Účetní výkazy banky

Bankovním operacím, které se vztahují k pasivům v bilanci banky, říkáme bankovní operace pasivní (například přijímaní vkladů, emise obligací a další). Bankovním operacím, které se vztahují k aktivům v bilanci banky, říkáme bankovní operace aktivní (například poskytování úvěru, nákup cenných papírů).

Aktiva celkem 2 255 259 Pasiva celkem 1. Pokladní hotovost a vklady u emisní banky 61 271 Závazky vůči bankám - termínované 728 314 1.1 Pokladní hotovost 33 168 2. Závazky vůči bankám 361 698 1.2 Vklady u emisní banky 28 103 2.1 Závazky vůči bankám splatné na požádání 7 717 Dluhopisy státí a emisní banky přijaté k refinancování 110 476 A) U emisní banky 3. Pohledávky za bankami 822 324 B) Jiné banky 3.1 Splatné na požádání 7 898 2.2 Ostatní závazky vůči bankám 353 981 3.2 Ostatní pohledávky za bankami 814 426 5 542 Emisní 257 680 348 439 Jinými 556 746 Závazky vůči klientům 852 098 4. Pohledávky za klienty 808 605 457 870 4.1 38 366 Ostatní závazky 4.2 Ostatní pohledávky za klienty 770 239 Závazky z dluhových cenných papírů 271 785 5. Dluhové cenné papíry 229 863 Emitované dluhové cenné papíry 239 361 5.1 Vydané vládními institucemi 1 145 Krátkodobé 159 267 5.2 Vydané ostatními subjekty 228 718 Dlouhodobé 80 094

Akcie, podílové listy a ostatní podíly 67 215 3.2 Ostatní závazky 6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly 67 215 3.2 Ostatní závazky 32 424 7. Účasti s podstatným vlivem 1 310 5. Ostatní pasiva 80 575 8 Účasti s rozhodujícím vlivem 10 129 Výnosy a výdaje příštích období 24 219 9 Dlouhodobý hmotný majetek 5 840 7 Rezervy 51 798 10 Nehmotný dlouhodobý majetek 53 923 Podřízené závazky 29 482 11 Ostatní aktiva 61 714 Základní kapitál 73 228 12 Pohledávky za akcionáři Emisní ážio 6 511 13. Náklady a příjmy příštích období 22 589 Rezervní a ostatní fondy ze zisku 27 703 Rezervní fond na nové ocenění Kapitálové fondy 309 14. Oceňovací rozdíly 159 15. Nerozdělený hospodářský výsledek z minulých let 3 335 14.1 Zisk z minulých let 14.2 Ztráta z minulých let 16. Hospodářský výsledek z daného účetního období 14 487 15.1 Zisk z daného účetního období 15.2 Ztráta z daného účetního období

Příklad Termínované závazky vůči bankám – termínované 810 585, závazky splatné na požádání u emisní banky 4 083, pokladní hotovost 38189, závazky splatné na požádání vůči jiným bankám 14819, pokladní hotovost 38 189, Ostatní závazky vůči jiným bankám 352311, Dluhopisy státní nebo emisní banky přijímané k refinancování 143 801 Ostatní závazky vůči emisní bance 634, ostatní pohledávky za ostáními bankami 543 022, Závazky vůči klientům splatné na požádání 555829, ostatní závazky vůči klientům 958728, ostatní pohledávky za emisní bankou 277 126 Emitované dluhové cenné papíry krátkodobé 127761, pohledávky splatné na požádání 18 248, Emitované dluhové cenné papíry dlouhodobé 79956, pohledávky za klienty na požádání 47 232,

Příklad Ostatní závazky 61873, ostatní pohledávky za klienty 874 554 Ostatní pasiva 122 410, dluhové cenné papíry vydané vládními institucemi 361, Výnosy a výdaje příštích období 13 914, dluhové cenné papíry vydané ostatním subjekty 268 006, Rezervy 45 250, Akcie, podílové listy a ostatní podíly 51 369, Podřízené závazky 26 193, účasti s podstatným vlivem 4 108, Základní kapitál 71 770, účasti s rozhodujícím vlivem 10 192, Emisní ážio 7 554, Dlouhodobý nehmotný majetek 6 340, Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku 28 803, Dlouhodobý hmotný majetek 51 640,

Příklad Kapitálové fondy 854, Oceňovací rozdíly 63, ostatní aktiva 10 223, Pohledávky za akcionáři 364, Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozího období 10 590, Náklady a příjmy příštích období 18 441, Zisk a nebo ztráta za účetní období 16 914.

