Pracovní setkání s účetními obcí Zlínského kraje 2017 Transfery Zlín, 9. listopadu 2017 Ing. Leona Kočařová Odbor ekonomický Krajského úřadu Zlínského kraje

Zveřejněná prezentace https://www.kr-zlinsky.cz/ Co vás zajímá Informace pro obce Odbor ekonomický Oddělení účetnictví Pracovní setkání s obcemi

Transfery (dotace…) Transferem se rozumí ….. zejména dotace …… ČÚS č. 703, bod 3.1., písm. a)

Zálohové, nezálohové dotace zálohová dotace - částka dotace proplacena po podpisu smlouvy – finanční prostředky jsou poukázány na účet příjemce dříve, než proběhne vyúčtování či finanční vypořádání zálohová dotace bývá označena pojmem ex-ante __________________ nezálohová dotace - výplata finančních prostředků až po schválení vyúčtování – příjemce dotace čerpá nejdříve své vlastní finanční prostředky nezálohová dotace bývá označena pojmem ex-post

Pohledávky z titulu dotací – 346, 348 účet 346 – Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi - používá se zejména ve vztahu k ministerstvům účet 348 – Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi - používá se zejména ve vztahu k Regionální Radě, krajům, ostatním městům a obcím

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + vratka poskytovateli dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D 472 100 tis. Kč Dohad výnosů z titulu použití dosud nevyúčtované dotace v příslušném účetním období k datu 31. 12.: MD 388 D 672 70 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + vratka poskytovateli dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka vyúčtování 80,- tis. Kč MD 346 (348) D 672 10 tis. Kč MD 346 (348) D 388 70 tis. Kč MD 472 D 346 80 tis. Kč Vratka zálohové dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 472 D 231 20 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + doplatek od poskytovatele dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D 472 100 tis. Kč Dohad výnosů z titulu použití dosud nevyúčtované dotace v příslušném účetním období k datu 31. 12.: MD 388 D 672 80 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + doplatek od poskytovatele dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka 120,- tis. Kč : MD 346 (348) D 672 40 tis. Kč MD 346 (348) D 388 80 tis. Kč MD 472 D 346 (348) 100 tis. Kč Přijetí finančních prostředků – doplatek poskytovatele dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 231 D 346 (348) 20 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – vratka poskytovateli dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D 472 100 tis. Kč Dohad výše investičního transferu k datu zařazení DM do užívání (Bod 5.3.4., písm. c) ČÚS č. 703 – Transfery), částka 80,- tis. Kč: MD 388 D 403 80 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – vratka poskytovateli dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka 80,- tis. Kč : MD 346 (348) D 388 80 tis. Kč MD 472 D 346 (348) 80 tis. Kč Vratka zálohové dotace na základě výpisu u BÚ: MD 472 D 231 20 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – doplatek od poskytovatele dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D 472 100 tis. Kč Dohad výše investičního transferu k datu zařazení DM Do užívání (bod 5.3.4., písm. c) ČÚS č. 703 Transfery): MD 388 D 403 100 tis. Kč

Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – doplatek od poskytovatele dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka 120,- tis. Kč: MD 346 (348) D 672 20 tis. Kč MD 346 (348) D 388 100 tis. Kč MD 472 D 346 (348) 100 tis. Kč Přijetí finančních prostředků – doplatek poskytovatele dotace na základě výpisu z BÚ: MD 231 D 346 (348) 20 tis. Kč

Nezálohově přijímané neinvestiční dotace Dotace poskytovány po vyúčtování (v avízu uváděny také jako ex-post dotace)

Pohledávky a závazky z titulu transferů - podrozvahové účty – účtová skupiny 91 a 95 je vhodné stanovit vnitřním předpisem hranici významnosti pro účtování na podrozvahové účty účtových skupin 91 a 95, tj. pohledávky a závazky z transferů např. takto: za významné skutečnosti sledované na podrozvahových účtech považuje obec zejména následující informace (účetní případy): …. podmíněné pohledávky a závazky z transferů ve výši 260.000,- Kč a vyšší, ….

