Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Subjekt musí zdanit veškerou svou produkci a odváděnou daň může snížit o daň, kterou zaplatil v cenách.

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
DŮLEŽITÉ UPOZORNĚNÍ! Tato prezentace neobsahuje (a ani obsahovat nemůže) kompletní výčty všech zákonných možností a nezahrnuje zdaleka všechny výjimky.
Advertisements

Dnes fiktivně, zítra reálně.
JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 25. listopadu 2013.
DPH Nepřímá daň Všeobecná daň ze spotřeby
Daň z přidané hodnoty Nepřímá daň. Nepřímé daně jsou jednou z položek, které obecně přispívají do veřejných rozpočtů nejvýznamněji. EU harmonizuje sazby.
Novela zákona o DPH (235/2004 Sb. ) pro územně samosprávné celky od 1
Daň z přidané hodnoty a její účtování
Blanka Mattauschová MFČR – Odbor nepřímé daně
Daň z přidané hodnoty zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
Struktura obchodní faktury Jiří Jakubík Marta Rubešová Jana Tymkivová Nikol Volfová.
Daň z přidané hodnoty (I)
Daňové doklady Správnost DPH se prokazuje pomocí daňových dokladů vystavovaných podle § 26 – 35a ZDPH a následně též podle § 45 – 46 ZDPH (opravy), Daňové.
Daň z přidané hodnoty (II)
Daň z přidané hodnoty (II)
DPH Je hlavní nepřímou daní v ČR, Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU, Je vybírána plátci DPH.
Daň z přidané hodnoty Eliška Lacinová Základní pojmy  Předmět  Osvobození od DPH  Plátce DPH  Poplatník  Základ daně  Správce daně.
Novela zákona o DPH pro rok 2013 Blanka Mattauschová
Osvobození od DPH U plnění, která jsou předmětem DPH, přichází v úvahu pouze 3 možnosti: Uplatnění DPH podle příslušné sazby DPH a to u plnění, která nejsou.
DPH Je hlavní nepřímou daní v ČR, Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU, Je vybírána plátci DPH.
Osvobození od DPH U plnění, která jsou předmětem DPH, přichází v úvahu pouze 3 možnosti: 1. Uplatnění DPH podle příslušné sazby DPH a to u plnění, která.
XII. Celostátní finanční konference SMO ČR listopad 2009 daňová optimalizace obcí v oblasti DPH Olga Holubová, daňový poradce.
Místo plnění u DPH Z hlediska dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby je stěžejní, že předmětem daně jsou tato plnění uskutečňovaná osobami.
Vracení DPH, zvláštní režimy. Vracení daně DPH lze vrátit při splnění podmínek ZDPH: –osobám požívajícím výsad a imunit (§ 80), –v rámci zahraniční pomoci.
Vracení DPH, zvláštní režimy
Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle § 26 – 35 ZDPH a následně též podle § 42 – 46 ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji.
Zdanitelná plnění Již víme, že zdanitelná plnění (§ 2 odst. 1 ZDPH) jsou: Dodání zboží (včetně dovozu a pořízení zboží z JČS), Převod nemovitosti, Poskytnutí.
Odpočet DPH Problematiku odpočtu DPH řeší ZDPH v § 72 – 79,
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v § 21 – 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí.
Daň z přidané hodnoty (I)
Účtování DPH účet 343.
Nepřímé daně Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Jana Švejdová. Dostupné z Metodického portálu cz, ISSN:  ,
Základ pro výpočet DPH a výpočet Obecně vymezuje základ DPH § 36 ZDPH, Pro konkrétní specifické situace potom najdeme řešení v § 38 – 41 ZDPH, Opravy základu.
Odpočet DPH Problematiku odpočtu DPH řeší ZDPH v § 72 – 79,
DPH u vývozu zboží (z pohledu zák. č. 235/2004 Sb
Daň z přidané hodnoty Nepřímá daň.
DPH Je hlavní nepřímou daní v ČR, Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU, Je vybírána plátci DPH.
Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle § 26 – 35 ZDPH a následně též podle § 42 – 46a a 49 – 50 ZDPH (opravy), Daňové.
Základ pro výpočet DPH a výpočet
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v § 21 – 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží nebo.
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v § 21 – 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí.
Zdanitelná plnění Již víme, že zdanitelná plnění (§ 2 odst. 3 ZDPH) jsou: Dodání zboží (včetně dovozu a pořízení zboží z JČS), Převod nemovitosti, Poskytnutí.
DPH Je hlavní nepřímou daní v ČR, Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU a také směrnicemi EU,
Daň z přidané hodnoty zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Ing.Pavla Kvapilová
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH
Základ pro výpočet DPH a výpočet Obecně vymezuje základ pro výpočet DPH § 36 ZDPH, Pro konkrétní specifické situace potom najdeme řešení v § 38 – 41 ZDPH,
Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle § 26 – 35 ZDPH a následně též podle § 42 – 46a a 49 – 50 ZDPH (opravy), Daňové.
Základ pro výpočet DPH a výpočet Obecně vymezuje základ DPH § 36 ZDPH, Pro konkrétní specifické situace potom najdeme řešení v § 38 – 41 ZDPH, Opravy základu.
Základ pro výpočet DPH a výpočet
Vracení DPH, zvláštní režimy. Vracení daně DPH lze vrátit při splnění podmínek ZDPH: –osobám požívajícím výsad a imunit (§ 80), –v rámci zahraniční pomoci.
DPH daň z přidané hodnoty Mgr. Eva Kolářová, Ph.D. Tato prezentace vznikla za podpory projektu FRVŠ č.2714/2007.
Daňová evidence Daň z přidané hodnoty. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/
EKONOMIKA DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 1. Projekt: CZ.1.07/1.5.00/ OAJL - inovace výuky Příjemce: Obchodní akademie, odborná škola a praktická škola pro.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_E30.12 Ročník3. ročník.
EKONOMIKA DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2. Projekt: CZ.1.07/1.5.00/ OAJL - inovace výuky Příjemce: Obchodní akademie, odborná škola a praktická škola pro.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_E18.14 Ročníktřetí.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Anotace Materiál je určen pro 1. a 2. ročník studijního oboru PROVOZ A EKONOMIKA DOPRAVY, předmětu EKONOMIKA DOPRAVY, inovuje výuku použitím multimediálních.
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Subjekt musí zdanit veškerou svou produkci a odváděnou daň může snížit o daň, kterou zaplatil v cenách.
Daň z přidané hodnoty Nepřímá daň. Sazby daně z přidané hodnoty Zdroj:
Daň z přidané hodnoty Nepřímá daň. Nepřímé daně jsou jednou z položek, které obecně přispívají do veřejných rozpočtů nejvýznamněji. EU harmonizuje sazby.
SPOTŘEBNÍ DANĚ zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
Místo plnění u DPH Z hlediska dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby je stěžejní, že předmětem daně jsou tato plnění uskutečňovaná osobami.
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH
DPH Je hlavní nepřímou daní v ČR,
Základ pro výpočet DPH a výpočet
Základ pro výpočet DPH a výpočet
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH
Daň z přidané hodnoty 20. listopadu 2017 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
Daň z přidané hodnoty – Value added tax
Účtování DPH účet 343.
Transkript prezentace:

Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Subjekt musí zdanit veškerou svou produkci a odváděnou daň může snížit o daň, kterou zaplatil v cenách vstupů. Výstupy = prodeje  daň na výstupu. Vstupy = nákupy pro produkci  odpočet daně. Daň na výstupu – odpočet daně = > + vlastní daň - nadměrný odpočet

Územní působnost DPH Území ČR = tuzemsko. Země mimo EU = třetí země (dovoz, vývoz). Území EU = intrakomunitární plnění.

Předmět DPH Při ekonomické činnosti: dodání zboží, poskytování služeb, pořízení zboží z jiného členského státu EU. Dovoz zboží. Vše s místem plnění TUZEMSKO. ZBOŽÍ = hmotná věc (i nemovité věci) + teplo, elektrická energie, voda, plyn + zvířata, lidské tělo a jeho části. Zboží nejsou peníze a cenné papíry (kromě výjimek). SLUŽBY = ekonomické činnosti (přeprava, služby k nemovitostem, stravovací, nájem dopravního prostředku, literární, umělecké činnosti, činnosti lékařů, právníků apod.).

Osoby, kterých se týká DPH OSOBY PODLÉHAJÍCÍ DANI všichni platíme DPH v cenách nákupu zboží a služeb nejen v ČR. OSOBY POVINNÉ K DANI osoby vykonávající v EU ekonomickou činnost – výrobci, obchodníci, poskytovatelé služeb, zemědělci, pronajímatelé, Veřejně prospěšné organizace – při ekonomické (vedlejší) činnosti. PLÁTCI (osoby registrované k dani v ČR) - jsou povinni vybrat daň ze svého předmětu daně.

Plátce DPH ZE ZÁKONA – např. Místo výkonu ekonomické činnosti v ČR: obrat nad registrační limit (1 mil. Kč); Místo výkonu ekonomické činnosti v jiné zemi: dodání služby nebo zboží s místem plnění v ČR (může vzniknout povinnost přiznat + odvést daň). Nesplnění podmínek pro vynětí pořízení zboží nad limit ( Kč) z jiné země EU. DOBROVOLNÝ PLÁTCE DANĚ

Místo plnění Dodání zboží: -místo zahájení přepravy nebo odeslání, -místo, kde je zboží instalováno (smontováno), -místo, kde se zboží spotřebuje(u energií). Služby: -sídlo (místo) podnikání osoby povinné k dani, které je služba poskytnuta; -pro osoby nepovinné k dani – sídlo (místo) poskytovatele služby; -služby kulturní, sportovní, atd. – místo, kde se akce koná (DPH ze vstupenek); -přeprava osob – místo, kde se příslušný úsek přepravy uskutečňuje. -služby vztahující se k nemovité věci – umístění nemovité věci.

