Alkohol a kouření: proč je v ČR tak málo motivovaných k prevenci? Spotřební daň jako zdroj příjmu státního rozpočtu i možný nástroj regulace spotřeby? Seminář Zdravotnických novin a Výboru pro zdravotnictví PS PČR , Praha Ministerstvo financí, sekce daně a cla

Legislativa týkající se alkoholických nápojů a tabákových výrobků v gesci Ministerstva financí zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů zákon č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu, ve znění pozdějších předpisů

 zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů  Spotřební daně zahrnují daň z minerálních olejů, daň z tabákových výrobků, daň z lihu, daň z piva a daň z vína a meziproduktů  Výnos spotřebních daní je určen do státního rozpočtu s výjimkou spotřební daně z minerálních olejů, jejíž část výnosu náleží také Státnímu fondu dopravní infrastruktury, a to z 9,1 %  Výše spotřební daně se odvíjí od velikosti daňového základu a sazeb daně  Základem daně u spotřebních daní je množství výrobku; v případě cigaret také cena pro konečného spotřebitele

 zákon č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu, ve znění pozdějších předpisů  Vymezení okruhu osob povinných značit spotřebitelské balení lihu kontrolními páskami nové generace  Zavedení registru osob povinných značit líh vedeného Generálním ředitelstvím cel  Správní postih zamezující machinacím s kontrolními páskami  Pravidla pro rozlévání lihovin v restauračních a jiných obdobných zařízeních

Daňové zatížení – Alkoholické nápoje Základní sazbaSnížená sazba KN 2203, KN 2206 (čl. 2 směrnice 92/83/EHS) “Nezávislé malé pivovary” (produkce méně než hl ročně) (Čl. 4.1 směrnice 92/83/EHS) Minimální sazba spotřební daně (Směrnice 92/84/EHS) 0,748 EUR na hl/stupeň Plato hotového výrobku. (Čl. 6 směrnice 92/84/EHS) 1,87 EUR na hl/stupeň alkoholu hotového výrobku. (Čl. 6 směrnice 92/84/EHS) Sazba nemůže být nižší víc než 50% základní sazby. (Čl. 4.1 směrnice 92/83/EHS ČSČSNárodní měna Spotřební daň/hl/°PlatoDPHSpotřební daň/hl/°alkoholVATSpotřební daň/hl/°Plato nebo /°alkohol DPH Národní měna EUR% Národní měna EUR% Národní měna EUR% CZCZK 32,001, ,00 <= hl16,000,62421,00 DEEUR 0,78719,00 <= hl 0,440719,00 <= hl 0,528819,00 <= hl 0,617019,00 <= hl 0,661019,00 ATEUR 2,0020,00 < hl 1,2020,00 < hl 1,4020,00 < hl 1,6020,00 <= hl 1,8020,00 PLPLN 7,791,923,00 SKEUR 3,58720,00<= hl 2,65220,00 PIVO Zdroj:

Měsíční inkaso spotřební daně z piva v ČR v letech ,3 mld. Kč 20114,5 mld. Kč 20124,7 mld. Kč 20134,5 mld. Kč 2014 (rozpočtována částka)4,6 mld. Kč

VÍNO (tiché víno, šumivé víno a meziprodukty) Základní sazbaSnížená sazba Tiché vínoŠumivé víno a meziprodukty (Čl. 8.1 směrnice 92/83/EHS) (Čl. 8.2 směrnice 92/83/EHS) (nepřesahuje 8.5% vol.) (Čl. 9.3 směrnice 92/83/EHS) Minimální sazba spotřební daně (Směrnice 92/84/EHS) 0 EUR za hektolitr výrobku. (Čl. 5 směrnice 92/84/EHS) 0 EUR za hektolitr výrobku. (Čl. 5 směrnice 92/84/EHS) 0 EUR za hektolitr výrobku. (Čl. 5 směrnice 92/84/EHS) ČS ČS Národní měna Spotřební daň za hektolitr DPH Spotřební daň za hektolitr DPH Spotřební daň za hektolitr DPH Národní měna EUR% Národní měna EUR% Národní měna EUR% CZCZK 0021, , ,00 DEEUR 019,00 136,0019,00< 6% 51,0019,00 ATEUR 020, PLPLN 158,0038,4823,00 158,0038,4823,00 SKEUR 0020,00 79,6520,00per hl 54,1620,00 Zdroj:

