IFA Česká republika 1 International Fiscal Association, Česká republika Praha,

IFA Česká republika 2 IFA Vancouver Congress 2009 Otázky vzniku stálé provozovny - Shrnutí Lucie Vorlíčková, Vorlíčková & Leitner, Praha

IFA Česká republika 3 OBSAH 1.Případová studie č. 1 2.Případová studie č. 2 3.Shrnutí

IFA Česká republika 4 1. Případová studie č. 1 Výchozí situace > Fyzická osoba – konzultant IT, který je rezidentem v jednom smluvním státě poskytuje konzultantské služby spočívající v IT školení zaměstnanců objednatele > Objednatel je právnická osoba, která je rezidentem druhého smluvního státu > Služby budou poskytovány déle než 20 měsíců po sobě jdoucích > Služby budou poskytovány v 6 lokalitách – budovách Objednatele v druhém smluvním státu, přičemž poskytovatel je oprávněn smluvně využívat předmětné prostory pouze k účelům smluvně vymezeným (tj. k přípravě na školení a školení samotnému); za tímto účelem obdržel i bezpečnostní vstupní kartu k těmto prostorám

IFA Česká republika 5 1. Případová studie č. 1 Shrnutí, argumenty a hlediska > Otázka místa výkonu podnikání poskytovatele („place of business“) - posouzení geografické a komerční souvislosti - jedna smlouva - šest budov, ale na jednom místě > Otázka fixního místa výkonu podnikání poskytovatele („fixed place of business“) - délka výkonu podnikání (čas. test x – měsíců) - komentář k čl. 5 (6) OECD / 6 měsíců > Otázka existence místa výkonu podnikání, kde jsou služby poskytovány („through which“) - výklad pojmu „disposal“ - (Germany: Federal Tax Court, 4 June I R 30/07 - samotný výkon činnosti poskytovatele služeb v prostorách objednatele není důvodem pro vznik stálé provozovny - poskytovatel nemá neomezené možnosti k využití prostor Objednatele (např. je limitován standardními prac. hodinami Objednatele a smluvně vymezeným účelem použití) - The Alphawell case, Norwegian Supreme Court

IFA Česká republika 6 1. Případová studie č. 1 Závěry z průzkumu > Stálá provozovna vzniká - 73 % > Stálá provozovna nevzniká - 21 % > Nejednoznačná existence stálé provozovny - 6 % > ČR správa: - stálá provozovna vzniká

IFA Česká republika 7 2. Případová studie č. 2 Výchozí situace > Dodavatel je právnická osoba, který je rezidentem v jednom smluvním státě a poskytuje služby v oblasti designu a stavebních činností průmyslových závodů > Dodavatel uzavřel smlouvu s Objednatelem, jejímž předmětem je stavba, dodání zařízení pro výrobu a zkušební provoz výrobního závodu ve státě rezidenta Objednatele > Dodavatel na základě uzavřené smlouvy s Objednatelem postoupil část svých povinností (výstavba závodu a instalace zařízení) na další společnost (subdodavatel), která je rezidentem ve státě Objednatele. Design závodu a zařízení bude zajištěn přímo Dodavatelem, stejně tak jako kontrola stavebních činností subdodavatele, doprava zařízení a závěrečný test před dodáním Objednateli.

IFA Česká republika 8 2. Případová studie č. 2 Shrnutí, argumenty a hlediska > Otázka počátku běhu časového testu pro vznik stálé provozovny - předběžné vs přípravné činnosti - započítání doby výkonu činnosti bezpečnostních agentů - započítání doby výkonu činnosti subdodavatele - započítání doby výkonu činnosti - záruční opravy dodavatele > Otázka nezávislosti subdodavatele - faktor společné odpovědnosti, komentář OECD k par. 19 čl. 5 > Otázka výše příjmů/zisku stálé provozovny? AOA?

IFA Česká republika 9 2. Případová studie č. 2 Závěry z průzkumu > Stálá provozovna vzniká - 10 % > Stálá provozovna nevzniká - 63 % > Nejednoznačná existence stálé provozovny – 22 % > ČR správa: - nejednoznačná existence stálé provozovny

IFA Česká republika 10 Děkuji za pozornost !