Inventarizace majetku a závazků „9“

Definice Činnosti zajišťující věrnost účetnictví Věrnost = evidence a skutečnost souhlasí

Způsoby Fyzicky = změřím, zvážím, spočítám Dokladově = nelze fyzicky, na základě dokladů

Postup Jmenování inventarizační komise Vystavení inventarizační soupisky Provedení inventarizace Vyčíslení rozdílů zjištěných inventarizací Zjištění příčin rozdílů Zaúčtování rozdílů Přijetí opatření

Četnost Ze zákona 1x ročně 1 x za 2 roky u majetku špatně kontrolovatelného 4 x ročně u cenin a pokladny (z toho 2x namátkově) Dle rozhodnutí účetní jednotky Pravidelná frekvence Při mimořádné události

Termín inventarizace Ze zákona k 31.12.

Inventární rozdíly Kvantitativní Kvalitativní

Kvantitativní – špatně množství Něco chybí Zaviněné manko Škoda Přirozený úbytek zásob Něco mám navíc Přebytek

Kvalitativní – špatně ocenění Je vyšší Účetně neřeším Je nižší Dočasné snížení ocenění = tvorba opravné položky Zákonné – pohledávky do limitu Ostatní Trvalé snížení ocenění = škody

Účtování IR Manko Přirozený úbytek zásob Přebytek Provozní 549 Finanční 569 Mimořádné 582 Přirozený úbytek zásob Materiál 501 Zboží 504 Zásoby vlastní výroby 611,612,613 Přebytek Provozní 648 Finanční 668 Mimořádný 688

Příklad: Akciová společnost Gama (plátce DPH), měla o oblasti inventarizace tyto účetní případy: Pozn. VÚD = vnitřní účetní doklad Zaúčtujte a určete, zda výnos/ náklad ovlivňují základ daně / jsou daňově uznatelné Doklad Text Kč MD D VÚD Manko na skladě náhradních dílů 10.000,- Manko na skladě základního materiálu – přirozený úbytek 5.000,- Přebytek v pokladně 500,- Zjištěná škoda – manko náhradních dílů – předepsáno skladníkovi k úhradě Vyřazen notebook z důvodu krádeže zůstaková cena vstupní cena 40.000,- 55.000,- Předpis přiznané náhrady od pojišťovny za notebook 35.000,- Vyúčtovaná opravná položka k pohledávkám po splatnosti – 6. měsíců 12.000,-

Doklad Text Kč MD D VÚD Manko na skladě náhradních dílů 10.000,- 549 (582) 112 Manko na skladě základního materiálu – přirozený úbytek 5.000,- 501 Přebytek v pokladně 500,- 211 668 (688) Zjištěná škoda – manko náhradních dílů – předepsáno skladníkovi k úhradě 335 649 (688) Vyřazen notebook z důvodu krádeže zůstaková cena vstupní cena 40.000,- 55.000,- 582 (549) 082 022 Předpis přiznané náhrady od pojišťovny za notebook 35.000,- 378 688 (648) Vyúčtovaná opravná položka k pohledávkám po splatnosti – 6. měsíců 12.000,- 558 391

Účtová třída 0 účet inventarizace poznámka 01X fyzická Inventární karta – VC IR - přebytek vyúčtujeme oproti 413, manko oproti 07X 02X IR = přebytek vyúčtujeme oproti 413, manko oproti 08X 03X IR = přebytek vyúčtujeme oproti 413, manko oproti 03X 04X dokladová Doložit fakturami a pokladními doklady na nedokončenou investici IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 05X Doložit zaplacenými a nevyúčtovanými zálohami na nákup dl.majetku + písemný souhlas dodavatele se zůstatkem nevyúčtovaných záloh 06X Výpis CP (středisko CP nebo burza) 07X 08X Inventární karta – oprávky 09X Doložit doklady s tvorbou a zúčtováním opravných položek