Aktiva celkem 2 500 308 Pasiva celkem 1. Pokladní hotovost a vklady u emisní banky 80 281 Závazky vůči bankám - termínované 810 585 1.1 Pokladní hotovost 38 189 2. Závazky vůči bankám 371 847 1.2 Vklady u emisní banky 42 092 2.1 Závazky vůči bankám splatné na požádání 18 902 Dluhopisy státí a emisní banky přijaté k refinancování 143 801 A) U emisní banky 4 083 3. Pohledávky za bankami 838 396 B) Jiné banky 14 819 3.1 Splatné na požádání 18 248 2.2 Ostatní závazky vůči bankám 352 945 3.2 Ostatní pohledávky za bankami 820 148 634 Emisní 277 126 352 311 Jinými 543 022 Závazky vůči klientům 958 728 4. Pohledávky za klienty 921 786 555 829 4.1 47 232 Ostatní závazky 4.2 Ostatní pohledávky za klienty 874 554 Závazky z dluhových cenných papírů 269 590 5. Dluhové cenné papíry 268 367 Emitované dluhové cenné papíry 207 717 5.1 Vydané vládními institucemi 361 Krátkodobé 127 761 5.2 Vydané ostatními subjekty 268 006 Dlouhodobé 79 956

6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly 51 369 3.2 Ostatní závazky 61 873 7. Účasti s podstatným vlivem 4 108 5. Ostatní pasiva 122 410 8 Účasti s rozhodujícím vlivem 10 192 Výnosy a výdaje příštích období 13 914 9 Dlouhodobý hmotný majetek 6 340 7 Rezervy 45 250 10 Nehmotný dlouhodobý majetek 51 640 Podřízené závazky 26 193 11 Ostatní aktiva 105 223 Základní kapitál 71 770 12 Pohledávky za akcionáři 364 Emisní ážio 7 554 13 Náklady a příjmy příštích období 18 441 Rezervní a ostatní fondy ze zisku 28 803 Rezervní fond na nové ocenění 13. Kapitálové fondy 854 14. Oceňovací rozdíly 63 15. Nerozdělený hospodářský výsledek z minulých let 10 590 14.1 Zisk z minulých let 14.2 Ztráta z minulých let 16. Hospodářský výsledek z daného účetního období 16 914 15.1 Zisk z daného účetního období 15.2 Ztráta z daného účetního období

Podrozvahové položky Do podrozvahových aktiv patří Poskytnuté přísliby úvěrů a půjček Poskytnuté záruky a ručení (poskytnuté záruky ze směnek, poskytnuté záruky z akreditivů – otevření, potvrzení) Pohledávky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciovými a komoditními) Pohledávky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciové a komoditní), pro jednotlivé nástroje se člení na pohledávky z forvardů, futures, ze swapů a z jiných termínovaných operací Pohledávky z opcí na nástroje úrokové, akciové a komoditní a na zahraniční měnu, pro jednotlivé nástroje se člení na opce kupní a opce prodejní, Pohledávky ze zástav (poskytnuté zástavy nemovité, peněžní, cennými papíry, ostatní).

Podrozvahové položky Do podrozvahových pasiv patří Přijaté přísliby úvěrů a půjček Přijaté záruky a ručení (přijaté ze směnek, přijaté záruky z akreditivů) Závazky ze spotových operací s nástroji úrokovými, měnovými, akciovými a komoditními Závazky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciové a komoditní), pro jednotlivé nástroje se člení na pohledávky z forvardů, z futures, ze swapů a z jiných termínovaných operací Závazky z opcí na nástroje úrokové, akciové a komoditní a na zahraniční měnu, pro jednotlivé nástroje se člení na opce nakoupené oa opce prodané Závazky ze zástav (přijaté zástavy nemovité, peněžní, cennými papíry, ostatní).

Výkaz zisku a ztrát Výkaz zisku s ztrát obsahuje nákladové a výnosové položky. Banky jsou povinny publikovat následující údaje. Výnosy z úroků z úvěrů a z cenných papírů Náklady na úroky z vkladů a z cenných papírů Zisk/ztráta z úroků Výnosy z dividend Zisk/ztráta z poplatků a provizí Zisk/ztráta z devizových operací Zisk/ztráta z ostatních finančních operací včetně leasingu Zisk/ztráta z ze zajišťovacích derivátových operací Zisk/ztráta z ostatních derivátových operací

