SPOTŘEBNÍ DANĚ zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních Důvody: přínos pro státní pokladnu, zdravotní důvody, ekologické důvody. Předmětem spotřebních daní jsou vybrané výrobky vyrobené na území Evropského společenství nebo na území Evropského společenství dovezené. Vybrané výrobky: minerální oleje, líh, pivo, víno a meziprodukty, tabákové výrobky.

Osvobození od daně Podmíněné osvobození Trvalé osvobození využívání daňových skladů (zboží pod celním dohledem od okamžiku vzniku daňové povinnosti až po okamžik vzniku povinnost přiznat a zaplatit); Trvalé osvobození dovezené zboží osvobozené od cla či DPH; Specifické osvobození pro VV benzín pro výrobu ředidel, čistících prostředků; palivo pro leteckou a vodní přepravu; biopaliva dle směrnic EU; VV odebrané celním úřadem pro povinné rozbory; líh pro výrobu léčiv či potravin; pivo a víno pro výrobu potravin.

Plátci spotřebních daní §4

Vznik a zaplacení daňové povinnosti Okamžik vzniku daňové povinnosti = okamžik výroby či dovoz na území Evropského společenství Okamžik vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit: uvedení V.V. do volného oběhu, dnem vzniku celního dluhu, porušení určitých podmínek (osvobození / vrácení daně), u tabákových výrobků odběr tabákových nálepek.

Výpočet a výběr spotřební daně Základ daně je množství V.V. v měřících jednotkách u cigaret také cena pro konečného spotřebitele. Výpočet daně SPD = ZD x sazba daně. Zdaňovací období kalendářní měsíc. Správce SPD celní úřad podle sídla nebo místa pobytu plátce. Daňové přiznání plátce podává CÚ za každou daň do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Splatnost SPD do 40. dne po skončení zdaňovacího období.

Vybrané sazby spotřebních daní Minerální oleje Sazba Automobilové benziny bezolovnaté 12 840 Kč / 1 000 l Automobilové benziny olovnaté 13 710 Kč / 1 000 l Motorové nafty a petr oleje 10 950 Kč / 1 000 l Líh Líh, lihoviny a destiláty 28 500 Kč / hl etanolu Líh v ovocných destilátech 14 300 Kč / hl etanolu Víno Vína tichá 0 Kč / hl Vína šumivá 2340 Kč / hl Tabákové výrobky Sazba pevná Sazba procentní Cigarety 1,39 Kč / kus 2 7 % Doutníky 1,64 x Tabák ke kouření 2 142 Kč / kg Minimální sazba 2, 52

Daň z tabákových výrobků => pevná část daně (u cigaret součet procentní a pevné části, zákonná minimální sazba daně). Základ daně pro pevnou část = množství v kusech (u tabáku v kilogramech). Základ daně pro procentní část = cena pro konečného spotřebitele Tabákové výrobky musí být označeny tabákovými nálepkami, které plátce objednává u pověřeného celního úřadu. Objednávka tabákových nálepek plní funkci daňového přiznání. Sazby daně §104

Příklad výpočtu daně z tabákových výrobků Pan Navrátil si koupil krabičku cigaret za 90 Kč. Je v ní 20 kusů cigaret. Jaká výše SPD z cigaret bude z této krabičky odvedena? SPD - pevná část: 20 kusů * 1,39 Kč = 27,80 Kč - procentní část: 90 Kč * 0,27 = 24,30 Kč SPD celkem = 27,80 + 24,30 = 52,10 Kč Minimální výše SPD = > 20 kusů * 2,52 Kč = 50,40 Kč SPD bude odvedena ve výši cca 52,- Kč. + DPH = ( 90/121)*21 = cca 16,- Kč CELKEM DANĚ Z KRABIČKY = 68,- Kč

sazba je diferencovaná (§85), Daň z piva sazba je diferencovaná (§85), snížené sazby daně pro malé nezávislé pivovary (dle roční výroby piva) Příklad: Pivovar s ročním výstavem piva 60 000 hl vyskladnil 1 000 hl piva. Pivo obsahovalo 12% extraktu původní mladiny. Jaká bude daňová povinnost pivovaru? SPD = 1 000 * 22,40 * 12 = 268 800,- Kč

Sazba daně v Kč / hl za každé celé hmotnostní % extraktu původní mladiny Základní sazba v Kč Snížená sazba pro malé nezávislé pivovary v Kč Velikostní skupina podle výroby v hl ročně do 10 000 včetně 10 000 do 50 000 včetně 50 000 do 100 000 včetně 100 000 do 150 000 včetně 150 000 do 200 000 včetně 32,00 16,00 19,20 22,40 25,60 28,80

Daň z lihu - § 70 Cena pro spotřebitele: 180,- Lihovar produkuje 40% lihovinu. Cena bez daně za jednu litrovou láhev destilátu je 10 Kč. Od výrobce, který je plátcem DPH, nakupuje lihovinu obchodník, neplátce DPH. Za jakou cenu koupíme v prodejně tuto láhev, jestliže obchodníkova marže je 20%? Výrobce do ceny zahrne náklady + zisk: cena bez daní 10,- + SPD (285,- x 0,4) 114,- + DPH (124,- x 0,21) 26,04 Cena pro obchodníka: 150,04 + marže (150,04 x 0,20) 30,00 Cena pro spotřebitele: 180,-

Výpočet v případě, že obchodník je také plátce DPH: Výrobce: cena bez daní 10,- + SPD (285,- x 0,4) 114,- + DPH (124,- x 0,21) 26,04 Cena pro obchodníka: 150,04 (nárok na odpočet DPH ve výši 26,04 Kč) skutečné náklady obchodníka 124,- + marže (124,- x 0,20) 24,80 + DPH ((124 + 24,80) x 0,21) 31,25 Cena pro spotřebitele: 180,00