Zdanění subjektů terciárního sektoru Martina Černíková

Informace k výuce předmětu Podmínky zápočtu účast na cvičení (1 absence) zápočtový test (70%) přihlášení do STAG. Zkouška Písemná (2 příklady ze cvičení, 5 teoretických otázek z přednášek – úspěšnost 60%) - přihlášení do STAG. Konzultační hodiny – viz web ef.tul.cz (mimo konzultační hodiny pouze po předchozí domluvě) E-mail – martina.cernikova@tul.cz

Literatura Základní Daňové zákony, např. MARKOVÁ, H. Daňové zákony 2017. 26. vyd. Praha: GRADA Publishing, 2016. ISBN 978-80-271-0451-2. Doporučená Pelc, V. Daňové podmínky působení neziskových subjektů. Praha, 2010. ISBN 978-80-7400-190-1. VANČUROVÁ, A. a L. LÁCHOVÁ. Daňový systém ČR 2014. 12. aktualizované vyd. Praha: VOX, 2014. ISBN 978-80-87480-236. Stuchlíková, H. a S. Komrsková. Zdaňování neziskových organizací. Praha, 2009.ISBN 978-80-7263-510-8.

Přehled témat přednášek a cvičení Přednášky Úvod do problematiky; Základní pojmy, daňová soustava ČR; Daně z příjmů fyzických osob- § 7; S+Z pojištění; Daně z příjmů právnických osob – podnikatelů; Daně z příjmů veřejně prospěšných poplatníků; Majetkové daně; Daň z přidané hodnoty; Daňový řád. Cvičení Daň z příjmů fyzických osob poskytujících služby - § 7 + sociální a zdravotní pojištění– příklady. Daň z příjmů právnických osob – podnikatelské subjekty – příklady. Daň z příjmů veřejně prospěšných poplatníků – příklady. Vybrané oblasti majetkových daní – příklady. Daň z přidané hodnoty – příklady.

Definice daně Příjmy veřejných rozpočtů – daně, poplatky, půjčky DAŇ = povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová, pravidelně se, opakující (buď v časových intervalech nebo při stejných okolnostech) POPLATEK = peněžní ekvivalent za služby poskytované veřejným sektorem (je účelový, nepravidelný, „návratný“) PŮJČKA = úvěrový příjem veřejného rozpočtu (návratná, nepravidelná,účelová či neúčelová)

Funkce daní 1. FISKÁLNÍ – schopnost naplnit veřejný rozpočet. 2. ALOKAČNÍ – koriguje umístění prostředků tam, kde se jich při tržní alokaci nedostává ( zdravotnictví, kultura, sport). 3. REDISTRIBUČNÍ – pomocí transferů se zmírňují rozdíly v důchodech mezi bohatšími a chudšími. 4. STABILIZAČNÍ – zmírňování cyklických výkyvů v ekonomice.

Základní pojmy daňové legislativy Daňový subjekt (poplatník, plátce). Objekt, předmět zdanění. Vynětí z daňové povinnosti. Osvobození od daně. Základ daně. Zdaňovací období. Odčitatelné položky. Sazba daně. Sleva na dani. Záloha na daň. Daňová optimalizace (daňová úspora, vyhnutí se dani, daňový únik).

Daňový systém ČR DANĚ PŘÍMÉ Daňový systém = souhrn všech daní, které se na území určitého státu vybírají. DANĚ PŘÍMÉ 1. Daně z příjmů Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob 2. Daně majetkové Daň z nemovitých věcí Daň silniční Daň z nabytí nemovitých věcí

Daňový systém ČR DANĚ NEPŘÍMÉ OSTATNÍ DAŇOVÉ PŘÍJMY (daně ze spotřeby) Daň z přidané hodnoty (univerzální) Daně spotřební (selektivní) Daně z uhlovodíkových paliv a maziv Daně z alkoholu (daň z piva, z vína, z lihu a lihovin Daň z cigaret a tabákových výrobků 3. „Ekologické daně“ (plyn, uhlí, elektřina) 4. Cla OSTATNÍ DAŇOVÉ PŘÍJMY Pojistné na sociální zabezpečení Veřejné zdravotní pojištění

Daňové příjmy ČR za rok 2015 (v mld. Kč) Daň z přidané hodnoty 332 Daně spotřební 148 Daň z příjmů právnických osob 138 Daň z příjmů vyb. srážkou - § 36 25 DPFO – podnikatelů 2 DPFO ze záv. činnosti 136 Daň silniční 6 Daň z nabytí nemovitých věcí 9 Daň z nemovitých věcí 11 Ostatní 12 C E L K E M 819

Daňové určení Daně přímé: DPPO - 70% státní rozpočet, 21% obce a 9% kraje DPFO– -podnikatelé 52% SR, 43% obec, 5% kraj DPFO – závislá činnost 68% SR, 23% obec, 9% kraj Daň z nemovitostí – v obci, v jejímž katastru nemovitost leží Daň silniční – Státní fond dopravní infrastruktury Daně převodové – SR Daně nepřímé: DPH – 70% státní rozpočet, 21% obce a 9% kraje Spotřební daně – SR, jen část z uhlovou. paliv a maziv do Státního fondu dopravní infrastruktury Cla – z větší části rozpočet EU Pojistné na sociální zabezpečení –výhradní příjem SR Pojistné na zdravotní pojištění – pojišťovnám

Subjekty poskytující služby NOZ Právnické osoby (NOZ) 1. Korporace Obchodní korporace (ZOK); Spolky (bývalé občanské sdružení). 2. Fundace (nadace + nadační fondy). 3. Ústavy (např. bývalé o.p.s).

Subjekty poskytující služby dle ZDP Fyzické osoby – příjmy ze samostatné činnosti (§7). Právnické osoby (§17) Zaměřené na zisk (obchodní korporace) Veřejně prospěšný poplatník Ostatní (organizační složka státu, podílové a penzijní fondy).