LEASING Iveta KAŠPAROVÁ & Hana RAKOVÁ & Petr SEDLÁČEK

OBSAH Podstata leasingu Podstata leasingu Druhy leasingu Druhy leasingu Postup u leasingu Postup u leasingu Leasing versus úvěr Leasing versus úvěr Účetní a daňové aspekty leasingu Účetní a daňové aspekty leasingu Hlavní rozdíly účtování oproti IAS Hlavní rozdíly účtování oproti IAS Účtování o leasingu Účtování o leasingu

Podstata leasingu Definice Definice Leasing je forma podnikání, jehož podstatou je pronájem výrobků a výrobních prostředků na určité období na základě úhrady leasingových poplatků formou splátek.

Druhy leasingu  Z hlediska majetkoprávních vztahů na začátku a na konci smlouvy Finanční leasingFinanční leasing Operativní leasingOperativní leasing Zpětný leasingZpětný leasing

Druhy leasingu Podle typu leasingového pronajímatele Podle typu leasingového pronajímatele Restituční leasingRestituční leasing Bankovní leasingBankovní leasing Odbytový leasingOdbytový leasing Komerční, tuzemský leasingKomerční, tuzemský leasing

Druhy leasingu Podle typu leasingového nájemce Podle typu leasingového nájemce Podnikatelský leasingPodnikatelský leasing Komunální leasingKomunální leasing Spotřebitelský leasingSpotřebitelský leasing

Druhy leasingu Podle regionu a teritoria Podle regionu a teritoria TuzemskýTuzemský ZahraničníZahraniční Podle komodity Podle komodity Podle zůstatkové hodnoty na konci doby nájmu Podle zůstatkové hodnoty na konci doby nájmu Leasing s plnou amortizacíLeasing s plnou amortizací Leasing se zůstatkovou hodnotouLeasing se zůstatkovou hodnotou

Postup u leasingu 1. První kontakt zájemce o leasing s leasingovou společností a naopak 2. Předložení základních informací a podkladů

Postup u leasingu 3. Kalkulace různých variant leasingových splátek Pořizovací cena Pořizovací cena Interval splácení Interval splácení Navýšení první splátky Navýšení první splátky Délka leasingové smlouvy Délka leasingové smlouvy Úvěrové procento Úvěrové procento

Postup u leasingu 4. Uzavření leasingové smlouvy mezi 4. Uzavření leasingové smlouvy mezi nájemcem a pronajímatelem nájemcem a pronajímatelem Náležitosti leasingové smlouvy Náležitosti leasingové smlouvy 5. Pronajímatel uzavře kupní smlouvu s dodavatelem nebo výrobcem předmětu dodavatelem nebo výrobcem předmětu 6. Předmět je uveden do provozu 7. Po celou dobu nájmu je vedena dokumentace smlouvy dokumentace smlouvy

Leasing versus úvěr HlediskoLeasingÚvěrVítězí Vlastnictví Leasingová společnost Žadatel úvěru Úvěr Dřívější splatnost NelzeLzeÚvěr Pojištění Součástí splátek Nutno platit zvlášť Leasing Celkové náklady NižšíVyššíLeasing Rychlost vyřízení RychlejšíPomalejšíLeasing Místo sjednání U prodejce V bance Leasing Vymahatelnost splátek SnadnějšíSložitějšíÚvěr

Leasing versus úvěr Kalkulace nákladů Leasing Spotřebitelský úvěr Hodnota automobilu Kč Akontace 10% Kč Platba v hotovosti Kč Výše úvěru Kč Výše úvěru Kč Poplatek za uzavření smlouvy Kč Poplatek za zpracování žádosti o úvěr Kč Kupní cena na konci leasingu Kč Správa úvěru 80 Kč měsíčně Kč Pravidelná měsíční splátka (celkem 36) Kč Měsíční splátka úvěru (15,09% p.a.) Kč Celkem zaplaceno Kč Celkem zaplaceno Kč

Účetní a daňové aspekty leasingu Nájemce neeviduje pronajatý majetek v rozvaze Nájemce neeviduje pronajatý majetek v rozvaze Účtuje do nákladů časově rozlišené nájemné Účtuje do nákladů časově rozlišené nájemné Nájemné placené nájemcem = daňově uznatelný náklad Nájemné placené nájemcem = daňově uznatelný náklad Základní sazba DPH Základní sazba DPH

Podmínky pro uznání nájemného jako daňově účinného nákladu dle zákona o DPH U nájemce U nájemce U pronajímatele U pronajímatele Účetní a daňové aspekty leasingu

Hlavní rozdíly účtování oproti IAS

České účetní předpisyIAS Předmět leasinguZachycen v rozvaze pronajímatele ve výši pořizovací ceny předmětu. Zachycen v rozvaze pronajímatele jako pohledávka ve výši čisté investice do leasingu. Odepisování předmětu leasingu Odepisuje pronajímatel po dobu trvání leasingové smlouvy. Odepisuje nájemce po dobu předpokládané životnosti. Zachycení jednotlivých leasingových splátek Jednotlivé splátky vstupují v celé výši do výnosů, resp. nákladů, pronajímatele, případně nájemce. Část jednotlivých splátek vztahující se k splácení čisté investice do leasingu nevstupuje do výnosů, resp. nákladů, pronajímatele, resp. nájemce. Zachycení finančních služeb v průběhu leasingové smlouvy Lineární. V rámci jednotlivých splátek vstupují do nákladů, resp. výnosů, nájemce, resp. pronajímatele, lineárně po dobu trvání leasingové smlouvy. Nelineární. Část jednotlivých splátek reprezentující finanční služby je určena na základě dosažení konstantní míry návratnosti investice do leasingu. Výchozí přímé náklady na uzavření leasingové smlouvy (u pronajímatele) Není upraveno.Doporučený postup - rozlišení po dobu trvání leasingové smlouvy.

Účtování o leasingu viz příklad

Děkujeme za pozornost V případě jakýchkoliv dotazů, neváhejte a ptejte se Ing. Martina Volfa