Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_Úč24.14 RočníkDruhý Tematická oblast a předmět Účtové třídy Účetnictví Název učebního materiáluÚčtová třída 3 – závazky AutorIng. Lenka Hřibová Datum vytvoření Anotace Tato prezentace slouží jako podklad pro výuku předmětu účet- nictví u nástavbového studia podnikání. Žákům objasňuje pojem závazky a naznačuje jejich rozdělení a účtování v účtové třídě 3. Prezentace obsahuje 30 snímků, při jejichž zhotovení byly použity animace.

Účtová třída 3 – závazky Obsah 1.Definice závazku 2.Tuzemské závazky z obchodního styku 3.Závazky v cizí měně a kurzové rozdíly 4.Závazky ke společníkům 5.Závazky k zaměstnancům 6.Závazky ze sociálního a zdravotního pojištění 7.Závazky ke státu (daňové závazky) 8.Inventarizace závazků 9.Úkoly 10.Zdroje

1. Definice závazku  Povinnost účetní jednotky uhradit nebo dodat zboží, poskytnou službu nebo jiné plnění.  Účetní jednotka je v roli dlužníka.  Krátkodobé – třída 3, dlouhodobé – třída 4.

2. Tuzemské závazky z obchodního styku a)Závazky vůči dodavateli b)Přijaté zálohy od odběratelů c)Závazky spojené s užíváním směnek d)Ostatní závazky Závazky vůči dodavateli – 321 MD DDD 0xx, 1xx, 5xx , 211 MDD 343 Úhrada závazku BV, VPD Nákup majetku, služby DOFA DPH

Přijaté zálohy od odběratelů – 324 MD DDD 221, Zúčtování zálohy s fakturou BV Přijetí zálohy BV, PPD Doplatek rozdílu mezi fakturou a zálohou BV Ostatní závazky Účtová skupina 37 – např Účtová skupina 38 – např. 389.

3. Závazky v cizí měně a kurzové rozdíly MD DDD 0xx, 1xx, 5xx , 211 Úhrada DOFA BV, VPD Nákup v cizí měně DOFA MDD 663 Snížení hodnoty závazku VUD – kurzový zisk Zvýšení hodnoty závazku VUD – kurzová ztráta Kurzové rozdíly vznikají:  při úhradě závazku,  na konci účetního období. MDD 563

4. Závazky ke společníkům Závazky ke společníkům z titulu podílu na zisku – účet 364 MD DD Srážková daň – 15 % VUD Přiznané podíly na zisku VUD MDD 221 Výplata čistého podílu BV D Odvod daně BV Způsob účtování v: a. s. s. r. o. kom. spol.

Závazky ke společníkům z titulu půjčky do společnosti – účet 365 MD DD 211, (479) 211, 221 Splátka půjčky společníkovi VPD, BV Půjčka od společníka PPD, BV MDD 562 Předpis úroku z půjčky VUD D

Závazky ke společníkům z titulu mzdy společníkům – účet 366 MD DD ZP a SP společníka ZVL Hrubá mzda společníka ZVL Daň z příjmu společníka ZVL D MDD 342 MDD 379 Ostatní srážky ze mzdy společníka ZVL

5. Závazky k zaměstnancům Nevyplacené mzdy – účet 331  Mzda se zúčtovává v období, ve kterém byla práce provedena – 521/331.  Výplata se provádí ve výplatním termínu – 331/211, 221.  Odvody ze mzdy – daň z příjmu FO, soc. pojištění (6,5 %), zdr. pojištění (4,5 %), ostatní srážky – 342, 336, 379/331.  Nemocenská:  Rok 2013 – první 3 dny zdarma, 4-21 den zaměstnavatel (521/331), od 22. dne OSSZ (331/336).  Rok 2014 – první 3 dny zdarma, 4-15 den zaměstnavatel (521/331), od 16. dne OSSZ (331/336).

Ostatní závazky vůči zaměstnancům – účet 333  Závazky za vyúčtování pracovní cesty bez dříve vyplacené zálohy:  předložení cestovního účtu – 512/333,  výplata cestovního účtu – 333/211.

6. Závazky ze sociálního a zdravotního pojištění  Závazky ze sociálního pojištění – odvádí se příslušné SSZ, skládá se ze 3 částí – nemocenské pojištění, důchodové zabezpečení, státní politika zaměstnanosti.  Za zaměstnance – 6,5 % (0 %; 6,5 %; 0 %).  Za zaměstnavatele – 25 % (2,3 %; 21,5 %; 1,2 %) – účtový předpis 524/  Závazky ze zdravotního pojištění – odvádí se příslušným zdravotním pojišťovnám, je z něj hrazena standardní lékařská péče.  Za zaměstnance – 4,5 %.  Za zaměstnavatele – 9 % – účtový předpis 524/336.1.