Účtování o nezálohově přijímaných dotacích – neinvestiční dotace Předpis do podrozvahy na základě vyúčtování ke dni odeslání vyúčtování: MD 915 D 999 Předpis pohledávky vůči poskytovateli dotace na základě přijatého avíza či schválení vyúčtování ke dni schválení vyúčtování poskytovatelem dotace : MD 346 (348) D 672 MD 999 D 915 – zrušení podrozvahových účtů Přijetí dotace na základě avíza ke dni výpisu z bankovního účtu MD 231 D 346 (348)

Účtování o nezálohově přijímaných dotacích – investiční dotace předpis do podrozvahy na základě vyúčtování ke dni odeslání vyúčtování: MD 915 D 999 dohad výše investičního transferu k datu zařazení DM do užívání (bod 5.3.4., písm. c) ČÚS č. 703 – Transfery): MD 388 D 403

Účtování o nezálohově přijímaných dotacích – investiční dotace předpis pohledávky vůči poskytovateli dotace na základě přijatého avíza či schválení vyúčtování ke dni schválení vyúčtování poskytovatelem dotace: MD 346 (348) D 388 MD 999 D 915 – zrušení podrozvahových účtů přijetí dotace na základě avíza ke dni výpisu z BÚ: MD 231 D 346 (348)

Závazky z titulu dotací - 345, 349 účet 345 – Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce - používá se zejména ve vztahu k neziskovým organizacím, občanským spolkům, fyzickým osobám … účet 349 – Závazky k vybraným místním vládním institucím - používá se zejména ve vztahu k územně samosprávným celkům – obcím, krajům, PO zřízeným obcí nebo krajem

Účtování o zálohově poskytnutých dotacích poskytnutí zálohy na dotaci příjemci na základě smlouvy a výpisu z BÚ: MD 373 (471) D 231 dohad nákladů z titulu použití dosud nevyúčtované dotace příjemcem v příslušném účetním období k datu 31. 12.: MD 572 D 389

Účtování o zálohově poskytnutých dotacích vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování: MD 389 D 349 (345) MD 349 (345) D 373 (471) případně vratka zálohové dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 231 D 373 (471) nebo předpis a doplatek poskytovatele dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 572 D 349 (345) MD 349 (345) D 231

Postup účtování o nezálohově poskytnutých dotacích předpis do podrozvahové evidence ke dni podpisu smlouvy (ze smlouvy vyplývají podmíněné závazky vůči příjemcům): MD 916 D 999 předpis rozvahového závazku z titulu schválení vyúčtování nezálohové dotace ke dni schválení tohoto vyúčtování: MD 572 D 349 (345) MD 999 D 916 - zrušení podrozvahové evidence

Postup účtování o nezálohově poskytnutých dotacích odeslání finančních prostředků na základě výpisu z BÚ: MD 349 (345) D 231

Průtokový transfer ČÚS č. 703 odst. 3.1. písm. d): průtokovým transferem se rozumí transfer, u kterého jeho poskytovatel určil příjemce a výši transferu, a účetní jednotka nemá možnost ovlivnit jeho výši ani příjemce a je povinna jej poskytnout příjemci Účtuje se prostřednictvím účtu 375

Průtokový transfer příjem finančních prostředků průtokového transferu ke dni výpisu z bankovního účtu MD 231 D 375 odeslání finančních prostředků průtokového transferu ke dni výpisu z BÚ: MD 375 D 231

PAP – průtokové dotace zasílané Zlínským krajem Pozn. pro obce zpracovávající PAP: v případě, že obdržíte průtokovou dotaci ze Zlínského kraje, účtujete prosím : MD 231 D 374 IČ u účtu 374 uvádíte prvotního poskytovatele dotace, tedy příslušné ministerstvo, ne Zlínský kraj

Děkuji Vám za pozornost Ing. Leona Kočařová Odbor ekonomický Krajského úřadu Zlínského kraje 577 043 660, leona.kocarova@kr-zlinsky.cz