Ziskovost a efektivnost bankovního sektoru 1. Zisk z finanční činnosti 77 273   1.1 Úrokový zisk 50 614 1.2 Zisk z poplatků a provizí 16 554 1.3 Zisk z akcii a podílů 654 1.4 Zisk z ostatních finančních operací 9 451 A) Operace s cennými papíry 1 847 B) Devizové operace 9 434 C) Derivátové operace -1 830 D) Převod pohledávek k obchodování 2. Správní náklady 41 840 3. Čistá tvorba rezerv, opravných položek s odpisy 52 661 4 Ostatní provozní náklady (-) resp. Výnosy (+) 28 110 5 Hrubý provozní zisk 10 881 6 Mimořádné provozní náklady (-) resp. Výnosy (+) 1 403 7 Hrubý zisk před zdaněním 12 284 8 Daň z příjmu -2 100 9 Čistý zisk (-) resp. Ztráta (+) 14 385

Ziskovost a efektivnost bankovního sektoru 1. Zisk z bankovních činností k průměrným aktivům v % 3,59 2. Čistý zisk k průměrným aktivům v % 0,67 3 Čistý zisk ke kapitálu v % 11,92 4 Výnosnost úvěrů v% 6,35 5 Nákladovost vkladů v % 4,08 6 Úrokové rozpětí v % 2,26 7 Počet pracovníků v bankovním sektoru 44 932 8 Na 1 pracovníka připadá   V tis. Kč bilanční sumy 50 193 Zisku z bankovních činností 1 720 Čistého zisku 320 Provozních nákladů 931 Nákladů na zaměstnance 434 Počet pracovních míst 1 807 9. Správní náklady k průměrným aktivům v % 1,94

Bankovní management Zásady bankovních operací   Zásada bankovní likvidity Zásada bankovní ziskovosti Zásada bankovní jistoty (bezpečnosti)

Zásada bankovní likvidity  Schopnost banky dostát svým závazkům (krátkodobým) vůči zákazníkům (věřitelům) SOLVENTNOST – schopnost okamžitě hradit právě splatné závazky Každý podnik musí být schopen dostát svým závazkům K placení je možné použít pouze likvidní prostředky Bankovní aktiva mají různý stupeň likvidity: Pokladní hotovost, devizové prostředky, vklady u ostatních bank (u ČNB) Splatné úvěry, směnky, státní cenné papíry Ostatní cenné papíry Pozemky, zařízení, inventář

Banka se nachází v tzv. Dvojlikvidní pozici Sama vyplácí mzdy, platí faktury, odvádí daně Současně musí být schopna kdykoliv vyplatit svým klientům svěřené vklady

BANKOVNÍ LIKVIDITA Obchodní banka je likvidní, jestliže je schopna vyplácet na požádání z účtu hotové peníze

DŮSLEDKY, KDY BANKA ZTRÁCÍ DŮVĚRU KLIENTŮ Zákazníci přestávají vkládat nová depozita, dosavadní vkladatelé si vyzvedávají své vklady Úpadek banky

POJISTKY PROTI KRACHU pojištění depozit fond pojištění vkladů (pobočky zahraničních bank) výpočet náhrady (základna) = součet vkladů klienta u banky mínus Vkladatelovy závazky (úvěr) úvěry centrální banky – poskytované bankám, u kterých došlo k dočasnému ohrožení likvidity z důvodů úpadku jiné banky banky se snaží odhadnout své likvidní potřeby banka si vytváří rezervy pohotových platebních prostředků Primární rezervy = peněžní hotovost, neterminovaná depozita držená na účtech u ostatních bank Sekundární rezervy = nejlikvidnější investice – vysoce likvidní cenné papíry Úvěry od jiných obchodních bank

PRAVIDLA LIKVIDITY Ústřední banka stanovuje ostatním bankám Cílem je zajistit schopnost banky dostát svým závazkům v termínu splatnosti Stanoví obecné podmínky způsobu financování – smyslem je zamezit tomu, aby banka získané krátkodobé zdroje půjčovala ve formě dlouhodobých úvěrů – sladění splatnosti aktiv a pasiv

Zásada bankovní ziskovosti VÝNOSY BANKY Výnosy z finančních činností – přijaté úroky z úvěru, výnosové úroky z vkladů banky u jiných bank, výnosy z investic do CP, přijaté poplatky za poskytnutí bankovních služeb Použití rezerv a opravných položek Ostatní provozní výnosy Mimořádné výnosy

Zásada bankovní ziskovosti NÁKLADY BANKY Úroky z vkladů a z emitovaných obligací – nákladové úroky = náklady na finanční činnosti Provozní náklady – mzdové, sociální náklady, odpisy Tvorba rezerv a opravných položek Mimořádné náklady

Zásada bankovní jistoty   Banka se musí vyhnout velkému riziku při svých činnostech Jde proti zásadě ziskovosti

