich fiškálnych povinností; Dánsko - Riziková kategorizácia subjektov. Obdobný model ako Rakúsky tzv. „Compliance pyramid“ a štvorstupňové hodnotenie; Belgicko - Rating subjektov založený na rizikovej analýze.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Okruh dotknutých osôb hodnotenia Daňové subjekty, ktoré: dosahujú zdaniteľný príjem z podnikateľskej činnosti; sú zapísané v obchodnom registri; vedú podvojné účtovníctvo; a nevedú účtovníctvo podľa medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS).

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Štruktúra a hodnotiaca škála Ratingu Štruktúra: Daňová spoľahlivosť; Spoľahlivosť subjektov v oblasti sociálneho poistenia; Vzťah k sivej ekonomike (podporovanie čiernej práce); Donorstvo; Vzťah k verejnému obstarávaniu; alternatívne prichádza do úvahy hodnotenie Finančného zdravia daňového subjektu.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Hodnotiaca škála Ratingu A - spoľahlivý subjekt B – stredne spoľahlivý subjekt C – nespoľahlivý subjekt D – rizikový nespoľahlivý subjekt X – nehodnotené kritérium – oblasť u subjektu

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Daňová spoľahlivosť 53 ukazovateľov 5 oblastí hodnotenia: Spoločné ukazovatele; Podávanie daňových priznaní, súhrnných výkazov a iných dokumentov, vedenie záznamov; Platobná disciplína; Zistenia na základe daňovej kontroly, kontroly ERP a výkonu daňového dozoru na spotrebných daniach; colné ukazovatele.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Spoľahlivosť subjektov v oblasti sociálneho poistenia 21 kritérií 4 oblasti hodnotenia: Registrácia Dokumenty - výkazy Platobná disciplína Ostatné

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Vzťah k sivej ekonomike Zoznam osôb ktoré porušili zákaz nelegálneho zamestnávania (zdroj NIP) Donorstvo Atribút donorstva predstavuje informáciu o tom, že hodnotený subjekt reálne finančne podporuje verejnoprospešné účely z vlastných zdrojov. Postavenie v procese verejného obstarávania Rating daňových subjektov prevezme informáciu o spôsobilosti zo zoznamu vedeného Úradom pre verejné obstarávanie v zmysle zákona č.25/2006 Z.z.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Spracovanie Ratingu I. Objektívnosť hodnotenia bude principiálne zabezpečená tým, že všetky posudzované oblasti a kritériá hodnotenia budú verejne prístupnou informáciou (auditovateľný proces); Rating bude zostavovať finančná správa z údajov ktoré bude mať k dispozícii podľa všeobecne záväzných právnych predpisov (priznania, účtovné výkazy, dáta zo správy daní, dáta iných orgánov štátnej správy) Rating bude bez vplyvu na administratívnu záťaž subjektov vzhľadom na predpokladaný zdroj použitých dát na hodnotenie; Automatizované spracovanie ratingu prostredníctvom softvérového nástroja.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Spracovanie Ratingu II. Rating daňových subjektov bude zostavovaný raz ročne do 90 dní od podania daňového priznania k dani z príjmov; Rating bude platný jeden rok, ale finančná správa bude môcť pristúpiť v priebehu tohto obdobia k prepočítaniu hodnotenia ak nastanú zmeny východiskových údajov; Za účelom dosiahnutia očakávaných efektov, budú daňové subjekty povinné uvádzať svoj rating na dokladoch (obchodná dokumentácia) v súlade s platnou legislatívou.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Analýza dopadov riešenia Daňové subjekty Finančná správa Pozitívne dopady Zvýšenie konkurencieschopnosti Zlepšenie sebahodnotenia Vizitka spoľahlivého daňového subjektu Poskytnutie výhod najvyššie hodnoteným daňovým subjektom zo strany finančnej správy Pozitívne dopady Pozitívne dopady Selektívny prístup k daňovým subjektom zo strany finančného riaditeľstva Podpora dobrovoľného plnenia daňových povinností Zvýšenie efektivity výberu daní Zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu Pozitívne dopady ü ü ü ü ü ü ü ü Ohrozenia Ohrozenia û Zneužitie ratingu v obchodnom styku û Zvýšenie administratívnej záťaže

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Implementácia návrhu Zámer Ministerstva financií SR zaviesť Rating s účinnosťou do 1.1.2014; Ambíciou je využiť znalosti a skúsenosti odbornej verejnosti; Určenie kritérií a škály pre atribúty ratingu; Organizačné, metodické a technické zabezpečenie úloh súvisiacich so zostavovaním, monitorovaním, aktualizovaním a zverejňovaním ratingu; Dobudovanie softvérového riešenia; Zavedenie ratingu do právneho systému SR; Úprava povinnosti finančnej správy a daňových subjektov vo vzťahu k ratingu; Úprava právnych noriem, ktoré v súčasnosti posudzujú subjekty z pohľadu „daňovej spoľahlivosti“.

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Harmonogram plnenia opatrenia akčného plánu Predloženie komplexného návrhu riešenia štruktúry a kritérií ratingu (úroveň MF SR) 1.7.201 Predloženie legislatívnych návrhov do medzirezortného pripomienkového konania 1.9.2013 Technické, metodické a organizačné zabezpečenie implementácie ratingu 1.1.2014 Účinnosť legislatívnych zmien

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Záver Štruktúra ratingu by mala poskytnúť celkový obraz o hodnotenom subjekte vo vzťahu k štátu a k spoločnosti.

koordinátor národného akčného plánu boja proti daňovým podvodom Ďakujeme za pozornosť ! Gabriel Csanyi, koordinátor národného akčného plánu boja proti daňovým podvodom gabriel.csanyi@mfsr.sk

Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating Dotknutá legislatíva v rámci opatrenia č.36 Zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) Zákon č.431/2002 Z.z. o účtovníctve Zákon č.513/1991 Z. z. Obchodný zákonník