Účtování zásob účtová tř. 1

Definice zásoby Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

Dělení zásob Účtová skupina č.11 – MATERIÁL Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ

* materiál Surovina/Základní materiál Náhradní díly Pomocný materiál Provozovací látky Obaly Drobný hmotný majetek/nehmotný

* zásoby vlastní výroby Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat Výrobek = hotový produkt

* zboží Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

Operativní evidence

Ocenění zásob při příjmu Pořizovací cena Reprodukční cena Ve výši vlastních nákladů

* pořizovací cena Používá se u nakoupených zásob Stanoví se jako fakturovaná cena + vedlejší pořizovací náklady (VPN) ANO – patří do VPN NE – nepatří do VPN Doprava zásoby Úrok z úvěru Clo Kurzovní rozdíl Provize / zprostředkování Smluvní pokuta Pojistné při přepravě Jiné sankce ze smluvních vztahů

* reprodukční cena Používá se u zásob získaných darem, vkladem z osobního vlastnictví, nálezem Cenu stanovíme odhadem

* ve výši vlastních nákladů Používá se u zásob vyrobených vlastní činností Počítá se pomocí kalkulačního vzorce Z plánované kalkulace (THN) Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

Ocenění při výdeji FIFO LIFO – zakázané Vážený aritmetický průměr – průměrná cena Pevná cena (s výpočtem odchylky)

Vyřeš příklad Účtování materiálu – Pracovní sešit Příklad 1 Příklad 2

Způsoby účtování Způsob A - komplikovanější ale přesnější Způsob B – jednodušší ale méně přesný

* způsob A Pořízení zásoby – 111, 131, 12x Uskladnění zásoby – 112,132 Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501, 504 Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc

* způsob B Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504 Příjemky a výdejky se neúčtují! V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné stavy

Účtování materiálu Způsob A

* Pořízení materiálu VPD - nákup materiálu 111 211 FAP - nákup materiálu 321 VPD - doprava materiálu FAP - doprava materiálu VÚD – vlastní doprava materiálu 586 JSD - clo dovezeného materiálu 379 VÚD - materiál – přijatý dar 648 VÚD - materiál – vklad podnikatele 491

* Příjem materiálu na sklad P – příjem materiálu na sklad 112 111

* Výdej materiálu ze skladu V – výdej materiálu do výroby 501 112 V – výdej materiálu – prodej 542

* Prodej materiálu PPD – prodej materiálu 211 642 FAV – prodej materiálu 311

Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Opakovací příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 5 Příklad 6 Příklad 7 Příklad 8

*Dovoz zásob ze zahraničí – z EU Clo se nevyměřuje (není JSD) DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

*Dovoz zásob ze zahraničí – mimo EU Clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379 DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.2.

*Reklamace zásob probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti Způsoby řešení reklamace náhodná dodávka vystavení dobropisu reklamace není uznána

Nákup materiálu FAP Cena bez daně 2 000 111 321 DPH 420 343 Příjem materiálu – ½ není dodána P Příjem materiálu 1 000 112 Reklamace nedodaného materiálu VÚD reklamace 315 Řešení reklamace Náhradní dodávka Dobropis (opravný doklad) 210 Neuznaná reklamace škoda 549

Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.5

*Prodej materiálu Výdejka – výdej prodaného materiálu 542 112 FAV – prodej materiálu 311 642

Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.6

*Vlastní výroba materiálu P – materiál vyrobený vl. činností přijat na sklad 112 585

*Darování materiálu 543/343 Přijatý dar P – příjem darovaného materiál na sklad 112 648 Poskytnutý dar V – výdej darovaného materiálu ze skladu 543 VÚD – doklad o použití – DPH z darov. materiálu 343

Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 14

*Nákup zásoby na zálohu BV – zaplacená záloha na nákup materiálu 1 210,- 151 221 VÚD – DPH ze zálohy 210,- 343 FAP Nákup materiálu – cena bez daně DPH Vyúčtovaná záloha Vyúčtované DPH 2 000,- 420,- -1 000,- - 210,- 111 321 BV – doplatek FAP

Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 15

*Inventarizace zásob Způsob inventarizace – fyzický Četnost inventarizace – 1x ročně Inventarizační rozdíly Kvantitativní = nesouhlasí množství Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

