Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů s účinností od 1. 7

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů s účinností od 1. 7"— Transkript prezentace:

1 Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů s účinností od 1. 7
z. č. 170/2017 Sb.

2 Osnova prezentace 1. Daňové odpisování příspěvkovou organizací 2. Použití daňové úspory 3. Osvobození bezúplatných příjmů 4. Uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti – plátce DPH

3 Daňové odpisování PO § 28 odst. 1 ZDP písm. d) – příspěvková organizace zřízená ÚSC může uplatňovat daňové odpisy z hmotného majetku předaného zřizovatelem k hospodaření zřizovací listinou na základě § 27 odst. 2 písm. e) z. č. 250/2000 Sb. (majetek svěřený), platí již pro zdaňovací období 2017.

4 Daňové odpisování PO Organizace s širokým základem daně – PO v oblasti zdravotnictví Předmětem daně jsou všechny příjmy s výjimkou příjmů z investičních dotací (§ 18a odst. 5 ZDP). VH – upraví se o položky zvyšující/snižující základ daně upravený základ daně.

5 Daňové odpisování PO 2. Organizace s úzkým základem daně – všechny PO vyjma oblasti zdravotnictví Předmětem daně nejsou (§ 18a, odst. 1 ZDP): Příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší (ztráta z hlavní činnosti) Dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů

6 Daňové odpisování PO Předmětem daně je vždy příjem (§ 18a odst. 2 ZDP): z reklamy z členského příspěvku v podobě úroku z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku Ztráta z hlavní činnosti se posuzuje za celé zdaňovací období podle jednotlivých druhů činností (§18a odst. 3 ZDP), např. v rozdělení dle zřizovací listiny.

7 Daňové odpisování PO Účetnictví musí být vedeno tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou, nebo předmětem jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Obdobně platí i pro vedení výdajů (nákladů) (§ 18a odst. 4 ZDP).

8 Daňové odpisování PO Hospodářský výsledek 100 z toho: náklady výnosy
HV dle činností činnost 1 90 -10 činnost 2 200 110 součet 190 290 Daňové přiznání Úzký ZD Široký ZD HV ř. 10 100 ř. 40 náklady ztr. činnosti ř. 101 90 výnosy ztr. činnosti upravený ZD ř. 200 110 § 20 odst. 7 -110 ne zdrav.

9 Daňové odpisování PO V souvislosti s problematikou daňového odpisování byla vydána stanoviska MFČR týkající se těchto oblastí: Vstupní cena hmotného majetku u PO, Hmotný majetek vyloučený z odpisování x technické zhodnocení tohoto majetku, Výše odpisu.

10 Daňové odpisování PO 1) Vstupní cena hmotného majetku
§ 30 odst. 10 písm. n) ZDP - PO zřízená ÚSC povinna pokračovat v odpisování svěřeného majetku dosavadním způsobem ze vstupní ceny, ze které odpisoval daný majetek poplatník, který má k tomuto majetku vlastnické právo Pokud kraj nezapočal (daňové) odpisování majetku, který svěřil PO, je u PO vstupní cenou hmotného majetku vstupní cena, z níž by kraj odpisy uplatňoval (viz § 29 odst. 1 závěrečná část ustanovení ZDP). JMK majetek svěřený příspěvkovým organizacím ani jiný svůj majetek daňově neodepisoval.

11 Daňové odpisování PO Vstupní cena hmotného majetku se snižuje ve smyslu ustanovení § 29 odst. 1 ZDP o prostředky – v ZDP „veřejné zdroje“ Investiční příspěvek z rozpočtu zřizovatele – je třeba sledovat primární zdroj tohoto příspěvku, tj. zda jde o finanční prostředky poskytnuté z vlastních zdrojů poskytovatele, nebo zda poskytovatel sám získal tyto prostředky z jiných než vlastních zdrojů - pokud bude investiční příspěvek z rozpočtu zřizovatele, tzn. právního vlastníka majetku – vstupní cena hmotného majetku se nesnižuje o předmětný příspěvek

12 Daňové odpisování PO vlastními zdroji poskytovatele nejsou např. jím přijaté dotace od státu na pořízení hmotného majetku nebo obdobné jím přijaté dotace v rámci souhrnných finančních vztahů v systému veřejných rozpočtů apod. povinnost snižovat vstupní cenu o prostředky z veřejných rozpočtů se neuplatní v případě, pokud se tyto prostředky účtují podle právních předpisů upravujících účetnictví ve prospěch výnosů. Logickým smyslem této podmínky je nesnižovat vstupní cenu v případech, kdy přijaté prostředky byly již u příjemce cestou výnosů zdaněny.

13 Daňové odpisování PO 2) Hmotný majetek vyloučený z odpisování:
§ 27 písm. f) ZDP - hmotným majetkem vyloučeným z odpisování je majetek, který byl převzatý povinně bezúplatně podle zvláštních právních předpisů (např. z.č. 458/2000 Sb. nebo z.č. 254/2001 Sb.) Jedná se o majetek, který nebyl daňovým subjektem nabyt na základě standardních občansko-právních vztahů, ale na základě zákona mimo vůli účastníků takových vztahů. z.č. 458/2000 Sb. – o podmínkách podnikání a o výkonu státní správy a v energetických odvětvích a o změně některých zákonů z.č. 254/2001 Sb. – o vodách a o změně některých zákonů (vodní zákon).

