Reálné daně Centrum pro virtuální a moderní metody a formy vzdělávání na Obchodní akademii T.G. Masaryka, Kostelec nad Orlicí

Reálné daně Za základ daně je považována určitá realita (skutečnost). Základ reálných daní nezávisí na výši příjmu poplatníka. Některé reálné daně se uznává jako nákladová položka pro vymezení daně z příjmů (silniční daň, daň z nemovitosti)

Daň z nemovitostí Daň z nemovitostí se řídí zákonem ČNR č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů. Rozlišujeme daň z pozemků a daň ze staveb.

Daň z pozemků

Předmět daně - § 2 pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí

Poplatníci daně - § 3 vlastník pozemku u pozemků ve vlastnictví státu je poplatníkem daně a) organizační složka státu nebo státní organizace zřízená podle zvláštního právního předpisu (státní podnik) b) právnická osoba, která má právo trvalého užívání nájemce je poplatníkem daně u pronajatých pozemků, jde-li o pozemky spravované Pozemkovým fondem ČR nebo Správou státních hmotných rezerv

Osvobození od daně - § 4 pozemky ve vlastnictví státu pozemky ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nadcházejí pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící školám pozemky, na nichž jsou zřízeny hřbitovy

Základ daně - § 5 u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů, luk a pastvin je cena půdy zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou půdy stanovenou na 1 m2 dle kvality půdy v jednotlivých katastrálních územích u pozemků hospodářských lesů a rybníků s chovem ryb je cena zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období u ostatních pozemků je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období.

Sazby daně - § 6 a) orná půda, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady 0,75 % b) louky a pastviny, hospodářský lesů a rybníků s chovem ryb 0,25 % c) u ostatních pozemků činí za každý 1 m2 u - zastavěných ploch a nádvoří 0,10 Kč - stavebních pozemků 1,00 Kč - ostatních ploch, pokud jsou předmětem daně 0,10 Kč

Sazby daně - § 6 Základní sazba daně u stavebních pozemků se násobí koeficientem 0,3 v obcích do 300 obyvatel 0,6 v obcích nad 300 obyvatel do 600 obyvatel 1,0 v obcích nad 600 obyvatel do 1000 obyvatel 1,4 v obcích nad 1000 obyvatel do 6000 obyvatel 1,6 v obcích nad 6000 obyvatel do 10 000 obyvatel

Sazby daně - § 6 2,0 v obcích nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech 4,5 v Praze Obec může pro jednotlivé části obce koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie. Koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0.

Daň ze staveb

Předmět daně - § 7 stavby na území České republiky, na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí

Poplatníci daně - 8 vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru jde-li o stavby spravované Pozemkovým fondem ČR nebo Správou státních hmotných rezerv, které jsou pronajaty, je poplatníkem daně nájemce jde-li o stavby ve vlastnictví státu je poplatníkem daně: a) organizační složka státu nebo státní organizace zřízená podle zvláštního právního předpisu (státní podnik) b) právnická osoba, která má právo trvalého užívání

Osvobození od daně - § 9 stavby ve vlastnictví státu stavby ve vlastnictví té obce, na jejímž katastrálním území se nacházejí církevní stavby sloužící k vykonávaní náboženských obřadů na dobu 15 let novostavby obytných domů

Základ daně - § 10 výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období

Sazby daně - § 11 u obytných domů 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy; u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytných domům z výměry přesahující 16 m2 zastavěné plochy 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro rekreaci 3 Kč za 1 m2 zastavěné plochy a u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy u garáží vystavěných odděleně od obytných domů 4 Kč za 1 m2 zastavěné plochy

Sazby daně - § 11 u staveb pro podnikatelskou činnost: a) sloužící pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy b) sloužící pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu 5 Kč za 1 m2 zastavěné plochy c) sloužící pro ostatní podnikatelskou činnost 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy u ostatních staveb 3 Kč za 1 m2 zastavěné plochy u bytů a ostatních samostatných nebytových prostorů 1 Kč za 1 m2 upravené podlahové plochy

Sazby daně - § 11 Základní sazby daně za 1 m2 zastavěné plochy (kromě bytů a ostatních samostatných nebytových prostorů) se zvyšují o 0,75 Kč za každé nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. Základní sazby daně u obytných domů a staveb tvořících příslušenství k obytným domům a bytů a ostatních samostatných nebytových prostorů se násobí koeficientem 0,3 v obcích do 300 obyvatel 0,6 v obcích nad 300 obyvatel do 600 obyvatel