Zdravotní pojištění Sazby13,5 % (4,5 % + 9 %) Maximální VZzrušen Minimální VZ8 000,-8 500,- Zaměstnanec (min.)1 080,-1 148,- OSVČ (min.)1 748,-1 752,- Sociální pojištění Sazby34,5 % (6,5 % + 25 %) Maximální VZ , ,- Minimální VZ5 000,- OSVČ (min.)1 890,-1 894,-

7. Závazky ke státu (daňové závazky) Účtová skupina 34 Daně příméDaně nepříméDotace DPH – účet 343. Spotřební daň – účet 345. Ekologická daň – účet 345. Daň z příjmu FO, PO – účet 341. Daň z příjmu ze závislé činnosti – účet 342. Daně majetkové – silniční daň, daň dědická a darovací, daň z nemovitosti, daň z převodu nemovitosti – účet 345. Dotace ze státního rozpočtu – účet 346. Dotace z obecních rozpočtů – účet 347.

Základní daňové pojmy  Daň – povinná, nenávratná platba do státního rozpočtu.  Plátce daně – osoba, která má povinnost daň platit.  Poplatník daně – osoba, kterou daň zatěžuje.  Správce daně – státní instituce, která daně vybírá, kontroluje, vymáhá.  Zdaňovací období – časový interval, za který se daň vyměřuje a odvádí.  Splatnost daně – termín, do kterého musí být daň uhrazena.  Předmět daně – příjem, majetek, z kterého se platí daň.

Daň z příjmu PO – účet 341  Plátcem i poplatníkem – účetní jednotka.  Sazba – 19 %.  Zdaňovací období – kalendářní rok nebo hospodářský rok.  Splatnost daně, daňové přiznání – zpětně ( v případě auditu).  Platí se zálohově každý měsíc.  Předmět daně – upravený hospodářský výsledek.  Předpis daně – 591/341 (běžná činnost); 593/341 (mimořádná činnost).  Doměrek daně – 595/341.  Vratka daně – 341/595.

Daň z příjmu FO (OSVČ) – účet 341  Plátcem i poplatníkem – OSVČ.  Sazba – 15 %.  Zdaňovací období – kalendářní rok.  Splatnost daně, daňové přiznání – zpětně ( v případě daňového poradce).  Platí se zálohově každý měsíc.  Předmět daně – upravený hospodářský výsledek.  Předpis daně – 591/341 (běžná činnost); 593/341 (mimořádná činnost).  Doměrek daně – 595/341.  Vratka daně – 341/595.

Daň z příjmu FO (zaměstnanec) – účet 342  Plátce – zaměstnavatel.  Poplatník – zaměstnanec.  Sazba – 15 %.  Zdaňovací období – kalendářní rok.  Splatnost daně, daňové přiznání – zpětně.  Platí se zálohově každý měsíc.  Předmět daně – superhrubá mzda.  Předpis daně – 331/342.  Srážková daň – v případě nepodepsání daňového prohlášení a mzdy do 5 000,- Kč. (Od r – ,- Kč.)  Solidární daň – 7 % – z částky, která přesáhne měsíční příjem ,- Kč. ( Od r – ,- Kč.)

Daň z přidané hodnoty (DPH) – účet 343  Plátce – FO nebo PO, která uskutečňuje ekonomickou činnost.  Poplatník – konečný spotřebitel.  Sazba – 15 %, 21 %.  Zdaňovací období – měsíc, čtvrtletí (dle obratu).  Splatnost daně, daňové přiznání – do 25. dne po skončení daňového období.  Předmět daně – hodnota zboží či služby.  Účtuje se na základě daňových dokladů.  Nutná analytika.  Daňová povinnost – 343 – str. D.  Nadměrný odpočet – 343 – str. MD.

Spotřební daň – účet 345  Plátce – FO nebo PO, které vyrábějí dané výrobky nebo kterým mají být výrobky propuštěny.  Poplatník – konečný spotřebitel.  Sazba – dle tabulek pro příslušný druh výrobku a dle měrné jednotky.  Zdaňovací období – měsíc.  Splatnost daně, daňové přiznání – do 25. dne po skončení daňového období.  Předmět daně – tabákové výrobky, líh a lihoviny, pivo a víno, uhlovodíková paliva a maziva.  Je součástí základu pro výpočet DPH.  Daňová povinnost – 345 – str. D.  Nadměrný odpočet – 345 – str. MD.