Měsíční inkaso spotřební daně z vína a meziproduktů v ČR v letech mil. Kč mil. Kč mil. Kč ,2 mil. Kč 2014 (rozpočtována částka)300 mil. Kč

Líh Základní sazbaSnížení sazba “Malé lihovary” (Čl. 20 směrnice 92/83/EHS) Roční produkce ohraničená do 10 hl čistého alkoholu. (Čl směrnice 92/83/EHS) Minimální sazba spotřební daně (Směrnice 92/84/EHS) 550 EUR nebo 1000 EUR na hektolitr čistého alkoholu. (Čl. směrnice 92/84/EHS) Snížená sazba nemůže být víc než 50% základní sazby. (Čl směrnice 92/83/EHS) ČS ČS Národní měna Spotřební daň na hektolitr DPH Spotřební daň na hektolitr DPH Národní měnaEUR% Národní měnaEUR% CZ *CZK 28500,001111,2421,00<=30 litres*14300,00557,5721,00 DEEUR 1303,0019,00 730,0019,00 AT*EUR 1000,0020,00 540,0020,00 PLPLN 4960,001208,0823,00 SK *EUR 1080,0020,00 540,0020,00 Zdroj:

 *Česká republika neuplatňuje sníženou sazbu daně pro malé lihovary, pouze pro pěstitelské pálení ovoce v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období. Snížená sazba se použije v případě, že subjekt splňuje podmínky stanovené zákonem o lihu. Takto vyrobený líh není dovoleno prodávat.  *Rakousko uplatňuje sníženou sazbu pro malé lihovary vyrábějící méně než 4hl čistého alkoholu ročně. Počítá se jako 54% základní sazby. Líh vyrobený v malých lihovarech je dovoleno prodávat.  *Slovenská republika neuplatňuje sníženou sazbu daně pro malé lihovary, pouze pro pěstitelské pálení ovoce v množství do 43 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období. Snížená sazba se použije v případě, že subjekt splňuje podmínky stanovené zákonem o lihu. Takto vyrobený líh není dovoleno prodávat.

Měsíční inkaso spotřební daně z lihu v ČR v letech ,5 mld. Kč 20116,8 mld. Kč 20126,5 mld. Kč 20136,4 mld. Kč 2014 (rozpočtována částka)6,5 mld. Kč

Cigarety Pevná část sazby daně (na 1000 kusů cigaret) Procentní část sazby daně (v %) Celková daň včetně DPH (v %) Vážený cenový průměr na 1000 kusů cigaret podle čl. 8(2) směrnice 2011/64/EU Minimální spotřební daň Čl. 8 (6) směrnice 2011/64/EU (na 1000 kusů cigaret) Minimální spotřební daň Čl. 8 (6) směrnice 2011/64/EU (na 1000 kusů cigaret) Národní měna EUR (v %) (jako % váženého cenového průměru) Národní měna EURNárodní měna EUR ČSČS CZ1190,0046,4027,0076,643687,00143,762250,0087,73 DE 94,4021,8076,61 246,50 AT 35,0042,0075,99 202,10117,48 PL188,0045,7931,4184,61544,98132,7487,48 SK 59,5023,0081,11 143, 5891 V České republice se kombinovaná sazba spotřební daně uplatňuje pouze u cigaret, u ostatních tabákových výrobků je stanovena pouze specifická sazba v kusech (doutníky, doutníčky) nebo kilogramech (tabák).