Sazby daně - § 11 1,0 v obcích nad 600 obyvatel do 1000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech 4,5 v Praze

Sazby daně - § 11 Obec může pro jednotlivé části obce koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie. Koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0. Základní sazba se násobí koeficientem 2,0 pokud jsou stavby v národních parcích a v zónách I. chráněných krajinných oblastí. Daň se zvyšuje o 2 Kč za každý 1 m2 podlahové plochy nebytového prostoru sloužících v obytném domě k podnikatelské činnosti

Společná ustanovení

Zdaňovací období - § 13 kalendářní rok

Placení daně - § 15 u poplatníků daně provozující zemědělskou výrobu a chov ryb ve dvou stejných splátkách a to nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu u ostatních poplatníků ve čtyřech stejných dávkách, a to nejpozději do 31. května, do 30. června, do 30 září a do 30. listopadu nepřesáhne-li daně z nemovitostí částku 1000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května

Daň silniční Daň silniční se řídí zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů. Předmětem daně jsou vozidla, kterým je přidělena státní poznávací značka a jsou používána k podnikání viz § 3 Od daně jsou osvobozena: vozidla diplomatických misí jednostopá vozidla, vozidla se třemi koly vozidla zajišťující pravidelnou linkovou osobní vnitrostátní dopravu vozidla na elektrický pohon

Daň silniční Poplatníkem daně - fyzická nebo právnická osoba, majitel nebo uživatel vozidla Základ daně u osobních automobilů je zdvihový objem motoru v cm3 Základ daně u návěsů je součet povolených zatížení náprav v tunách a počet náprav Základ daně u ostatních vozidel je celková hmotnost v tunách a počet náprav Sazby daně jsou rozděleny u osobních automobilů dle zdvihového objemu motoru viz § 6 odst. 1 Sazby daně jsou rozděleny u ostatních vozidel dle počtu náprav a hmotnosti viz § 6 odst. 2 Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se řídí zákonem č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Rozlišujeme daň dědickou, daň darovací a daň z převodu nemovitostí.

Daň dědická Poplatníkem je dědic ze závěti nebo ze zákona. Předmětem daně je nabytí věci nemovité, bytu a nebytového prostoru, věci movité, cenného papíru a peněžního prostředku. Základ daně je cena zděděného majetku snížená o: dluhy zůstavitele náklady na pohřeb zůstavitele notářské poplatky Cenu majetku je zjištěná dle zvláštních předpisů ke dni smrti zůstavitele.

Daň darovací Poplatník je nabyvatel; při darování do ciziny je poplatníkem vždy dárce. Nejde-li o darování z ciziny nebo do ciziny, je dárce ručitelem. Předmětem daně je bezúplatné nabytí nemovitosti, movitého majetku a jiného majetkového prospěchu na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele. Základem daně je cena majetku snížená o: prokázané dluhy a cenu jiných povinností, které se váží k předmětu daně clo a daň placené při dovozu v případě, že se jedná o dovoz

Daň z převodu nemovitostí Poplatník je převodce (prodávající); nabyvatel je ručitelem. V případě výměny nemovitosti je převodce i nabyvatel povinni platit daň společně a nerozdílně. Předmětem daně je úplatný převod nemovitostí. Základem daně je cena zjištěná dle zvláštních předpisů.

Společná ustanovení Pro potřeby daní jsou osoby rozděleny do tří skupin: I. skupina - příbuzní v řadě přímé a manželé II. skupina - příbuzní v řadě pobočné, a to synovci, neteře, strýcové a tety manželé dětí, děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů, druh, družka III. skupina - ostatní fyzické a právnické osoby Podle těchto skupin je rozlišena výše sazby daně dle § 12, § 13, § 14 a § 15. Minimální výše daně je 50 Kč, která se musí odvést do 30 dnů.

Společná ustanovení Osvobození od daně: dědické je nabytí majetku v I. skupině dědické je nabytí věcí osobní potřeby v hodnotě do 60 000 Kč ve II. skupině a do 20 000 Kč ve III. skupině dědické a darovací je bezúplatné nabytí majetku Českou republikou, územními samosprávnými celky a jimi zřízenými rozpočtovými a příspěvkovými organizacemi a dobrovolnými svazky obcí.

Reálné daně Použitá literatura: Daňové zákony v aktuálním znění Centrum pro virtuální a moderní metody a formy vzdělávání na Obchodní akademii T.G. Masaryka, Kostelec nad Orlicí Použitá literatura: Daňové zákony v aktuálním znění