Majetkové daně – účet 345 MD DD , 221 Odvod daní VPD, BV Předpis silniční daně VUD MDD 532 Předpis daně z nemovitosti VUD D MDD 538 Předpis daně dědické a darovací, z převodu nemovitostí VUD

Silniční daň  Plátce a poplatník – FO uvedená jako vlastník v technickém průkazu.  Sazba – dle objemu motorového vozidla.  Zdaňovací období – kalendářní rok.  Splatnost daně, daňové přiznání – do kalendářního roku po skončení zdaňovacího období.  Předmět daně – silniční motorové vozidlo, které je používáno k podnikání a má přidělenou SPZ.  Daňově uznatelná, platí se zálohově dopředu.  Účetní předpis – 531/345.

Daň z nemovitosti  Plátce a poplatník – majitel nemovitosti.  Sazba – různá dle obcí.  Zdaňovací období – kalendářní rok.  Splatnost daně –  Daňové přiznání – k  Předmět daně – nemovitost (pozemek, stavby).  Daňově uznatelná jen v případě úhrady v příslušném roce.  Od r – změna názvu – daň z nemovitých věcí.  Účetní předpis – 532/345.

Daň z převodu nemovitosti  Poplatník – prodávající (kupující je ručitel) – od r lze domluvit.  Sazba – 4 % z ceny nemovitosti.  Splatnost daně – do 3 měsíců od podpisu smlouvy.  Předmět daně – nemovitost (pozemek, stavby).  Jednorázová.  Daňově uznatelná jen v případě úhrady v příslušném roce.  Od r – změna názvu – daň z nabytí nemovitých věcí.  Účetní předpis – 538/345.

Ekologická daň – účet 345  Daň ze zemního plynu, daň z pevných paliv, daň z elektřiny.  Poplatník – spotřebitel.  Plátce – dodavatel energií.  Sazba – v Kč podle druhu a měrné jednotky.  Zdaňovací období – 1 měsíc.  Splatnost daně – do 25. dne po skončení daňové období.  Předmět daně – spotřebovaná energie.  Správce – celní úřad.  Předpis daně – 538/345.

Dotace – účet 346, 347 MDD 648, 668 MDD 346, 347 MD D 378 MD D Použití dotace k úhradě nákladů 1. Nárok na dotaci 3. Příjem dotace VUD BV MDD Použití dotace na pořízení DHM VUD 2 druhy dotací: 1)Provozní dotace – k úhradě nákladů (mzdy absolventů, úroky). 2)Investiční dotace – na pořízení dlouhodobého majetku – snižují vstupní cenu DHM.

8. Inventarizace závazků  Zjištění skutečného stavu dokladovou inventurou.  Porovnání stavu skutečného se stavem účetním.  Zjišťování, zda jsou všechny závazky zahrnuty v účetnictví.  Od – závazky po splatnosti 36 měsíců zvyšují základ daně ÚJ.

Účtová skupina 36. Povinnost ÚJ uhradit či poskytnout určité plnění. Jde o dluh, ÚJ je v roli dlužníka. 343 – DPH, 345 – spotřební daň, ekologická daň. 341 – daň z příjmu FO a PO, 342 – daň z příjmu ze závislé činnosti, 345 – majetkové daně. Provozní a investiční. Dokladová inventura.Traty – účet 322. Krátkodobé závazky. Při jejich úhradě a pak na konci účetního období. 9. Účty daní nepřímých. 8. Účty daní přímých.7. Druhy dotací. 6. Jaká inventura se provádí u závazků? 5. Kdy vznikají kurzové rozdíly u závazků? 4. Které směnky jsou spojeny se závazky? 3. Které závazky se účtují ve třídě 3? 2. Která účtová skupina je určena pro závazky ke společníkům? 1. Definuj závazek. 9. Úkoly

366/342531/345 Dotace PC DHM snižuje. 378/346522/ den zdarma, den zaměstnavatel, od 22. dne OSSZ. Účet 342, sazba 15 %, srážková na rozdíl od zálohové je daň konečná. Tabákové výrobky, pivo, víno, uhlovodíková paliva a maziva, líh a lihoviny. Slouží k úhradě státní politiky zaměstnanosti, důchodů a nemo- censké; sazba je 34,5 % (6,5 % + 25 %). 18. Investiční dotace cenu DHM zvyšuje nebo snižuje? 17. VUD – nárok státní dotace. 16. VUD – HM společníka. 15. Vysvětli princip výplaty nemocenské. 14. K čemu slouží sociální pojištění a jaké jsou jeho sazby? 13. Jaký je rozdíl mezi zálohovou a srážkovou daní? Kde se účtuje? 12. Co je předmětem spotřební daně? 11. Předpis daně z příjmu ze závislé činnosti u společníka. 10. Předpis daně silniční.

10. Zdroje Texty jsou tvorbou autora. Štohl, P. Učebnice Účetnictví 2013 – 2. díl. 14. vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, ISBN