Daně a daňová praxe „Na světě nejtěžší věc k pochopení je daň z příjmů. “ Albert Einstein

Informace k výuce předmětu Podmínky zápočtu -účast na cvičení (1 absence) -zápočtový test (70%) -přihlášení do STAG. Zkouška -Písemná (2 příklady ze cvičení, 5 teoretických otázek z přednášek – úspěšnost 60%) - přihlášení do STAG. Konzultační hodiny – viz web ef.tul.cz (mimo konzultační hodiny pouze po předchozí domluvě) –

Literatura Základní Daňové zákony, např. MARKOVÁ, H. Daňové zákony vyd. Praha: GRADA Publishing, ISBN VANČUROVÁ, A. a L. LÁCHOVÁ. Daňový systém ČR aktualizované vyd. Praha: VOX, ISBN Doporučená Široký, J. Daně v Evropské unii. Praha: Linde, ISBN Široký, J. Daňové teorie s praktickou aplikací. Praha:C. H. Beck, ISBN

Přehled témat přednášek a cvičení Přednášky Úvod do daní, daňová teorie; Základní pojmy, daňová soustava ČR; Daně z příjmů; Daň z nemovitých věcí, daň silniční; Daň z nabytí nemovitých věcí Daň z přidané hodnoty; Spotřební daně, cla; „ekologické“ daně; Daňový řád; Systém sociálního pojištění v ČR; Cvičení Daň z příjmů fyzických osob – příklady. Daň z příjmů právnických osob – příklady. Spotřební daně - příklady Příklady na daň z nemovitých věcí.

Z dějin daní Otrokářská společnost – daně přímé, nepřímé, nepravidelné, dobrovolné. Feudální společnost – daně naturální, nepravidelné, dobrovolné. Rozvinutý a pozdní středověk –daně povinné, pravidelné, přímé (z hlavy, z majetku), nepřímé (daň z oběhu zboží z právního převodu zboží). Nástup kapitalismu – novodobé zásady zdanění (všeobecnost, zákonnost), Konec 19.stl. – daňové reformy, základy moderních daňových soustav, podání daňových přiznání. Období mezi první a druhou světovou válkou – význam daní roste (rostou státní potřeby), rozvoj daňové soustavy. Poválečné období - odlišný vývoj v tržních ekonomikách a zemích sovětského bloku. Vstup ČR do EU v roce 2004 – harmonizace daňových soustav (resp. nepřímých daní).

Definice daně Příjmy veřejných rozpočtů – daně, poplatky, půjčky DAŇ = povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová, pravidelně se, opakující (buď v časových intervalech nebo při stejných okolnostech). POPLATEK = peněžní ekvivalent za služby poskytované veřejným sektorem (je účelový, nepravidelný, „návratný“). PŮJČKA = úvěrový příjem veřejného rozpočtu (návratná, nepravidelná,účelová či neúčelová).

Funkce daní 1. FISKÁLNÍ – schopnost naplnit veřejný rozpočet 2. ALOKAČNÍ – koriguje umístění prostředků tam, kde se jich při tržní alokaci nedostává ( zdravotnictví, kultura, sport) 3. REDISTRIBUČNÍ – pomocí transferů se zmírňují rozdíly v důchodech mezi bohatšími a chudšími 4. STABILIZAČNÍ – zmírňování cyklických výkyvů v ekonomice

Třídění daní 1. DANĚ PŘÍMÉ A NEPŘÍMÉ (podle vazby na důchod poplatníka). 2. DANĚ KAPITÁLOVÉ A BĚŽNÉ (podle charakteru veličiny, z níž se daň platí). 3. DANĚ OSOBNÍ A NA VĚC (podle vztahu k platební schopnosti poplatníka). 4. DANĚ STÁTNÍ A MUNICIPÁLNÍ (podle daňového určení). 5. KLASIFIKACE DANÍ OECD (pro statistické zpracování údajů o příjmech veřejných rozpočtů různých států).

Požadavky na daňovou strukturu 1.Daňová efektivnost nadměrné daňové břemeno; administrativní náklady. 2. Daňová spravedlnost princip prospěchu; princip platební schopnosti 3. Právní perfektnost a politická průhlednost 4. Jednoduchost a srozumitelnost

Základní pojmy Daňový subjekt (poplatník, plátce) Objekt, předmět zdanění Vynětí z daňové povinnosti Osvobození od daně Základ daně Zdaňovací období Nezdanitelné části daně (odčitatelné položky) Sazba daně Srážka u zdroje (srážková daň) Sleva na dani Záloha na daň Minimalizace daňové povinnosti (daňová úspora, vyhnutí se dani, daňový únik)

Veřejné příjmy ČR Veřejné příjmy Úvěrové Státní půjčky Vydané cenné papíry Neúvěrové Nedaňové poplatky místní poplatky příspěvky st. f. Daňové přímé nepřímé ostatní

Daňový systém ČR Daňový systém = souhrn všech daní, které se na území určitého státu vybírají. DANĚ PŘÍMÉ 1. Daně z příjmů Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob 2. Daně majetkové Daň z nemovitých věcí Daň silniční Daň z nabytí nemovitých věcí

Daňový systém ČR DANĚ NEPŘÍMÉ (daně ze spotřeby) 1.Daň z přidané hodnoty (univerzální) 2.Daně spotřební (selektivní) Daně z uhlovodíkových paliv a maziv Daně z alkoholu (daň z piva, z vína, z lihu a lihovin Daň z cigaret a tabákových výrobků 3. „Ekologické daně“ (plyn, uhlí, elektřina) 4. Cla OSTATNÍ DAŇOVÉ PŘÍJMY 1.Pojistné na sociální zabezpečení 2.Veřejné zdravotní pojištění

Daňové příjmy ČR – za rok 2015 (v mld. Kč) Daň z přidané hodnoty 332 Daně spotřební 148 Daň z příjmů právnických osob 138 Daň z příjmů vyb. srážkou - § DPFO – podnikatelů 2 DPFO ze záv. činnosti 136 Daň silniční 6 Daň z nabytí nemovitých věcí 9 Daň z nemovitých věcí 11 Ostatní 12 C E L K E M 819

Daňové určení Daně přímé: DPPO - 70% státní rozpočet, 21% obce a 9% kraje DPFO– -podnikatelé 52% SR, 43% obec, 5% kraj DPFO – závislá činnost 68% SR, 23% obec, 9% kraj Daň z nemovitých věcí – v obci, v jejímž katastru nemovitost leží Daň silniční – Státní fond dopravní infrastruktury Daň z nabytí nemovitých věcí – SR Daně nepřímé: DPH – 70% státní rozpočet, 21% obce a 9% kraje Spotřební daně – SR, jen část z uhlovou. paliv a maziv do Státního fondu dopravní infrastruktury Cla – z větší části rozpočet EU Pojistné na sociální zabezpečení –výhradní příjem SR Pojistné na zdravotní pojištění – pojišťovnám

Murphyho zákon – tzv. principiální triáda daňových změn 1.Snížení daňových sazeb je možné vždy, pokud se současně zvýší daňový základ. 2.Zvýšení daňových sazeb je možné po volbách 3.Je možné současně zvýšit daňovou sazbu i základ daně, pokud to lze svést na předchozí vládu.