14 Daňové odpisování PO Majetek, který není vyloučený z odpisování
majetek nabytý bezúplatně převodem ze státu na obce a kraje podle: - zákon č. 172/1991 Sb., o přechodu některých věcí z majetku ČR do vlastnictví obcí, - zákon č. 157/2000 Sb., o přechodu některých věcí, práv a závazků z majetku ČR do majetku krajů, - zákon č. 290/2002 Sb., o přechodu některých dalších věcí, práv a závazků České republiky na kraje a obce, občanská sdružení působící v oblasti tělovýchovy a sportu a o souvisejících změnách a o změně zákona č. 157/2000 Sb., o přechodu některých věcí, práv a závazků z majetku České republiky, ve znění zákona č. 10/2001 Sb., a zákona č. 20/1966 Sb., o péči o zdraví lidu, ve znění pozdějších předpisů.

15 Daňové odpisování PO - nejedná se o majetek vyloučený z odpisování podle § 27 písm. f) ZDP - lze aplikovat ustanovení § 30 odst. 10 písm. n) ZDP týkající se pokračování v odpisování.

16 Daňové odpisování PO Technické zhodnocení - § 29 odst. 3 ZDP - technické zhodnocení nezvyšuje vstupní ani zůstatkovou cenu hmotného majetku, pokud bylo provedeno na hmotném majetku vyloučeném z odpisování (§ 27 ZDP). V takovém případě se použije ustanovení § 26 odst. 3 písm. a) ZDP, které stanoví, že technické zhodnocení lze daňově odpisovat jako samostatný hmotný majetek při splnění § 33 odst. 1 ZDP.

17 Daňové odpisování PO 3) Výše odpisu:
§ 26 odst. 6 ZDP – pokud dojde ke svěření majetku k 1. dni zdaňovacího období, PO uplatní odpis ve výši ročního odpisu, § 26 odst. 7 písm. b) ZDP – pokud dojde k nabytí majetku v průběhu zdaňovacího období a evidovaného u poplatníka na konci zdaňovacího období, PO uplatní odpis pouze ve výši jedné poloviny ročního odpisu vypočteného podle § 31 a 32 ZDP.

18 Použití daňové úspory § 20 odst. 7 ZDP - veřejně prospěšný poplatník (vyjma poskytovatele zdravotních služeb) může základ daně zjištěný podle § 20 odst. 1 ZDP snížený podle § 34 ZDP dále snížit až o 30 %, maximálně však o 1 000 000 Kč, použije-li prostředky získané touto úsporou na dani v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) prováděných nepodnikatelských činnosti. V případě, že 30 % snížení činí méně než 300 000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300 000 Kč, maximálně však do výše základu daně.

19 Použití daňové úspory Cílem změny bylo zlepšení postavení neziskových subjektů s tím, že byla odstraněna nutnost sledovat vykázání ztráty z nepodnikatelských činností k tomu, aby mohla být daňová úspora využita. Změna se použije od zdaňovacího období 2018 Bude upraveno metodické sdělení OE č. 6/2014.

20 Osvobození bezúplatných příjmů
§ 19b ZDP – doplněno, že od daně z příjmu právnických osob se osvobozuje bezúplatný příjem poplatníka, který je „ÚSC nebo jím zřízenou příspěvkovou organizací, DSO, VVI, veřejnou vysokou školou ne RRRS, mají-li sídlo na území ČR. Nadále již nebude třeba zkoumat, zda byl bezúplatný příjem (dar) použit pro účely vymezené v § 20 odst.8 a řešit situace, kdy byl pro tyto účely dar použit částečně. Od daně lze tedy osvobodit i bezúplatný příjem, který bude PO sloužit zcela nebo částečně pro doplňkovou činnost. Stále platí, že pokud chce poplatník osvobození uplatnit, musí tuto skutečnost uvést v daňovém přiznání. Změna se použije od zdaňovacího období 2018.

21 Uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti – plátce DPH
PO – plátci DPH – vykonávají ekonomickou činnost (podle § 51 a následující ZDPH), proto jsou při poskytnutí stavebních nebo montážních prací dle CZ CPA 41 až 43 povinny uplatnit režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e ZDPH. V praxi to znamená, že: dodavatel vyfakturuje stavební a montážní práce dle CZ CPA 41 až 43 bez DPH, PO dodaní, tj. doplní výši daně v evidenci pro účely DPH, přičemž odpovídá za správnost vypočtené daně, pokud má PO nárok na odpočet daně na vstupu, je povinna tento nárok na odpočet uplatnit (hospodárné nakládání s veřejnými prostředky).

22 Děkuji za pozornost Ing. Kamila Balcaříková


Stáhnout ppt "Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů s účinností od 1. 7"

Podobné prezentace


Reklamy Google