Kvantitativní inventarizační rozdíly VÚD – IR – technologická ztráta 501 112 VÚD - IR – zaviněné manko 549 VÚD – IR - přebytek 648 VÚD – náhrada škody Od pojišťovny Od zaměstnance 378 335

Kvalitativní inventarizační rozdíly Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA Trvalé snížení ocenění - ŠKODA VÚD – tvorba opravné položky k materiálu 559 191 VÚD - zrušení opravné položky k materiálu VÚD – trvalé snížení ocenění materiálu 549 112

Vyřeš příklad učebnice Úloha 2.7. Úloha 2.8.

Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 17

*Uzávěrkové operace Řešení účtu 111 (KS musí být nulový) Mám příjemku, nemám fakturu = nevyfakturované dodávky Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě VÚD – nevyfakturované dodávky 111 389 VÚD – materiál na cestě 119 111

Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.9.

Zopakuj si Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 24 Příklad 25

Účtování materiálu Způsob B

* Pořízení materiálu VPD - nákup materiálu 501 211 FAP - nákup materiálu 321 VPD - doprava materiálu FAP - doprava materiálu VÚD – vlastní doprava materiálu 586 JSD - clo dovezeného materiálu 379 VÚD - materiál – přijatý dar 648 VÚD - materiál – vklad podnikatele 491

* Pohyb materiálu na skladě P – příjem materiálu na sklad neúčtuji V – výdej materiálu ze skladu

* Uzávěrkové operace zp.B VÚD – uzávěrková operace – počáteční stav 501 112 VÚD– uzávěrková operace – konečný stav

Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.10.

Účtování zboží Způsob A + způsob B

Jiná zásoba = jiné účty Ale stejný princip účtování materiál zboží 111 – pořízení materiálu 131 – pořízení zboží 112 – materiál na skladě 132 – zboží na skladě 542 – prodaný materiál 504 – prodané zboží 642 – tržby z prodeje materiálu 604 – tržby za zboží 119 – materiál na cestě 139 – zboží na cestě 151 – poskytnuté zálohy na materiál 153 – poskytnuté zálohy na zboží 191 – opravná položka k materiálu 196 – opravná položka ze zboží

Vyřeš příklad Učebnice Účtování Zboží– pracovní sešit Úloha 2.11.

Předání vlastních výrobků do podnikových prodejen Vlastní výrobek v podnikové prodejně = ZBOŽÍ P – příjem výrobků na sklad 123/583 V – výdej výrobků ze skladu 583/123 P – příjem výrobků v podnikové prodejně = zboží 132/585 V – výdej výrobků z podnikové prodejny = zboží 504/132

Vyřeš příklad Účtování Zboží– pracovní sešit Příklad 8 Příklad 9

Účtování zásob vlastní výroby

Zásoby vlastní výroby – způsob A Příjem nedokončené výroby 121 581 Výdej nedokončené výroby Příjem polotovarů 122 582 Výdej polotovarů Příjem výrobků 123 583 Výdej výrobků

Zásoby vlastní výroby – způsob B Uzávěrkové operace – konečný stav – nedokončené výroby 121 581 Uzávěrkové operace – počáteční stav -nedokončené výroby Uzávěrkové operace – konečný stav - polotovarů 122 582 Uzávěrkové operace – počáteční stav -polotovarů Uzávěrkové operace – konečný stav - výrobků 123 583 Uzávěrkové operace – počáteční stav -výrobků

Vyřeš příklad Učebnice Účtování vlastní výroba– pracovní sešit Opakovací úloha Úloha 2.13. Úloha 2.14. Účtování vlastní výroba– pracovní sešit Příklad 1 Příklad 2 Příklad 3 Příklad 4 Příklad 5 Příklad 6 Příklad 7

Zopakuj si Sbírka příkladů k učebnici účetnictví Příklad 2.2.

Zopakuj si Maturitní okruhy z účetnictví Příklad 6. Příklad 7. Sbírka řešených příkladů z účetnictví Úloha 1.1. Úloha 1.2. Úloha 1.3. Úloha 1.4. Úloha 1.5. Úloha 1.6. Úloha 1.7.