Doutníky a doutníčky Pevná část sazby daněProcentní část sazby daně + DPH Minimální spotřební daň Čl. 14(1) směrnice 2011/64/EU Národní měnaEUR(v %) (EUR/kg nebo 1000 kusů) ČS CZ*1340,0052,25n.a. DE 14,001,4717,44 AT n/a13,0029,67100,00 PL266,9065,01n/a18,70 SK 77,37n/a

Tabák Pevná část sazby daně (v kg) Procentní část sazby daně + DPH Vážený cenový průměr (v kg) Minimální spotřební daň Čl. 14(1) směrnice 2011/64/EU Národní měnaEUR(v %) Národní měnaEUREUR/kg ČSČS CZ1800,0070,18n/a DE 45,0014,5130,48 127,80 AT n/a54,0070,67 120,2060,00 PL128,0231,1831,4150,11412,12100,38 SK 71,11n/a Zdroj:

Měsíční inkaso spotřební daně z tabákových výrobků v ČR v letech ,5 mld. Kč ,0 mld. Kč ,0 mld. Kč ,8 mld. Kč 2014 (rozpočtována částka)48,2 mld. Kč

Výnosy veřejných rozpočtů v mld. k I.II.III.IV.V.VI.VII.VIII.IX.X.XI.XII DPH48,255,073,3104,5124,9146,1178,0198,8221,6256,2283,4308,5 SD z minerálních olejů6,611,917,422,128,334,741,648,255,462,768,976,6 SD z vína0,00,1 0,2 0,3 SD z tabáku14,117,819,019,821,122,425,028,331,936,541,546,8 SD z piva0,30,71,01,31,62,02,52,93,43,94,24,5 SD z lihu0,71,31,82,22,83,23,74,24,65,15,76,4 SD z elektřiny0,10,20,30,40,60,70,80,91,01,11,21,3 SD ze zemního plynu0,10,30,40,60,70,80,9 1,01,11,21,3 SD z pevných paliv0,00,1 0,2 0,3 0,4 0,5 DPPO z přiznání0,71,327,728,428,764,065,864,688,8 88,9113,1 DPPO zvl.sazba0,20,40,60,91,32,32,93,26,56,97,47,7 DPFO ze záv.čin.13,523,631,337,848,059,169,981,091,3101,7112,9126,1 DPFO srážkou2,33,03,84,85,66,57,78,69,911,011,812,8 DPFO z přiznání0,20,54,4-4,7-5,5-2,1-1,3-1,20,10,40,62,7 silniční daň0,50,81,02,22,32,43,33,4 4,44,55,3 Odvod z elektřiny0,20,30,40,61,11,82,43,34,24,95,45,8

Závěr: Spotřební daně jsou zaváděny za účelem regulace ceny určitých komodit na trhu. Spotřební daně mohou také sloužit jako nástroj ke snižování poptávky po škodlivém zboží. Účelem spotřební daně z tabáku a lihu je mimo jiné také odklon od spotřeby těchto zdraví škodlivých produktů. Vzhledem ke způsobu konstrukce daně se s růstem disponibilního důchodu reálná hodnota spotřební daně snižuje. Je tedy obecně vhodné dlouhodobě mírně zvyšovat spotřební daň (minimálně o míru inflace), ideálně takovým způsobem, aby se nezvyšovala dostupnost těchto produktů.

Na druhou stranu je při určování výše spotřebních daní nutno zohlednit jejich hodnotu v okolních zemích, protože příliš vysoké zdanění výrobků by mohlo vyústit v markantní nárůst černého trhu a tím způsobený pokles daňových příjmů. Níže tabulka a graf, znázorňující podíl spotřební daně z alkoholu a tabáku na HDP.

Česká republika1,1 1,21,31,71,11,4 1,6 Německo0,8 0,7 Rakousko0,7 0,6 Polsko1,9 2 1,82,21,622 Slovensko11,11,50,91,70,91,11,3 EU - aritmetický průměr 1,1 1,21,11,2 Zdroj: Taxation trends in the European Union, 2013

Děkuju za pozornost. Ministerstvo financí, (odbor Strategie daňové politiky a správy, odbor Nepřímé daně)