Účtová třída 1 účet inventarizace poznámka 111 131 Nedělá se KS musí být roven 0 112 121 122 123 132 fyzická Skladová karta – zůstatek v MJ a v Kč Ověřit, zda se nejedná o přirozený úbytek zásob 119 139 dokladová Na seznam faktur, u nichž nebyl doposud příjem fakturované zásoby IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 15X Doložit seznam zaplacených a nevyúčtovaných záloh na nákup dl.majetku Zůstatek nevyúčtovaných záloh by měl písemně odsouhlasit dodavatel 19X Doložit seznam vytvořených a doposud nevyúčtovaných opravných položek z důvodu dočasného snížení ocenění dl. Majetku

Účtová třída 2 účet inventarizace poznámka 211 Fyzická 4x ročně, pokladní kniha – zůstatek (v Kč, popř. ve valutách) 213 4 x ročně, kniha cenin – zůstatek v ks + zůstatek v Kč (v Kč, popř. ve valutách) 221 Dokladová Bankovní výpis k 31.12. – konečný stav účtu (v Kč, popř. ve valutách) IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 23X Úvěrový výpis k 31.12. – konečný stav účtu (v Kč, popř. ve valutách) 25X Výpis ze Střediska cenných papírů, popř. z burzy 261 Ve většině případů k 31.12. je nulový, pokud ne pak musí souhlasit na hodnotu peněz převáděných a dosud nepřevedených (pokladna,banka, úvěr) 29X Doložit seznam vytvořených a doposud nevyúčtovaných opravných položek z důvodu dočasného snížení ocenění kr.fin.majetku

Účtová třída 3 – 1.část účet inventarizace poznámka 311 Dokladová Kniha FAV + podepsané a odsouhlasené saldokonto IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 313 Seznam eskontovaných CP 314 Seznam zaplacených a dosud nevyúčtovaných záloh + písemný souhlas se zůstatkem od dodavatele 321 Kniha FAP + podepsané a odsouhlasené saldokonto 322 Seznam směnek k úhradě 324 Seznam přijatých a dosud nevyúčtovaných záloh + písemný souhlas se zůstatkem od odběratele

Účtová třída 3 – 2.část účet inventarizace poznámka 331 Dokladová Mzdový list za prosinec – hodnota k výplatě + popř. tatáž hodnota za ostatní měsíce, pokud nebyla zaplacena do 31.12. IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 335 Seznam předepsaných pohledávek za zaměstnancem – náhrada škody, vyplacené a nevyúčtované zálohy atd. 336 Mzdový list a pojistné za podnik za prosinec – SP a ZP výplatě + popř. tatáž hodnota za ostatní měsíce, pokud nebyla zaplacena do 31.12. 341-345 Poslední daňové přiznání příslušné daně – doplatek/nedoplatek 346 347 Vyúčtování čerpání dotací k 31.12. 349 DPH – dovoz – je dovoz a není daňový doklad a naopak – seznam případů

Účtová třída 3 – 3. část účet inventarizace poznámka 35X Dokladová Seznam pohledávek za společníky – podepsaný a odsouhlasený daným společníkem IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 36X Seznam závazků za společníky – podepsaný a odsouhlasený daným společníkem 315 378 Seznam ostatních pohledávek– podepsaný a odsouhlasený danou osobou, popř. doložen uznaný nárok na úhradu škody od pojišťovny 325 379 Seznam ostatních závazků– podepsaný a odsouhlasený danou osobou, popř. seznam nezaplacených JSD 38X Seznam účetních případů, kde časově rozlišujeme vč. Kopie dokladů s uvedením plánu časového rozlišení 391 Doložit seznam vytvořených a doposud nevyúčtovaných opravných položek z důvodu dočasného snížení ocenění k pohledávkám

Účtová třída 4 účet inventarizace poznámka 411 Dokladová Aktuální Výpis z OR – ZK IR – neměli by být, jinak hledat chybu v účtování 413 Zápis z Valné hromady a představenstva– tvorba a čerpání ost.kap.fondů + přijaté dary 419 Zápis z Valné hromady – zvýšený a nezapsaný ZK 42X Zápis z Valné hromady a představenstva– tvorba a čerpání fondů ze zisku, popř. nerozděleného zisku/neuhrazené ztráty 431 Nedělá se KS musí být 0 45X Vyúčtování tvorby a čerpání rezerv 461 Úvěrový výpis – konečný zůstatek 491 Doložit seznam dokladů – vklady do podnikání, osobní spotřeba, přijaté dary, převedení HV ve schvalovacím řízení