RIZIKA Úvěrové riziko – spojené s nesplácením poskytovaných úvěrů Kurzové riziko – spojené s výkyvy devizového kurzu Inflační riziko – hromadný útěk od peněz Politicko-ekonomické riziko – spojené s politickými událostmi a ekonomickým vývojem

ČNB vytváří pro OB PRAVIDLA OBEZŘETNOSTI PODNIKÁNÍ obchodních bank Hlavním cílem je omezit některá rizika   Opatření o kapitálové přiměřenosti bank Opatření o pravidlech likvidity bank Opatření o úvěrové angažovanosti bank Zásada klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek

VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM existence závazných pracovních postupů při provádění bankovních operací dvojitá kontrola (komisionálnost) předčíslování účetních dokladů a listů v účetních knihách zajištění bezpečnosti dat pravidelné revize instalace kamer a poplašných zařízení kamery a poplašná zařízení pracovníci ochranné služby zaměstnanci jsou školeni na mimořádné situace povinná dovolená

VNĚJŠÍ KONTROLA Provádí ČNB u obchodních bank + další orgány – finanční úřady   Obecné zásady chování bank bankovní tajemství banka musí čelit snahám zakrývat nelegální původ peněz

Management bankovních aktiv Banky se snaží využít finanční prostředky, které získaly tak, aby jim přinesly co největší zisk – zásada ziskovosti, ale musí dodržovat také zásady bankovní likvidity a jistoty MAGICKÝ TROJÚHELNÍK – určité zásady jdou proti sobě, zásada ziskovosti jde proti zásadě bezpečnosti a likvidity   Dané aktivum je tím výnosnější, čím je méně likvidní a více rizikové a naopak – banka se snaží najít vhodnou skladbu svých aktiv. Banka má zajištěnou dostatečnou výši likvidních aktiv a potom se může zaměřit na poskytování úvěrů a bankovní investice. Úvěry jsou velice výnosné, ale rizikové a méně likvidní.

Management bankovních pasiv Banka musí zvažovat především: Poměr mezi vlastním a cizím kapitálem Charakter a strukturu vkladů – poměr mezi vklady na viděnou a terminovanými vklady Výši úrokové míry, kterou je ochotna platit vkladatelům Výši úvěrů od jiných bank Další možnosti získání finančních zdrojů (např. Emisí obligací)

Hlavní zásada Banka musí přizpůsobit úvěrovou politiku struktuře vkladů – Zlaté pravidlo bankovnictví – dlouhodobé úvěry poskytované bankou by měly být financovány z dlouhodobých finančních zdrojů – z terminovaných vkladů.

Banky zlaté pravidlo porušují Soustřeďují se na získávání krátkodobých depozit, které využívají při dlouhodobém úvěrování. Důvodem je to, že úrokové míry z krátkodobých vkladů jsou nižší než úrokové míry z dlouhodobých vkladů. Banka finanční prostředky půjčí na delší dobu za vyšší úrokovou míru – tím si rozšíří své úrokové rozpětí. Banka se může dostat do vážných likvidních problémů, protože získané finanční zdroje jsou v krátké době splatné, ale banka tyto prostředky umístila ve formě dlouhodobého, málo likvidního aktiva Riziko změny úrokových sazeb – banka poskytuje dlouhodobé úvěry za fixní – pevnou úrokovou míru a tyto úvěry financuje z krátkodobých depozit

Riziko jako podstatou rizika je nahodilost, variabilita možných výsledků, stupeň neurčitosti či možnost (nebezpečí) odchylky od předem stanoveného cíle repektive předpokládaného vývoje negativní odchylky = čisté riziko negativní i pozitivní od.= spekulativní riziko „pragmatický“ přístup k riziku v bankovnictví: - je to veličina zachycující rozměr eventuální ztráty volatilní prostředí – zrychlení změn v bankovním prostředí v krátkém období motivuje subjekty, které se v něm pohybují k řízení rizik riziko svázáno s výnosem, nelze ho úplně potlačit, jelikož tím nastanou problémy s rentabilitou. V 80. letech se banky snažily riziko spíš potlačovat, dnes se ho snaží řídit = proces jejich optimálního nastavení – zvládnutí ← nový přístup k rizikům přístup bank k riziku: pokud nezvládne banka řízení rizik může to ovlivnit její ziskovost; neustále riziko sleduje a kvantifikuje; je přirozenou součástí bankovních operací

Motivace managementu udržet plynulý vývoj hospodářského výsledku banky vyhnout se enormnímu zájmu regulátora minimalizovat náklady refinancování (riziková přirážky při poskytování finančních prostředků) redukovat negativní dopady na vývoj tržní hodnoty banky (kolísavost snižuje tržní hodnotu)

