EKONOMIKA DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 1

Projekt: CZ.1.07/1.5.00/ OAJL - inovace výuky Příjemce: Obchodní akademie, odborná škola a praktická škola pro tělesně postižené, Janské Lázně, Obchodní 282 Tento projekt je financován Evropskou unií – Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem ČR. Autor:Ing. Jan Sláma Předmět:Ekonomika

Obsah Právní úprava + na následujícím změny k Úvod2 3 4 Základní pojmy Registrace k DPH9 10

Obsah Registrace k DPH11 Registrace k DPH12 Předmět daně13 Předmět daně14 Zdanitelná plnění - členění15 Tuzemská plnění16 Intrakomunitární plnění17 Intrakomunitární plnění18 Intrakomunitární plnění19 Intrakomunitární plnění20

Právní úprava: Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů Stav k (sazby jsou platné i k ) DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 1

Právní úprava: Zákon byl k novelizován, zejména zákonným opatřením Senátu č. 344/2013 Sb., v souvislosti s rekodifikací soukromého práva a zákona o obchodních společnostech. Došlo ke zpřesnění některých pojmů a promítnutí změn dalšími právními předpisy. 2

Úvod VAT => Value Added Tax Mwst => Mehrwertsteuer U nás zavedena v souvislosti s daňovou reformou V EU je výrazně harmonizována, patří k nejsložitějším DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 3

Úvod DPH patří k daním harmonizovaným v rámci evropské unie EU stanoví minimální výši základní sazby Neovlivňuje HV - nevstupuje do nákladů ani do výnosů DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 4

Úvod DPH Spadá do nepřímých daní Je nepřímou daní univerzální => postihuje veškeré zboží i služby DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 5

Základní pojmy Přidaná hodnota = hodnota prodeje – nákupu Prodej = 600,- Nákup = 300,- Rozdíl 300,- DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 6

Základní pojmy Daň = DPH na výstupu – DPH na vstupu Daň zaplacenou na vstupu v ceně dodávek si smí uplatnit pouze plátce DPH registrovaný k této dani. Neplátce tuto možnost nemá a celá cena včetně DPH se stává součástí jeho nákladů. K prodejní ceně DPH nepřipočítávají. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 7

Základní pojmy Osoba povinná k dani Každá (fyzická i právnická) osoba samostatně uskutečňující ekonomické činnosti. Plátcem DPH stane až po splnění dalších podmínek daných zákonem o DPH. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 8

Základní pojmy Ekonomická činnost = soustavná činnost za účelem dosažení příjmů uskutečňovaná samostatně DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 9

Registrace k DPH a) dobrovolně b) ze zákona obrat za předchozích nejvýše 12 kal. měsíců překročil ,- Kč. K DPH se musí registrovat do 15. dne měsíce následujícího po měsíci překročení stanoveného obratu. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 10

Registrace k DPH stal se účastníkem sdružení ve kterém je alespoň jeden plátce DPH nebo když obrat sdružení přesáhl 1 mil. Kč. odebírá z EU zboží podléhající spotřební dani. Plátcem se stane v den uskutečnění dodávky a je povinen se registrovat do 15 dnů. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 11

Registrace k DPH Plátcem ze zákona se stává osoba povinná k dani prvním dnem třetího měsíce následujícího po měsíci ve kterém došlo k překročení obratu => ještě dva měsíce poté není plátcem. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 12

Registrace k DPH Registraci lze zrušit nejdříve za 12 měsíců od registrace pokud obrat v předchozích 12ti měsících nepřesáhl 1 mil. Kč. plátci FÚ přidělí daňové identifikační číslo (DIČ), tvořené kódem země (v případě ČR = CZ) a obecným číselným identifikátorem DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 13

Předmět daně zdanitelná plnění v tuzemsku a to: dodání zboží a převod nemovitostí poskytování služeb pořízení zboží z ostatních zemí EU i ze zemí mimo EU DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 14

Předmět daně Uskutečněná plnění se člení na zdanitelná a osvobozená. Zdanitelná plnění se musí zatížit daní na výstupu. U osvobozených plnění se DPH na výstupu neuplatňuje – obvykle pro zlepšení finanční dostupnosti určitých služeb, v případech kdy by plátcem DPH byl stát ap. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 15

Zdanitelná plnění – členění tuzemská (dodávky v rámci ČR) intrakomunitární dodávky (dodávky mezi zeměmi EU) vyplývající z obchodování se zeměmi mimo EU (třetí země) DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 16

Tuzemská plnění Plátce tuzemská zdanitelná plnění musí zatížit DPH na výstupu, ať odběratel je či není plátce. Zdanitelným plněním jsou i bezúplatné převody majetku a poskytování služeb např. poskytování darů nebo převody pro osobní spotřebu. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 17

Intrakomunitární dodávky Český plátce prodává neplátci do jiné země EU => prodá za cenu včetně DPH a DPH odvede v ČR. b) Český plátce prodává plátci do jiné země EU => prodá za cenu bez DPH uplatní nárok na odpočet na vstupu (plnění je osvobozeno s nárokem na odpočet na vstupu) DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 18

Intrakomunitární dodávky Český plátce nakupuje od plátce z jiné země EU => dodávka podléhá DPH daň přizná a zaplatí český plátce, současně si ve stejné výši uplatní nárok na odpočet DPH na vstupu. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 19

Intrakomunitární dodávky Zdaňování dodávek služeb mezi státy EU se liší podle toho o jakou službu jde (k čemu se vztahuje) a dle toho kdo komu a kde službu poskytuje. Obvykle se služby daní v zemi poskytovatele, lhostejno jestli je odběratel plátce či neplátce. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 20

Vančurová, Daňový systém ČR 2006,ISBN , nakl. 1. VOX 2006 Marková H.;Daňové zákony 2013, 2014, nakl. GRADA Publishing a.s.,Praha; ISBN (2013); (2014) tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcS_D5i3YDRUu0J41hFz9lhK6- ulUpCa6_fKiik-jACxEWRcmyjlpA tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcS_D5i3YDRUu0J41hFz9lhK6- ulUpCa6_fKiik-jACxEWRcmyjlpA Použité zdroje