Základ DPH = vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněná zdanitelná plnění. Zahrnuje např.: spotřební daň; clo; dotace k ceně; „ekologické“ daně.

Sazba, výpočet DPH Sazba : základní 21 % první snížená 15 % druhá snížená 10% Výpočet: -Cena bez daně - Cena včetně daně Z - základ daně ZD - základ daně + daň S - sazba daně

Osvobozená plnění bez nároku na odpočet Základní poštovní služby a dodání poštovních známek ( dle licence ); Rozhlasové a televizní vysílání (veřejnoprávní – mimo reklam); Finanční činnosti (převod cenných papírů, vklady, úvěry, platební styk…); Penzijní činnost (poskytování důchodového spoření, penzijní připojištění…); Pojišťovací činnosti (pojištění, zajištění);

Osvobozená plnění bez nároku na odpočet Dodání jednotek a staveb (po uplynutí 5 let od vydání kolaudačního rozhodnutí); Dodání pozemků (s výjimkou stavebního pozemku); Nájem jednotek a staveb (s výjimkou krátkodobého nájmu do 48); Výchova a vzdělávání (MŠ, ZŠ, SŠ, VOŠ, VŠ, ZUŠ, jazykové školy – akreditovány + školská zařízení); Zdravotní služby a zboží (činnosti s léčebným účelem, zboží – stomatologické výrobky, krev… x léčiva!); Sociální pomoc (dle zákona, subjekty podléhají registraci)

Osvobození s nárokem na odpočet Dodání zboží do jiného členského státu; Vývoz zboží; Poskytnutí služby do třetí země; Přeprava zboží při vývozu; Přeprava osob mezi jednotlivými členskými státy; Při dovozu zboží (neuvaleno clo): – zásilky neobchodní povahy (500 g kávy, 100 g čaje….), - humanitární pomoc; -úhrnná hodnota zboží nepřesahuje 22 eur (v letadle 430 eur); 200 cigaret, 1 litr alkoholu, 4 l vína, 16 l piva / osobu.

Evidence daně DPH NA VÝSTUPU Plátce daně - vystaví daňový doklad (nejpozději do 15 dnů ode dne uskutečnění plnění nebo ode dne přijetí úplaty). Listinná či elektronická podoba. DPH NA VSTUPU Nárok na odpočet má pouze plátce daně pokud: - má daňový doklad vystavený plátcem, - použil vstupy v rámci své ekonomické činnosti, -uplatní nárok nejdříve ve zdaňovacím období, ve kterém bylo uskutečněno zdanitelné plnění nebo přijata úplata.

Odpočet daně na vstupu Zákaz odpočtu: reprezentace, osobní potřeba, osvobozená zdanitelná plnění bez nároku na odpočet. Krácení nároku na odpočet: Plnění použito na ekonomické + osvobozené činnosti (spotřebu); => odpočet krácen koeficientem (daň na vstupu x koeficient). Koeficient = > ∑ hodnot plnění s nárokem na odpočet / ∑ hodnot všech plnění

Přiznání daně Povinnost přiznat daň (na výstupu) : -ke dni uskutečnění zdanitelného plnění - nebo ke dni přijetí platby, pokud nastane dříve. Den uskutečnění zdanitelného plnění: den dodání (podle kupní smlouvy), den převzetí, den odečtu z měřícího zařízení (energie, voda, plyn), při dodání NV - den doručení vyrozumění o změně v katastru nebo den předání NV uživateli (pokud nastane dříve), den poskytnutí služby nebo den vystavení daňového dokladu.

Daňové doklady Za správnost údajů odpovídá plátce uskutečňující zdanitelné plnění, doklady uchovány 10 let. Běžný daňový doklad – označení osoby uskutečňující plnění + osoby příjemce, DIČ, evidenční číslo dokladu, rozsah a předmět plnění, den vystavení dokladu, datum uskutečnění plnění, jednotková cena bez daně, základ daně, sazba, výše daně. Zjednodušený daňový doklad – platba v hotovosti do ,- Kč vč. DPH;(nemusí obsahovat – označení + DIČ příjemce, jednotkovou cenu, základ a výši daně).

Zdaňovací období Kalendářní čtvrtletí - pro plátce: obrat za předchozí rok < 10 mil. Kč; není nespolehlivý plátce; změnu oznámí SD do konce ledna. Kalendářní měsíc: všichni ostatní plátci.

Výběr daně Daňové přiznání - elektronicky (kromě FO s obratem < 6 mil) podat + zaplatit daň - do 25 dnů po skončení zdaňovacího období, v případě nadměrného odpočtu - správce daně je povinen do 30 dnů od vyměření přeplatek vrátit. Správce daně: příslušný finanční úřad, příslušný celní úřad (v případě dovozu).