Schematizace bankovních rizik úvěrové riziko  tržní riziko  akciové – u akciových instrumentů → akciový kurz úrokové – domácí měny → úrokové sazby měnové – zahraničních měn → měnový kurs komoditní – komodity → ceny komodit likvidní riziko  riziko nelikvidity ztráta nelikvidity operační riziko 

Další možná členění rizik tržní riziko může být s ohledem na skupinu finančních instrumentů, jichž se týká děleno na riziko obchodní(obchodní portfolio) a investiční (investiční portfolio) podnikatelská rizika – např. změny životního prostředí, technologie, podnikatelského prostředí či reputační riziko

Základní kroky řízení rizik definovat riziko identifikovat jeho přítomnost v jednotlivých bankovních operacích př. banka si ukládá u jiné banky – expozice vůči všem rizikům riziko operační je přítomno vždy kvantifikace rizika volba optimální metody řízení

Základní principy řízení rizik aplikace systémového přístupu – vidět jednotlivé vazby, neizolovat vybudovat kvalitní a hluboké datové základy – dostatečné dlouhá historie záznamů vypracování adekvátní metodické báze dostatečná a spolehlivá technologická podpora

Struktura řízení rizik hlavní odpovědnost za identifikaci a kontrolu rizik nese představenstvo banky nezáviské útvary odpovědné za řízení a monitorování rizik: výbory pro řízení rizik (relativně samostatné útvary s provázaností do všech výkonných složek banky) výbor pro řízení aktiv a pasiv (ALCO) – riziko tržní a likvidity výbor pro řízení úvěrového rizika (CRC) výbor pro schvalování úvěrů (CSC) – souvisí s orientací převážné většiny bank na úvěry výbor pro řízení operačního rizika (OPC) jednou za čtvrt roku dostává dozorčí rada podrobnou zprávu o riziku (údaje nutné ke zhodnocení míry rizika, jemuž je banka vystavena → riziková expozie banky)

Interní události operačního rizika oblast technologií lidský prvek 

Externí události Compliance  širší okolí 

Postup při řízení operačního rizika vytipovat základní situaci, v nichž je riziko přítomné a identifikovat formy jeho projevu v konkrétním provozu banky (!všudypřítomné) propracovat komunikační vazby mezi útvarem řízení operačního rizka a ostatními organizačními složkami banky analyzovat možnosti dopadu externích událostí operačního rizika (UOR) na banku – kvantifikovat možnou ztrátu automatizovat systém sběru info o UOR, vybudovat funkční model jejich vyhodnocení

ŘÍZENÍ RIZIKA LIKVIDITY nemá vazbu na kapitál (X solventnost) – nelze pokrýt nedostatek likvidity kapitálem banka ztrácí schopnost dostát svým finančním závazkům v době, kdy se stanou splatnými nebo banka nebude schopna financovat svá aktiva riziko cash-flow  riziko tržní likvidity 

Likvidní pozice přebytek nebo nedosatek zdrojů v rámci stanoveného časového pásma: splátky úvěrů vyplacené vklady v výnosové toky plnění obchodů prodej likvidních aktiv klientské platby Poskytnuté úvěry PMR krátká likvidní pozice – má méně zdrojů, než je potřeba jejich užití

Postupy při řízení likvidních rizik měření a porovnání přílivu a odlivu peněžních prostředků bilance (podrozvaha) rozdělena do splatnostních pásem → likvidní pozice soustava poměrových ukazatelů a jejich hraniční hodnoty = nastavení klíčových indikátorů otevírání úvěrových linek – kontakty, jež umožňují okamžité doplnění zdrojů vypracovat scénáře pro situace ohrožení likvidity – chce ČNB(hlavně pro banky závislé na sekundárních zdrojích)

poměrové ukazatel

ČNB a řízení likvidního rizika  – požadavky regulátora (co musí banky dělat) měření a sledování čistých peněžních toků řízení likvidity a jednotlivých měnách řízení přístupu na trh pohotovostní plány systém ukazatelů likvidity

Řízení rizika klienta odchylka od přepokládaného průběhu vztahu dojde k události úvěrového rizika – získání a vyhodnocení maxima informací o protistraně posuzujeme protistranu která je emitentem veřejně obchodovatelného investičního instrumentu – veřejně dostupné informace + hodnocení RA – ratingových agentur (zprostředkované informace) protistrana ve smluvně založeném vztahu – informace získané: přímo – z veřejně dostupných zdojů (HV, bilance,...) nepřímo (zprostředkované informace) – lokální hodnocení ratingových agentur;